根據現代財務管理理論, 任何一家公司的最終目標都是實現公司價值最大化,從而實現股東財富最大化. 為上述目標就需要公司管理團隊制定戰略、明確計劃、分解措施,并配備一套合理的制度保障各具體措施的執行. 在各種規章制度中,預算制作為一項重要的制度安排,在保障公司目標實現的過程中起著重要的作用. 尤其是壽險公司作為市場經濟主體,上述目標非常明確,同時作為有著獨特經營特點的公司,是預算制的堅定推動者.
一、何謂預算制
預算就是用數字編制未來某一個時期的計劃, 也就是用財務數字或非財務數字來表明預期的結果,是工作計劃的數量說明.廣義的預算涉及公司的全面計劃,包括經營預算、投資預算、財務預算等.
狹義的預算主要指財務預算,包括現金流預算,收入和成本預算. 在實際經營中主要指代的是費用預算.
在預算制下,公司通過制定各項預算,貨幣化公司計劃,從而以預算為衡量標準,規范和指導公司的各項經營行為,借以追蹤、反饋、分析公司的經營情況,從而深化和修正公司的經營方向和具體措施,保證公司目標的實現. 預算是一個閉環系統,從制定、執行、追蹤、分析、修正到再制定,各個環節緊密相連,缺一不可,從而形成一個往復循環的系統,涵蓋了事前、事中、事后全過程.
預算的制定, 是對資源的量化, 指導并控制著公司的各項行為,尤其是在成本費用上,它的控制作用確保資源的投入是在授權范圍內,以保證盈利目標的實現,但實際經營情況也時時刻刻在發生著變化,任何經營經營環境的變化都有可能影響到公司的經營,在這種情況就需要對預算進行修正,所以預算是需要"剛""柔"相濟的,控制上需要講剛性,在修正上要有韌性.
二、壽險公司的經營特點
壽險公司銷售的人壽保險, 是以人的身體和健康狀況為標的的合同,以約定的風險是否發生為保險金給付要件. 保險合同的成立是以壽險公司收取保險費、簽發保單開始的. 而風險的發生屬于概率事件,故壽險公司的業務呈現出銷售早于投入、收入早于成本的經營特點.
壽險公司產品售價的確定不同于生產制造業, 不是根據成本和預期利潤確定價格,而是要根據一些事前的假設來確定售價,如假設資金運用收益率、死亡率、銷售人員的傭金率來確定凈保費,再假設附加費用率\\(主要指行政費用\\)確定毛保費率,最終形成產品的售價. 在公司實際運營中,資產收益率高于定價假設,公司則會實現盈利情況,即所謂的"利差益";費用投入少于定價假設,即出現"費差益",也為公司增加利潤;以死亡和意外為給付條件的產品中,客戶死亡率小于定價假設,則出現"死差益",也會增加公司利潤.
三、預算制在壽險公司經營中的作用
正是基于壽險公司產品定價基于合理假設的經營特點, 預算制對于壽險公司來說起著舉足輕重的作用. 偏離假設太多的結果將對公司的盈利帶來負面的影響. 而上述產品定價的假設更多的是被公司精算人員所運用和掌握,對于貫徹公司戰略的行政、銷售人員來說,更有指導意義的則是直接體現上述假設情況的預算.
公司通過預算量化和分解了公司的戰略目標, 是公司經營中的綱領和地圖,包含了公司經營的坐標和路線. 通過具體預算指標的分解和下達,能夠確保公司各層級、各經營單元、各崗位人員知曉公司的方向和要求,有利于保證公司目標的一致性.
通過銷售預算, 能夠使銷售團隊明確銷售的目標、 產品的結構; 銷售費用的預算能夠使銷售團隊明確自己手中的資源和公司投入的限制; 從而幫助銷售團隊更好的制定銷售策略以利用手中資源更好的完成銷售任務. 通過投資預算,能夠使投資團隊明確公司對資金使用效率的要求,了解公司對風險的接受程度,從而進行更優化的投資, 在確保資產負債匹配的情況下獲取更大的投資收益,從而形成更多的"利差益",幫助公司實現盈利目標. 通過賠付成本預算, 公司營運人員更有針對性的制定公司的核保、 核賠政策,更加嚴厲的核保政策能夠幫助公司篩選到更加優質的客戶,核賠政策能夠合理確定賠付金額, 從而幫助公司順利實現并超額完成公司"死差益"的目標,幫助公司實現經營目標. 通過行政費用預算,能夠降低公司各項不必要的開支,提高單位成本的產出率,從而有助于實現公司"費差益"的預計目標.
預算作為公司經營的指導, 另外的一個作用是平衡和優化公司的資源投入. 預算作為公司經營目標的數字表現,在頂層設計之初, 就會考量各項資源的投入和平衡, 以取得更優的投入產出效果. 比如核保、核賠人員的配備,大量人員的配備對減少賠付的支出有所幫助,但負面的影響是費用開支的增長,在此就需要確定一個合理的人員配置數量,就會體現在預算中;再比如,在預算假設中同為附加費用的行政費用和銷售費用如何分配, 也會通過預算的形式加以體現.
有了預算的指導, 下一步就是對預算執行的追蹤、 分析和反饋,偏離預算的情況以及原因能夠幫助壽險公司對預算進行完善,進一步分析公司經營假設的合理性. 經營假設的優化有助于公司產品售價的調整,從而使公司產品更具有競爭力. 更有競爭力的產品將會推升公司的銷售規模,從而形成有益的良性循環.
正是由于壽險公司較為獨特的經營特點使得預算制在實際經營中有著特別重要的作用, 好的預算體系能夠幫助壽險公司更快更好的實現公司的經營目標,促進公司盈利最大化.