“信用”這個詞是近期社會上使用頻率較高的流行話題，已經日漸成為一個備受關注的社會問題。從經濟學角度理解，信用是指不同交易者之間商品交換中的賒購賒銷、延期付款和貨幣資金的借貸行為等，是以償還為條件的價值運動的特殊形式，是一種狹義的信用概念。在經濟學概念的基礎上，加入社會學概念，將信用融入普遍的倫理道德之中，結合了誠信、信譽、信義，這是經濟范疇和社會道德的有機統一，是對信用廣義的理解?，F今，從社會公眾到兩會代表對信用的關注，已經遠遠超過了狹義的信用范圍，更多的融入了道德理念。
當前我國信用狀況堪憂。兩會期間，全國人大代表、全國工商聯副主席、陜西榮民集團董事長史貴祿就曾提議立法推進信用體系建設，他指出：“盡管 我 國社會 經 濟發 展 迅猛，經濟實力大幅增強，但是從經濟全球化的進程和中國特色社會主義市場經濟的深化角度審視，我國的信用體系建設還相當的滯后，信 用缺失 的問 題還是 相當 嚴 重?！敝袊髽I文化研究會副秘書長金思宇也曾說過：“誠信缺失是中國企業管理的”黑洞“,重建信用已經成 為 中國 企 業的當務之急。誠信問題是關系中國企業和企業家成長的要害所在，將決定企業的發展。中國企業擺脫信用危機需解決假、賴、騙、詐、欺五 大 問題，信 用 危機已 經 到了 非 解決不可的時候了?！?/p>
就企業經營而言，市場經濟的各個環節，都滲透著信用因素。信用就等于財富，是企業的靈魂和生命，對一個企業的生存和持續發展的有著至關重要的意義。企業信用的缺失直接制約著企業長遠、健康的發展，給企業帶來嚴重的危機，甚至擾亂市場的經濟秩序，阻滯社會經濟發展。財務信用是企業信用的重要組成部分，如何加強我國企業的財務信用管理對一個企業的發展的重要性不言而喻。而當前我國企業普遍存在財務信用不完善、缺失等的現象，財務信用管理上存在的問題迫在眉睫，急待加強和完善，因此對于財務信用管理的研究具有重要的意義和深遠的影響。
一、財務信用理論及其對企業發展的意義
1.財務信用理論
財務信用是企業信用的重要組成部分，狹隘意義上的財務信用就是會計信用，僅僅是向外界提供客觀、真實、合法、有效的財務報告，為財務信息需求者的經營決策提供可靠的依據。而完整意義上的財務信用應該是涵蓋了資本信用、商業信用、管理信用等更廣泛的方面的內容。其中，資本信用又包括投資和籌資兩方面的信用，指企業按投資章程的規定繳納投資款、按期歸還各種借款本息、按公司章程向投資者分配股利；商業信用是指企業在生產經營過程中不生產、銷售假冒偽劣產品，不進行商業欺詐，按時向購貨方供貨，按時向銷貨方支付貨款；管理信用是指企業向外界提供真實、合法的財務會計報告、嚴格產品服務質量管理、嚴格執行各項合同和協議、按期足額向國家繳納各項稅款。
2.財務信用對企業發展的意義
在經濟發展迅猛，不斷深化和全球化的進程中，財務信用在對企業的市場競爭和經濟效益產出的影響日漸突出，對企業發展具有重要的意義：
（1）財務信用可以降低交易成本，提高經濟活動效率。降低企業經濟活動中的交易成本，是提高企業效益的重要途徑。擴展信用關系，可以使企業節約信息搜集、信息分析、信息甄別、談判、履約等交易中的各項成本，使經濟活動的效率得以提高。
（2）財務信用是企業拓展業務，實現國際化的前提。企業要不斷的拓展市場、國際化經營，就必須要遵循市場公開、透明的精神和準則，依靠信用交易得增長來開拓業務、擴大市場規模。另一方面，依靠良好的企業信用，充分利用好銀行、證券、債券等籌資渠道，幫助企業快速融資、調整結構，獲取足夠的生產發展資金，開拓更廣泛的市場，實現規模效益。
（3）財務信用是企業在市場競爭中立于不敗之地的法寶。在市場競爭日趨激烈的環境中，企業求生存、謀發展除了依靠產品質量、技術創新、規模擴大、營銷手段等方面的水平，更重要的是依靠企業信用。企業信用反映的是企業的綜合實力，代表著企業的形象，是企業巨大的無形資產，是有利的競爭武器。財務信用作為企業信用的重要組成部分，能為企業改善信用關系，凝聚供應商和客戶群體，隨之為企業帶了更多的效益，使企業在競爭中常勝不敗。
（4）財務信用促進企業規范經營，提高管理水平。企業置于公開、公平、透明的市場中，需要取得包括投資人、債權人乃至社會公眾等個方面的信任，這種信任是建立在誠信的財務信用基礎之上的，這給企業帶來巨大的外在壓力，但是同時促使企業轉換和建立適應市場的經營機制，按照規范化的原則做事，不斷地去尋求提高管理水平的途徑。
二、企業財務信用缺失的現狀及其形成根源
我國企業當前的信用基礎非常薄弱，很多企業對于信用意識和信用道德觀念淡薄，現狀不容樂觀。財務信用缺失頻繁的暴露出來，主要表現在很多方面，比如說粉飾或者隱瞞企業真實的財務狀況，隨意變更或調整核算方法、確認標準等，財務報表信息失真，信息披露不規范等。再如商業信用缺失比較嚴重，企業間合同的欺詐和違約現象普遍，企業間拖欠貨款數額大、時間長，壞賬嚴重。更有甚者，逃債、逃稅、騙稅、惡意透支現象嚴重。
財務信用缺失之所以大行其道，其實有著極為深層和復雜的原因。首先，外部環境不完善，給財務失信以滋生的土壤。比如市場發育不完善，信息不對稱，企業謀取信息優勢帶來的超額財務收益；再比如產權制度不健全、界限不清，權、責、利不明確，利益與企業的財務信用沒有長遠的關系，企業只求眼前利潤，沒有追求長期利益的積極性，不注重誠信。其次，相應的法律和制度不健全，管理機制不科學，監管不到位，缺乏行之有效的獎懲機制。信用制度相關的立法和制度不全面，往往無章可循；管理上缺乏完整科學的調查和評價體系；監管機構發展滯后，信用激勵與懲罰機制有待建立，守信不能得到相應的鼓勵和收益，而失信的成本遠遠小于其獲得的收益，得不到應有的譴責和懲罰。第三，企業經營管理不善，信用意識淡薄，忽視信用風險。企業管理層沒有對財務信用足夠的認識，甚至不支持財務信用建設，在市場壓力之下，一味追求業績增長、利潤最大化。這樣只注重利潤多少、產值高低、稅金多寡的經營模式，導致財務人員不顧信用風險，放棄真實和公允的原則去迎合。第四，當前財務隊伍專業素質不高，職業道德和誠信有待提高，并且缺乏專門的財務信用管理部門和專業人才。很多企業沒有專門的、獨立的內部信用管理機構，實際工作中的財務信用問題，互相推諉、無處解決。另一方面，掌握財務、管理、信用管理、法律等多方面知識，且實戰經驗豐富的的綜合性人才稀缺，人才培養無法適應財務信用管理的發展。
三、財務信用管理體系建設的緊迫性和重要性
“無信不立”是中國的一句古話，誠信無疑是立足的根本。
2002年12月美國最大的能源交易商安然公司宣布破產，隨之暴露出的自我交易、表外融資、編造利潤等一系列的財務造假丑聞引起了美國和世界許多國家金融與商品交易市場的巨大動蕩，也正是財務誠信的缺失讓這樣一個百年老店、能源巨人瞬間倒塌。而曾一度穩居全球“五大”會計師事務所的安達信會計師事務所，由于幫助安然公司造假、縱容違規操作，也隨之隕落。從美國的安然事件再到中國的南京冠生園、銀廣夏、藍田股份，這些財務造假的典型案例，都揭示出一個道理：信用是生存的條件，信用的破產是最大的破產。信用破產帶來的影響遠不止一家企業的破產，而是一系列難以化解的系統性風險。財務誠信的缺失，將會在企業間交易、國家間交易、金融市場的現金流動過程中頻繁出現“黑洞”,最終導致企業破產、金融市場崩潰甚至干擾國家經濟良性運轉和社會穩定。
眾多的財務信用缺失案例，警示我們財務信用缺失的現狀已經是相當普遍的共性問題，到了相當嚴重的程度，提高行業公信力，重塑財務信用、誠信回歸已經刻不容緩。然而當前財務信用管理體系研究與建設尚不具體深入、財務信用管理機構缺乏管理力度、財務信用評級標準不統一且缺乏專門的監管機構、部分企業管理層缺乏對財務信用管理體系建設的重視和支持，并且缺少專業的信用管理人才，切實加強財務信用管理體系建設是一項十分緊迫和現實的重要任務。
四、加強財務信用管理體系建設
1.加強財務信用管理體系建設的舉措對現階段財務信用缺失嚴重的情況，加強管理已經勢在必行、不可回避。要盡快重塑財務信用，讓誠信回歸，就必須認真分析研究，讓意識到位，加強管理、研究對策，讓措施到位，監管防范配合，讓監督到位，才能促進經濟健康、持續、快速發展。
（1）為財務信用建立法律和制度的保護。以立法推進信用體系建設，加強法律法規的硬約束，嚴格法律責任的落實。同時確立信用體系建設的指導思想、基本原則和管理體制，明確信用主管機構、監督機構和中介服務機構的法律地位，保障其權威性和執法力度。制定和完善企業內部的財務信用管理制度、規定，規劃具體的實施辦法，讓企業在處理日常問題時有據可依、有章可循，使財務信用管理常規化和正規化。
（2）樹立財務信用意識，形成信用文化。在企業、乃至整個社會中加強信用知識和道德規范教育，增強信用意識，提高信用風險防范和管理知識，強化誠信責任，樹立誠信形象。同時應該將財務信用意識逐步融入到企業文化中，形成企業文化重要的組成部分即信用文化。管理制度固然重要，但是僅靠制度約束是遠遠不夠的。再完善的制度都不可能滴水不漏，在強化制度約束的同時，更應該注重全體人員價值觀念的提升、注重文化的提升。企業文化簡單的說就是全體員工都認同、遵守、帶有本企業特色的價值觀念。將企業的財務信用意識升華為一種文化，能讓全體員工都自覺地認同、遵守，形成統一的價值觀念。當然，不管是意識的樹立還是文化的形成，都不是一朝一夕可以完成的，需要的是充分重視、上下聯動、全面協調，把財務信用作為企業重要的無形資產、有價值的財富時時刻刻謹慎維護。
（3）建立財務信用獎懲機制，并納入考核。在整個社會范圍內，增強信用管理的透明度，依靠監管和評估機構，為每個企業設置信用檔案、評定信用等級，同時建立企業信用公開的、跟隨始終的、可查詢的平臺，以信用指標作為重要的參考指標，真正的讓誠信成為立足之本、讓失信無所遁形。信用是有價的，講信用應該得到回報，而失信則要付出巨大的失信成本。對誠實守信的企業適當獎勵，構建“綠色信用通道”予以支持和方便。對失信企業加大失信成本，采用信用公示、警告、高額經濟處罰、吊銷證照、降低或撤銷資質、取消市場準入等方式懲戒，構成犯罪的，依法追究、從嚴處理，使其付出更慘痛的代價。
在企業內部，建立獎懲分明的財務信用獎懲機制，并納入業績考核。例如，根據財務人員實際工作考評業績，將考核作為職位升遷、物質獎勵、精神鼓勵的重要參考依據，而違反企業誠信經營準則、破壞企業誠信形象和聲譽的財務人員，給予應有的懲戒。通過合理的激勵與懲罰機制，保證財務誠信管理體系運轉取得良好的效果。
（4）設置企業財務信用管理部門，培養職業的財務信用管理人才。有效地解決財務信用管理問題、提高企業財務信用風險預警和防范能力，就非常有必要建立企業內部獨立的信用管理部門，配備專業的管理人才。財務信用管理部門的職責必須明確，其主要職責應該包括負責收集客戶信息，對客戶信用進行準確的評估，進行相關業務的審批，對信用業務進行跟蹤、監控，定期開展信用檢查等。部門建設的同時，還應注重職業人才的培養，特別是具備綜合能力的職業人才，即不僅具備財務信用管理能力和技巧，還應有豐富的實踐經驗，結合管理、法律等多方面的知識的人才，并定期進行財務信用管理人才的考核和監督。
2.以大型集團企業為例，規劃財務信用管理體系建設以大型集團企業為對象，是由于大型集團在組織財務信用管理體系建設中較之中小型企業要特殊和復雜的多。大型集團企業規模龐大，人員眾多、組織結構復雜，組織層級細致，組織實施財務信用管理體系牽涉的面廣，各方利益關系復雜，難度也比較大。而財務信用體系的建立，是一項長期的系統工程，無法一蹴而就。在難度較大的集團企業推行財務信用管理體系建設，需要足夠的專業，更要付出巨大的努力和耐心。
第一，明確規劃目標。契合集團戰略目標，設計形成一套完整的、科學的、通用性強的財務信用管理體系，建立信用獎懲考核機制，營造“守信者榮，失信者恥”的信用文化氛圍，建立所屬公司的財務信用檔案，進行信用評級并分級管理，打造具有影響力的誠信示范單位。
第二，制度先行、控防并舉。制定完善的制度，建立健全融入企業經營活動各個環節的財務信用管理機制。強化企業信用管理、誠信自律和信用風險防范意識。
第三，設置信用管理部門和配備相應的人員。設置專門的信用管理部門，配備專業人員，明確職責分工。
第四，制定合理的實施計劃。實施總體規劃、分類推進，將整個體系建設分為幾個階段，將所屬企業分為幾個批次，分批分期的實施，避免盲目的、大批量的覆蓋。也可在下屬公司選取試點企業，總結試點的經驗，在試點的基礎上逐步推廣，最終實現信用管理在集團系統的全覆蓋和企業經營活動各個環節的全覆蓋。實施方法采用企業自查和集團檢查、企業自我評估和集團考核相結合的辦法。
第五，建立等級評價體系。從財務機構和人員、財務核算、財務監督、稅務風險、償債風險、現金流風險、盈利能力風險、發展潛力風險、信用狀況風險等方面，制定完整的評價體系和評分準則，完成所屬公司的財務信用等級評定，并申請財政進行評審，整體提升集團的財務信用水平。
第六，鞏固提高、跟蹤整改、全面總結、獎懲分明。對集團信用體系建設進行認真的總結，激勵與懲罰分明，存在的問題跟蹤整改，或者組織復查。
五、結束語
頻繁暴露的財務信用危機和丑聞，讓我們清醒地意識到了財務信用的重要性和財務信用管理體系建設的緊迫性。
然而對于財務信用管理的研究和完善還有很大的提高空間，還需要我們做出更多的努力。另一方面，財務信用管理體系是整個企業信用管理體系的一個組成部分，要從建設財務信用管理開始，建立整個企業的信用管理，也就是在提升財務誠信的同時，提升企業誠信，最終達到打造誠信社會的目的。
參考文獻：
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