我國自2008年1月1日開始正式實施《中華人民共和國企業所得稅法》，在很多方面對舊的企業所得稅法進行了相應的修改，為現代企業進行合理避稅提供更多的空間和機會。目前，我國市場化程度越來越高，市場全面開放的情況下企業面臨的競爭也愈發激烈，降低企業成本，提高經營利潤是現代企業制勝的主要策略。其中稅收是企業成本的重要組成部分，很多企業都面臨著沉重的稅負，因此現代企業應重視合理避稅的方式，減少成本，增強企業核心競爭力。合理避稅應該建立在合法的基礎上，而不是偷稅、漏稅，因此各大企業應該明確合理避稅的本質和目的，在法律允許的范圍內科學利用稅收法規中提供的優惠條件制定可行的納稅計劃方案，從而實現減輕企業的稅收負擔，獲得最大稅收利益的目的。
1實現合理避稅的常用路徑
1.1利用籌資合理避稅
企業籌資稅收對于企業現金流量會產生很大的影響，也會在一定程度上影響企業預期收益。根據資本結構分析，通過留存收益、發行新股兩方面進行籌資，由于企業所有者、經營者一致，導致會出現雙重征稅問題，大大增加了企業稅負。因此可通過舉債籌資方式進行合理避稅，這樣的話可在征稅前利用成本利息沖減利潤，降低企業所得稅，但是這種方式存在較大風險，應格外謹慎使用。按照我國新的企業稅法規定，若企業利用自我積累、發行股票等方式進行籌資，則可在稅后利潤中分配股息支付、所有者權益。如果利用融資租賃、銀行借款、發行債券等方式則均歸屬為企業負債科目。
而應在稅前將這些負債產生的利息支出在利潤中扣除。
不同的籌資方式會對稅基凈利潤造成很大影響，也會對企業稅負造成一定程度的影響，凈利潤是企業納稅的一種稅基，因此想要合理避稅，應盡可能提高息稅前投資收益率，至少應比負債成本率高，這樣的話，避稅水平就會和負債比率呈正相關，只要企業將負債比率提高，即可增加節稅效果，提高企業資產價值，使企業利益最大化目標得以實現。
1.2利用投資進行合理避稅
首先是應合理選擇投資行業，對于不同行業，國家都出臺了不同的稅收政策，對于某些行業會有一定的稅收政策優惠，因此選擇這些政策優惠的行業進行投資會有相對明顯的節稅效果。其次也可以通過選擇合理的投資企業組織形式進行合理避稅。為了刺激經濟的快速發展，進一步擴大財政收入，我國稅制也針對不同的企業組織形式制定了相應的征稅方法，在征稅方法上的差異也可以為當代企業進行合理避稅提供有利的生存空間和發展空間。
1.3利用生產經營活動合理避稅
這種合理避稅方式是通過稅前扣除項目合理籌劃企業所得稅，其主要是增加有效的成本費用，減少利潤，降低企業所得稅。根據新的企業所得稅法中規定：“企業在應納稅額的計算過程中，可扣除企業實際發生或者其他相關取得收入的損失、稅金、成本、費用及其他支出?！钡枰⒁獾氖?，企業注意同行的平均工資水平，應注意合理安排員工工資，將其控制在一個合理范圍內。另外，在新企業所得稅法中說明：“若企業為了減少企業所得額或者應納稅額而實施的不合理商業活動，稅務機關會根據合理方法對其進行適當調整?！币虼?，企業應注意商業目的的合理性，注意一些必要的交易事項進行合理避稅。在利潤分配過程中，應盡量不用現金股利，選擇股票股利的方式明顯減少個人所得稅。
2企業合理避稅的主要方法
2.1稅額式避稅方法
國家出臺的某些稅收優惠條件在設立企業時就可享有，但是仍然有很多企業需要采取一定的手段去適應相關的法律規定才可達到節稅目的，其中較為常用的一種方式是設立新機構。比如有這樣一個案例：某家大型機械制造企業A，主要經濟業務是大型機械的銷售，并且負責機械的運輸，企業內部配置有大規模的運輸團隊，在整個銷售收入中，運輸成本占到30%左右。在計算企業增值稅過程中，由于運輸隊資產屬于大型運輸車輛，因此僅將汽油購置的進項稅額用于抵扣。該企業就可以設立新的機構，也就是獨立內部運輸隊組建一個專門的運輸公司，則該部分增值稅就可獨立進行核算?？蓽p少進項稅額，大大減少稅收。并且成立獨立的運輸公司后，也可以利用運輸公司車輛獲得發票，增加抵扣項目，達到節稅的效果。
2.2通過價格合理避稅
在合理避稅過程中，常常會利用轉讓定價的方式，主要是指企業并不根據市場規則來進行經濟交易，主要是按照自己自身的利益需求來交換產品，進而轉移利潤或者均攤利潤。比如，若A企業所得稅稅率相對較高，就可以通過高價進貨或者以低價出貨的方式增加B企業的經濟利潤，有利于降低稅額。相反若B企業所得稅稅率較高，也可利用相同的方式。這種避稅的原理主要是利用企業之間的利潤懸殊，增加稅收優惠企業的利潤，從而降低企業稅負。
2.3利用相關政策合理避稅
稅收制度都有一定彈性，某些行業、地方在稅額、稅率方面都享有一定的稅收優惠，尤其是比例稅率上具有較大的稅收籌劃彈性空間。不同的對象，我國稅率也會存在一定差異，企業可以仔細分析不同對象稅率差異，進而找到最低的稅負點或者可實現企業利益最大化目標的稅率點。同時應注意國家出臺的減稅政策，目前減稅政策相對較多，特別是主要稅種方面，企業應充分利用這些減稅政策合理進行稅收籌劃。在設備購置方面也有相關的優惠政策，企業也可以利用。
2.4利用會計政策和會計處理方法合理避稅
企業進行會計核算過程中，不同的會計政策在會計核算結果方面也會有所差異，企業可以合法、合理地利用這些會計政策，盡可能降低企業稅負?？梢栽跁嫓蕜t被允許的范圍內采用不同的費用分配策略，達到節稅目的。也可以合理調整利潤分配次序，盡可能減少利潤分配過程中產生的稅收成本，達到節稅目的。
2.5改變企業經營地址以及性質進行節稅
只要經濟技術開發區、沿海經濟開發區、經濟特區企業經營地點位于國家認定的保稅區、高新技術產業區或者城市的老市區，則主要以高新技術開發為主的企業、服務型企業、經營型企業、生產型企業，可以無條件享受很大的稅收優惠。因此企業在經營投資過程中，可以有目的性、計劃性地選擇這些享有稅收優惠的地點，進而達到減少稅收的目的。另外，我國針對外商投資企業的稅收政策有所傾斜，免稅、減稅等稅收優惠政策更多，企業也可以慢慢向中外合作或者中外合資模式轉型，不僅有利于拓展經營規模，也可以減少稅務支出，達到節稅的目的。
3 結語
總而言之，合理避稅是當代企業實現利益最大化，求得可持續發展的重要措施和手段，在當前的稅法下有很多合理避稅的路徑和方法，但是一定要注意合理、合法，注意控制稅收籌劃成本，以經濟效益最大化為目標進行合理籌劃，從而降低企業稅負，提高企業效益。
參考文獻
[1]馬曉琳．淺談企業合理節稅的方法[J]．中國科技信息，2013，（2）．
[2]張國臣．企業合理避稅的籌劃[J]．長江大學學報，2013，（30）．
[3]李爭艷．合理避稅方法之我見[J]．內蒙古科技與經濟，2012，（11）．
[4]王春橋．關于企業合理避稅的思考[J]．企業活力，2012，（11）．
