一、引言
我國中小企業數量眾多，就業人數龐大、經營方式靈活多樣，是社會穩定和經濟持續增長的重要基礎。加強中小企業的信用管理具有重要的社會意義和經濟意義，對進一步完善社會主義市場經濟、降低企業經營成本、誠信社會的建立具有不可替代的重要作用。搞好社會信用體系建設，對于弘揚誠信精神、完善我國社會主義市場經濟體制、實現經濟建設有序可持續發展，都有著重要的戰略意義。良好的信用關系是企業正常經營與國民經濟健康運行的基本保證。改善中小企業信用狀況，對于提升中小企業整體素質和綜合競爭力，抵御信用風險，改善中小企業融資條件，促進中小企業健康發展具有重要意義。
二、中小企業的發展現狀及產生信用缺失的原因
根據國家工商總局的統計數據，截至 2013 年年底，全國各類企業總數為1527.84萬戶。其中，中小型企業1169.87萬戶，占到企業總數的 76.57%.將 4436.29 萬戶個體工商戶納入統計后，中小企業所占比重達到 94.15%.因此，毫不夸張的說中小企業占市場主體的絕對多數，是經濟持續穩定增長的基礎。也是我國社會就業的主要承擔者，是我們國家社會穩定的重要基石。但是由于中小企業勞動密集度高，兩極分化明顯，產業結構性矛盾突出。近年來中小型企業雖然一方面敢于創新，各類新興行業和新型業態不斷涌現，另一方面又大多集中于以資源開發型、產品初加工型、服務低層次型為主的傳統行業工業，因此它們大多敏感脆弱，易受外部環境變化影響，自身規模小，抗風險能力弱，面臨大企業的擠出效應，生存空間受到擠壓。有一部分中小企業在市場競爭日趨激烈的情況下，鋌而走險，造成市場信用缺失。
1、生產產品以次充好，假冒偽劣
由于中小企業普遍存在經營規模小、資金不足、人才缺失的情況。在和國有、外資、民營大中型企業的競爭中處于不利的地位，面臨大企業的擠出效應。很多企業參與市場競爭的方法就是大打價格戰，價格戰帶來的惡果導致利潤快速下降，這些企業的老板千方百計節省成本，但有的企業節省成本的方法不是科技創新，提高生產效率而是以次充好、偷工減料、生產假冒偽劣產品。這幾年地溝油、三聚氰胺毒奶粉、黑心棉、假藥事件、偷排污水廢氣等事件的出現就是明證。這些現象的出現沉重打擊了國民對國產食品安全、產品質量的信心。
2、稅制的不完善，稅負過重
我國目前現行的稅種有 18 種，其中增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅以及社保費用成為中小企業的沉重負擔，稅負明顯偏重。對于企業所得稅、個人所得稅舉個簡單的例子：假設某企業辛苦一年下來，獲得 100 萬元的利潤總額。在經過企業所得稅稅前調整后，利潤額變成 110萬元。企業所得稅稅率為 25%.這 110 萬元要繳納的企業所得稅為 27.5 萬元。如果要分配給股東個人，還要繳納20%的個人所得稅 14.50 萬元【（100- 27.5）*20%】企業所得稅和個人所得稅合計為 42 萬元。占稅前利潤總額的 42%,也就是說，股東個人只能分配到 58 萬元。許多人就會覺得心理不平衡從而采用各種手段甚至是違法的手段來逃避稅收。我國目前經過人大立法的稅種僅有為數不多的幾個。增值稅、營業稅、消費稅等流轉稅主體稅種均是以國務院暫行條例的形式頒布施行的。這些稅收暫行條例主要從保障國家財政收入的角度出發，忽略了納稅人的承受能力。另外由于稅務機關的自由裁量權過大，稅務機關和納稅人事實上處于權利和義務不對等的情況下。這樣，也出現一些稅務機關在政府保財政收入的壓力下，征收過頭稅的情況出現，進一步加重了企業的稅收負擔。另外，在稅收以外，還存在各種名目的諸如教育費附加、地方教育費附加、堤圍防護費、殘疾人保障金等本應從財政收入中支出卻由納稅人負擔的行政收費。除了上述稅費外，還有就是社會保障費，目前五險一金的費率單位繳納部分占工資總額的45.5%（其中養老保險繳費比例：單位 21%、醫療保險繳費比例：單位 9%、失業保險繳費比例：單位 2%、工傷保險繳費比例：單位 0.5%、生育保險繳費比例：單位 1%、住房公積金繳費比例：單位 12%）假設一個企業有 20 名員工，按2013 年廣州職工個人月均工資總額為 5808 元計算，該企業每年負擔的“五險一金”=5808*20*12*45.5%=634,233.6元。中小型企業的盈利能力本就不強，稅費如此沉重，進一步削弱了企業的競爭能力，導致偷逃稅費的情況屢屢出現。
3、國家法治建設滯后，違法成本低廉
遵守法律、普遍守法是法治社會的當然特征，嚴厲制裁違法行為是保障法治權威和發揮法治威懾力的必要條件。但是現實中，在一些方面，由于責任設置過低，特別是查處率不高，導致違法成本極低、守法成本相對畸高，不僅誘使當事人違法，更重要的是客觀上造成“逆向選擇”、守法者吃虧，違法者賺便宜，進而劣勝優汰，并導致普遍違法。目前，憲法和法律還缺乏應有的權威，法律實施效果較差。全社會的法律意識特別是領導干部的法治觀念有待加強。與經濟立法相比，保證全體社會成員平等參與和平等發展、市場監管、社會管理、社會保障、公共服務、環境資源保護和財政稅收等方面的立法明顯滯后。司法不公、司法腐敗問題，打官司難、執行難、地方保護主義、部門保護主義等問題仍然存在。近 10 年來，中國經濟就像坐上了高速列車，增速位居世界前列。然而，在經濟高速增長的同時，我們有多少法律法規還處于“原始社會”?有多少法律法規是上世紀八十年代、九十年代初制定的？這些古董法規，早已跟不上時代的進步，甚至有些法規由于“生銹”,早已名存實亡?，F有的法規尚且落后，那些應該隨著時代、產業的進步而新生的法規就更不用說了。比如美國的商品召回制度涉及超過 4000 多種商品，而中國，卻只有 4 種。由于法律法規的滯后，使得在中國出現一種現象，許多行業，違法成本很低，守法成本卻很高。其中一個原因就是，違法的成本是按照九十年代的標準來執行的，九十年代的 1 萬塊錢很貴，而現在的 1 萬塊錢，在廣州連買 1 個平方的房子都不夠。由于法律法規的滯后，有些行業處于灰色地帶，沒人管，無法可依的尷尬局面。
4、信用體系建設不完善，政府部門之間各自為政，監管缺失
社會信用體系建設是一項涉及方方面面的系統工程。
其難度甚至大于金關、金稅、金卡組成的“三金工程”.但直至今日，在國家層面上，國務院并沒有確定哪個部門作為全國信用建設的統一領導機構。從國家到地方，同樣也沒有統一的領導機構。在信用數據庫擁有者上依然存在各自為政的情況，與信用有關的大量信息分散在不同的政府部門，如工商、稅務、外貿、海關、交通、銀行、證券、保險、公安、法院、質檢、藥監、環保等方面的信息和數據，目前 90%以上集中在政府，政府部門之間的信息和數據依然存在既不流動也不公開、大量有價值的信息資源被閑置和浪費的情況?！靶畔⒐聧u”在全國到各地方沒有完全被打破，沒有形成互聯互通的信息征信平臺。關鍵在于缺乏一個強有力的統一領導機構。一個企業想調查另外一個企業的資信情況，必須到不同的政府部門進行征詢，由于不同的政府部門信息公開和提供相應材料的規定各不相同，人為地增加了企業的獲取征信信息的難度，提高了取得征信資料的時間和人力成本。
5、市場經濟下惟利是圖思想泛濫，誠信道德教育缺失
社會主義市場經濟沖擊著誠信教育市場經濟主張四個原則：自主、求利、競爭和等價交換，這些原則有利于優勝劣汰，促進資源的合理配置，從而優化經濟結構，提高經濟效益。但這些原則本身也容易導致自由主義、利己主義、拜金主義的泛濫。在經濟利益的驅動下惟利是圖、見利忘義，有些人為了謀取暴利，將“誠信”二字拋在腦后，致使在市場經濟的大潮中凸現信用危機。馬克思說過：“一旦有適當的利潤，資本家就會大膽起來。有百分之五十的利潤，它就鋌而走險；為了百分之一百的利潤，它就敢踐踏一切人間法律；有百分之三百的利潤，它就敢犯任何罪行，甚至冒絞死的危險?！币虼?，加強誠信教育是現階段公民道德建設的一項艱巨任務。要打造一個“信用中國”,就必須建立誠信的政府、誠信的企業群體和誠實守信的社會群體。而這一切的基礎，都依賴我們對下一代的教育。在教育領域內，學生欺騙老師、家長、抄襲作業、考試作弊；教師有償家教、濫訂資料；學校亂收費、招生廣告虛假、弄虛作假應對各種檢查，凡此種種，從本質上說都屬于欺詐行為，不管是出于何種原因，這些不誠信的行為都會在學生的心靈產生不良影響，甚至影響到孩子的一生，從而使整個社會的誠信失落處于一種惡性循環之中。
三、加強和規范中小企業信用管理的對策
1、放寬市場準入制度，嚴格把好市場監管關
凡是市場主體基于自愿的投資經營和民商事行為，只要不屬于法律法規禁止進入的領域，不損害第三方利益、社會公共利益和國家安全，政府不得限制進入。改革市場準入制度、大力減少行政審批事項、禁止變相審批、打破地區封鎖和行業壟斷、完善市場退出機制。當然，市場準入條件的放寬，不代表市場準入后監管力度的放松。創造誠信守約的信用環境，既是規范市場經濟秩序的治本之策，更是發展先進生產力的必然要求。強化市場行為監管要創新監管方式，強化生產經營者主體責任、強化依據標準監管、嚴厲懲處壟斷行為和不正當競爭行為、強化風險管理、廣泛運用科技手段實施監管，保障公平競爭。目前，國務院在這方面已經做了大量的工作。一年多來，國務院已經先后取消和下放 7 批共 632 項行政審批等事項。一系列簡政放權的舉措持續發力，大大激發了市場活力。為人熟知的工商登記制度改革，放寬了市場準入條件，將“先證后照”改為“先照后證”,注冊資本實繳登記制改為認繳登記制，126項工商登記前置審批事項改為后置審批，企業年檢制度也改為年度報告公示。取消和下放行政審批項目、實行工商登記改革，大大方便了企業和居民，經濟增長的內生動力進一步增強。今年 1-6 月，新登記注冊各類市場主體 593.95萬戶，同比增長 16.71%,其中，新登記私營企業增長60.17%;個體私營經濟從業人員大幅增長，2014 年前 6 個月的就業人數比去年底增加 1300 萬人以上，同比增長了 3 倍多。
2、在稅制改革的基礎上完善結構性減稅政策
要實現經濟的持續穩定健康發展，必須要增強企業活力?？傮w而言，當前企業的直接稅負和各種費用負擔仍然很重，企業在市場競爭，特別是國際市場競爭中普遍面臨成本過高的問題，所以應該通過減稅給企業進一步減負和松綁，增強企業的內在競爭力。實施結構性減稅有利于促進企業間的公平競爭。大企業的資源稟賦條件較好，因此在競爭中，中小企業往往處于劣勢。將中小企業和小微企業作為結構性減稅的重點，降低其負擔，將有利于各種企業在市場中開展公平競爭。從宏觀層面上講，實施結構性減稅還有助于擴大內需，增加投資者和消費者在投資、消費方面的需求，提高他們對投資品和消費品的購買能力，從而有利于提振經濟。我們要盡快推動營業稅全面改征增值稅、大幅修改個人所得稅法，從現行的分類征收模式轉變成按家庭為單位的征收模式。征收個人所得稅，應該在所有收入綜合計算的同時，考慮家庭的支出后給予抵扣額。支出包括贍養老人、撫養子女的負擔、再教育需求、住房貸款等等。這樣，個人所得稅制度更公平合理。最后，全國人大應盡快回收稅收立法權。而不應再由國務院制定稅法條例。因為國務院制定稅法條例，是目前稅收領域飽受非議的根源所在。國務院作為征稅人和立法者，在立法上必然會強化政府的權限，他既是運動員又是裁判員。目前是稅收立法權收回的一個很好時機，在征稅問題上，由全國人大來立法，實行民主的方式，不管是學者還是企業的意見，也無論窮人抑或富人的利益，都可以統籌考慮。稅收立法必須法律化和固定化，才能保證其合法性和合理性。全國人大制定稅法，其實就是納稅人在行使發言權。我們要做的是盡快完善稅收立法的程序，使納稅人的代表和社會公眾能充分參與，比如召開座談會、聽證會。增強立法程序的公開度，廣泛征求意見，比如草案的起草過程要公布，我們現在公布的是已經審議后的草案；征求意見后要對社會公眾有回應，對意見作出梳理，讓公眾知道提了哪些意見，多少人提的，要有問有答，這樣參與表達權才有徹底的落實。
3、加強社會主義法治建設，真正做到依法治國
我們必須全面推進科學立法、嚴格執法、公正司法、全民守法，堅持依法治國、依法執政、依法行政共同推進，堅持法治國家、法治政府、法治社會一體建設。在加強社會主義法治建設的過程中必須堅持人民主體地位，保證公民在法律面前一律平等，尊重和保障人權，保證人民依法享有廣泛的權利和自由，保障公民人身權、財產權等各項權利不受侵犯，維護最廣大人民根本利益。同時要進一步加強憲法和法律實施，維護社會主義法制的統一、尊嚴、權威，維護社會公平正義，形成人們不愿違法、不能違法、不敢違法的法治環境，做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。當前，特別要重點加強在深化體制改革、食品安全和環境保護、實施知識產權戰略以及網絡監管等重點領域的立法。在立法時，要重點考慮大幅提高違法成本。在一定意義上，只有提高違法成本才能拯救法治。在許多西方發達國家，違法行為要面臨天價罰單，違法成本遠高于守法成本，所以即使是從利益著想，企業也必須選擇守法。在中國的市場經濟中，要想阻擋法治滑坡，就必須提高違法成本，只有這樣才能催生法治，才能形成誠信守法的良好局面。
4、完善信用體系建設，建立統一的信用信息發布平臺
信用體系建設是一項龐大的社會系統工程，事關社會誠信的基礎，涉及面廣，創新性強，協調難度大，必須政府推動，全社會參與，尤其在信用體系建設的啟動和前期發展階段，要充分發揮各級政府及其部門的組織、引導、推動和示范作用。
首先，誠信是為政之本，各級政府及其部門要在信用體系建設中發揮示范引領作用，加強自身信用建設，轉變政府職能，推進政務公開，主動開放信用信息，帶頭使用信用產品，提高決策透明度，同時要切實履行對社會的承諾，自覺接受社會監督，通過政府的誠信施政、誠信作為、誠信執法，帶動整個社會誠信意識和信用水平的提升。
其次，政府要自上而下構建一個條塊結合、職責明晰、統一高效的信用組織管理體系，通過整體規劃、完善法治、健全機制、協調有關部門開放數據、組織建設統一的信用信息平臺、建立健全信用獎懲機制、培育信用服務市場、開展信用宣傳教育、多渠道籌措建設資金等有效措施，統籌協調，上下聯動，積極組織推動社會信用體系建設各方面工作。一方面，中央和地方各級政府應當有專門的機構和人員，承擔社會信用體系建設統籌規劃、組織管理和信用信息征集服務的具體工作，及時協調解決信用建設工作中存在的問題，開展信用領域重大問題研究，加強社會信用立法和宣傳教育，組織、指導各地區、各部門協同做好信用體系建設各方面工作。另一方面，各級政府部門要認真落實本部門誠信建設和信用監管職責，統籌協調本行業及相關領域信用體系建設工作，明確責任主體，在信用信息共享、社會信用監督管理、突出失信問題懲治等方面加強協作，密切配合，聯手行動，形成推進信用體系建設的合力。
隨著社會信用體系建設工作的不斷深入和完善，當信用體系的基本構架已經形成、信用法制環境較為完善、信用服務市場基本成熟之時，政府可逐步退出主導地位，主要履行監督管理職責，讓市場發揮更多作用，強化市場化運行機制，促進社會信用體系建設的自身良性運轉。
5、完善中小企業自身信用管理
（1）在企業成立專門的信用管理部門，制定合理的信用管理政策，選用專人對企業進行全程信用管理；（2）中小企業應注重提高產品和服務質量，開發出有競爭力的新產品，靠質量取信于民，在企業內部培養一種“守信為榮、失信為恥”的經營理念，培育良好的企業信用文化，加強企業信用自律意識；（3）完善企業的財務管理制度，及時、準確地披露企業財務信息，同時，完善企業自身信用風險控制制度，加強企業的自我信用控制能力，建立財務核算制度、銀行貸款管理制度和應付賬款管理制度，防止自身發生失信行為，塑造企業守信的社會形象；（4）完善客戶信用風險控制制度，提高信用風險防范能力，建立包括客戶資信管理制度、客戶授信制度和應收賬款管理制度在內的一系列管理規章，提升企業信用管理水平。
6、加強公民道德教育，探索建立公民誠信檔案
培育全社會的信用文化，一方面要通過宣傳、教育等途徑，強化全社會，特別是企業經營者的信用意識，樹立權利與義務相統一的思想觀念，從思想上確立和強化人們的公平交易原則和市場原則概念，讓更多企業的經營者、經理人認識到重視企業信譽和企業信用可以贏得更多的合作者，贏得更多依賴和支持。另一方面，通過道德規范和精神文明建設，在全社會樹立講誠信的公德意識，形成信用即財富的共識和理想，并強化市場主體的信用觀念和信用意識，使講信用成為社會的一種基本公德。具體在教育領域，學校應把德育工作擺在素質教育的首要位置，貫穿于教育教學的各個環節，在加強德育常規管理的基礎上，通過發出誠信倡議書、進行誠信宣誓、簽訂考試誠信承諾書等活動，形成重信譽、守信用、講信義的良好風尚，努力使誠信建設的要求融入學生的學習、生活之中，引導他們從小樹立從不說謊、不作弊、不作假、不欺詐等良好的誠信道德觀。對于步入社會工作的公民，除了加強誠信道德宣傳以外，還可以參照西方發達國家的做法，探索建立公民道德誠信檔案。公民道德誠信檔案應當附加在公民身份信息的內容中，按身份管理程序，由法律授權部門負責管理。對于出現違反公民道德行為規范和誠信品德操守的行為者，經授權的管理部門確認或鑒定，由其所在的單位或戶籍管理部門對本人予以告誡，因失德失信造成其他公民利益損失或危害社會的，由授權部門在告知本人的前提下，錄入個人道德誠信檔案。此記錄可作為其就業、晉職、貸款、社會購買行為、出入境行為、享受社會養老保險、醫療保險及經貿合同行為的可信度參考。讓誠信檔案成為第二身份證。
四、結論
目前，我國中小企業在發展過程中遇到最大的困難就是信用缺失，從而導致假冒偽劣商品泛濫、合同欺詐、融資難、守法企業無法跟違法企業平等競爭等一系列經濟和社會問題，從一定程度上嚴重阻礙了中小企業的發展和壯大。加強中小企業信用管理，建立信用體系，對于培育健康的市場經濟、創造公平競爭的市場環境、樹立誠實守信的社會道德等方面都有著不可替代的重要作用。但我們必須清醒地認識到：建立完善的中小企業信用管理體系不是一朝一夕之力就可以實現的，需要企業、公民、政府乃至全社會共同努力，完善法治、加強社會道德教育，創新信用管理手段和方法，通過不斷地探索和修正完善才能逐步實現。
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