按照《社會信用體系建設規劃綱 要（2014-2020 年 ）》 的 部 署，國家稅務總局結合稅收工作實際，在 2014 年下半年陸續出臺了《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告 2014 年第 40 號）（以下簡稱《信用管理辦法》）、《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》（國家稅務總局公告 2014 年第 48號）（以下簡稱《評價指標和方式》）等納稅信用管理制度，逐步建立了現代化的納稅信用管理體系。
完善內容 建立體系
2014 年 7 月 4 日，稅務總局正式發布《信用管理辦法》，改變了只由稅務機關單方信息評價的做法，引入外部門信息，以納稅人稅法遵從情況為指標，進行綜合計分評價。
企業納稅信用按百分制分為 A、B、C、D 四級?！缎庞霉芾磙k法》明確了制定的依據、納稅信用管理的內容、適用對象、管理原則、信息化及參與社會信用體系建設等原則性內容，并從納稅信用信息采集、納稅信用評價、納稅信用評價結果的確定和發布等方面進行細化，要求各稅務機關按照守信激勵、失信懲戒的原則對納稅人進行服務和管理。
為進一步規范納稅信用管理，保證評價結果的統一性，2014 年 8月，稅務總局發布《評價指標和方式》，采用年度評價指標得分和直接判級相結合的方式評價納稅人的納稅信用。納稅信用信息分為納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息三部分，外部信息由外部參考信息和外部評價信息組成。稅務內部信息和外部評價信息直接影響評價結果，納稅人信用歷史信息和外部參考信息目前僅記錄，不扣分。
納稅人信用歷史信息包括納稅人的基本信息、評價年度之前的納稅信用記錄以及相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄。稅務內部信息包括經常性指標信息和非經常性指標信息。經常性指標信息包括涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息 4 個一級指標，非經常性指標信息包括納稅評估、稅務審計、反避稅調查信息和稅務稽查信息兩個一級指標。結合稅務管理實際，最終細化為 6 個一級指標，20 個二級指標，95 個三級指標。外部評價信息主要指從相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息，當前主要包括從銀行、工商、海關以及房管、土地管理部門或媒介獲得的信息，如發現納稅人在不同部門之間存在信息不對稱的情形，扣 11 分，將直接失去獲評納稅信用 A 級的資格。
外部參考信息則主要指評價年度相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄?！对u價指標和方式》中增加外部門信用信息記錄的內容，體現了納稅信用與社會信用的聯動管理，有利于營造守信光榮、失信可恥的社會氛圍。
《評價指標和方式》依據法律法規的相關規定，針對納稅人涉稅行為是否違法違規，參考失信行為中納稅人的主觀態度、遵從能力、實際結果和失信程度等，分別設計了1分、3分、5 分、11 分的扣分標準。如未按規定保管稅控專用設備造成遺失的按次扣 1 分，損毀或擅自改動稅控裝置則一次性扣 11 分。如納稅人存在稅種優惠資格申報材料虛假、虛開增值稅專用發票或非善意接收虛開增值稅專用發票、在規定期限內未補交或足額補繳稅款、滯納金和罰款等行為的將被直接判為 D 級。
特色鮮明 力求科學
通過納稅信用管理體系建設，稅務機關落實了《社會信用體系建設規劃綱要（2014-2020 年）》的要求，深化了納稅人信用管理的有益實踐，各項政策內容、指標設置、方式方法特色鮮明，為納稅信用管理工作的科學性提供了有力保障。
客觀公正。廣泛、客觀地采集納稅人涉稅行為信息，作為評價的基礎 ;通過信息化手段實現信用管理的標準化，改變手工操作、人為評價評定的方式 ;將以往納稅信用管理制度中的等級評定改為級別評價，還責還權于納稅人。
標準統一。統一全國稅務系統的納稅信用評價標準 ;統一規范評價指標和評價方式，明確了納稅信用信息的數據來源，設計了納稅人主觀態度、遵從能力、實際結果和失信程度四個評定維度，細化信用評價指標，明確對應分值，規定直接判級方式 ;統一國地稅系統納稅信用評價標準。
分級分類。根據納稅人納稅信用信息的客觀記錄將納稅信用級別劃分為 A、B、C、D 四級，信用級別直接與稅收服務和管理掛鉤，激勵與懲戒并重。
動態調整。對納稅人的歷史信用記錄，根據稅務檢查等信息進行動態調整 ;對納稅信用管理制度和評價指標，根據社會信用體系建設的要求進行動態調整，不斷完善。
注重跨部門信用信息共享。引入外部信息，佐證已有納稅人信用狀況信息，并在結果中記錄和顯示納稅人在其他部門的優良和不良信用記錄。同時，按照社會信用體系建設要求，梳理稅務總局信用記錄基礎目錄，參與信用信息共享平臺建設，努力化解“信息不對稱”難題。
獎懲聯動 擴大效應
2015 年 4 月 29 日，國家稅務總局向社會公布了 2014 年度納稅信用 A 級納稅人名單和 2015 年一季度稅收違法“黑名單”.對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務機關予以下列激勵措施 :
主動向社會公告年度 A 級納稅人名單 ;一般納稅人可單次領取 3 個月的增值稅發票用量，需要調整增值稅發票用量時即時辦理 ;普通發票按需領用，等等。企業連續 3 年被評為 A 級信用級別的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專人協助辦稅等。
在對 A 級納稅人實施激勵的同時，對 D 級納稅人也將采取嚴格的管理和懲戒措施 :按照評價辦法的規定公開 D 級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為 D 級 ;增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應 ;加強出口退稅審核；加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料 ;列入重點監控對象，提高監督檢查頻次，發現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準 ;將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止 ;D 級評價保留 2 年，第三年納稅信用不得評價為 A 級 ;稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施等。激勵與懲戒并重，讓守信者受益，失信者受限。
部門合作 推動社會信用建設
部門聯動、形成合力才能推動社會信用體系建設的高效開展?！渡鐣庞皿w系建設規劃綱要（2014-2020 年）》提出，構建守信激勵和失信懲戒機制，要加強對守信主體的獎勵和激勵，加大對失信主體的懲戒和震懾。在市場監管和公共服務過程中，深化信用信息和信用產品的應用，對誠實守信者實行優先辦理、簡化程序等“綠色通道”支持激勵政策 ;對違法失信者依法采取一定的限制懲戒措施，將有助于社會信用體系建設。
基于此，國家稅務總局積極參與部門間的信用信息交換，進一步擴大納稅信用的影響力，促進形成“信用不同、等級不同、待遇不同”社會信用網絡。如正在開展的“銀稅互動”,稅務機關和商業征信互認，商業銀行可對納稅信用 A 級納稅人提供無抵押貸款等服務。該舉措使眾多納稅信用優良的小微企業從中受益。進入“黑名單”的失信納稅人不僅會被公開案件信息，還將受到國家發展改革委、中央文明辦等部門聯合采取的包括阻止出境、限制擔任相關職務、限制融資授信等在內的 18 項懲戒措施等。下一步，國家稅務總局將按照《社會信用體系建設規劃綱要（2014-2020 年）》的要求，進一步完善納稅信用管理制度，重點加強納稅信用評價結果的應用和與外部門的征信互認、聯合激勵，真正實現“讓守信者一路暢通，讓失信者寸步難行”.
