摘 要
隨著我國經濟的發展，企業法人制度①逐漸的被我國的企業采用，并且趨于完善起來，內部審計作為現代企業制度中公司治理的重要組成部分，是管理的一個職能部門。從內部審計產生到逐步的完善并且形成系統的理論，內部審計經過了曲折的實踐探索。關于內部審計的最新的定義表明：現在內部審計已經發展成為了組織內在的一種控制機制，為管理服務、協調管理當局完善組織的內部管理，降低組織的成本支出，從而實現組織的增值目標。目前我國的內部審計發展比較完善的組織主要是在行政事業單位、國有企業和大型的民營企業中，這些企業的內部審計都已經處于相對成熟的水平。而在國民經濟中占重要地位的民營中小企業，由于受到自身的資源、能力、認識水平的限制，內部審計還處于初級階段，還有很大的發展空間。
現階段國家簡政放權，出臺政策措施加大力度消除原有的制約民營經濟發展的政策措施，出臺新的有利于促進民營經濟的發展的政策措施，積極鼓勵和引導民間資本投資興辦企業，并逐步加大對中小企業發展的扶持力度。民營中小企業的發展有了新的機遇和挑戰。如何克服民營中小自身存在的弱勢，如何使得民營中小企業在財力、物力、人力都有限的情況下最大限度的發揮優勢，民營中小企業就需要讓內部審計在企業中發揮職能和作用，幫助企業實現增值的目的。
現階段我國民營中小企業內部審計存在很多問題，內部審計職能機構缺乏獨立性、人員的配置不合理、團隊缺少凝聚力、審計業務范圍單一。這些問題都有待解決，本文在分析問題的基礎上，找到問題的原因，并且提出了適合民營中小企業內部審計的對策。民營中小企業內部審計存在問題的原因是宏觀上缺乏統一的完善的理論指導，國家相關法律法規還不健全，同時還要加強行業協會之間的交流。從企業內部看民營中小企業產權高度集中，管理層缺乏對內部審計的認識，企業內部制度建設不完善等因素也制約著其內部審計的發展。
今后民營中小企業的內部審計要加強內部審計管理；結合企業自身的特色，要適合公司治理環境；要走信息化、創新的道路。
關鍵詞：民營中小企業 內部審計 管理問題 發展
Abstract
Along with the development of our country's economy, the enterprise legal personsystem has been gradually adopted by enterprises in our country, and has beingdeveloping. Internal audit as an important part of corporate governance in the modernenterprise system, the internal department is a functional department of enterprisemanagement. From the internal audit was introduced to gradually improved and formthe theoretical system, it has experienced a tortuous process of exploration andpractice. According to the definition of the internal audit, new the internal audit hasbecome a kind of control mechanism in the Internal audit has become a kind ofcontrol mechanism in the management organization, at present, in our country theinternal audit has been developed more perfect in administrative institutions,state-owned enterprises and large private enterprises, the internal audit has been in arelatively mature level in these enterprises. In those the privately operated small andmedium-sized enterprises, although they played important roles in the nationaleconomy, but by the limitation of knowledge level, resources and abilities, there are ahuge room for growth.
At present our country strengthen the decentralization process, intensify efforts toeliminate the original policy measures that restrict the development of privateeconomy, make new policies to advance the development of private economy, activelyencourage and guide private capital investment to set up enterprises and graduallyintensify efforts to support the development of small and medium-sized enterprises.
There are new opportunities and challenges on the development of the private smalland medium-sized enterprises. In order to overcome the weakness of the private smalland medium-sized enterprises, to maximize the advantage of the private small andmedium-sized enterprises with the limited resources of financial, material andmanpower, the internal audit must be exerted sufficiently to help enterprises achievethe purpose of value added.
At present there are a lot of internal audit problems in the private small andmedium-sized enterprises, for example, the lack of independence of the internal auditfunction, staffing unreasonable, and lack of cohesion force in team, the scope of theaudit business is single. These problems need to be solved. Based on the analysis ofthese problems, we have find out the reasons of these problems, and put forward thecountermeasures for the internal audit of private small and medium-sized enterprises.
The reason of these internal audit problems that exist in the private small andmedium-sized enterprises is lack of unified and complete theoretical guidance,national laws and regulations are not perfect. At the same time, but also to strengthenthe exchange of industry associations. From the point of the enterprise inside propertyrights are highly concentrated in the private small and medium-sized enterprises,managements are lacked understanding of internal audit, the internal systemconstruction is not perfect and other factors also restrict the development of internalaudit.
In the future, the internal audit of the private small and medium-sized enterprisesshould strengthen the management of internal audit. Combined with thecharacteristics of the enterprise itself, to be suitable for the environment of corporategovernance, and should take the path of informatization and innovation.
Key words: private small and medium-sized enterprises, internal audit, managementproblem, development
目 錄
1 引 言
1.1 選題的研究背景與研究意義
1.1.1 選題的研究背景
1.1.2 選題的研究意義
1.2 國內外研究現狀分析
1.2.1 國外研究現狀分析
1.2.2 國內研究現狀分析
1.3 選題的研究內容和研究方法
1.3.1 選題的研究內容
1.3.2 選題的研究方法
2 我國民營中小企業內部審計綜述
2.1 相關定義闡述
2.1.1 民營企業的界定
2.1.2 中小企業劃分標準
2.1.3 小結
2.2 我國民營中小企業內部審計概述
2.2.1 我國民營中小企業發展內部審計的必要性
2.2.1.1 內部審計有助于提高民營中小企業會計信息質量，為企業營造良好的信息基礎
2.2.1.2 內部審計在民營中小企業轉型升級過程中發揮重要作用
2.2.1.3 內部審計為民營中小企業做好咨詢服務強化內部管理
2.2.1.4 內部審計最終目標是為民營中小企業創造價值
2.2.2 我國民營中小企業內部審計的特殊性
2.2.2.1 從民營中小企業的產權制度角度分析內審的特性
2.2.2.2 從民營中小企業內部審計需求動機角度分析內審的特性
2.2.2.3 從成本與收益角度分析民營中小企業內部審計的特性
3 我國民營中小企業內部審計若干問題
3.1 我國民營中小企業內部審計機構設置問題
3.1.1 我國民營中小企業內部審計機構設置的現狀
3.1.2 我國民營中小企業內部審計機構的設置原則
3.1.2.1 獨立性、權威性原則
3.1.2.2 高效率、系統化原則
3.1.3 我國民營中小企業內部審計機構設置模式
3.1.3.1 內部審計機構隸屬于董事會模式
3.1.3.2 內部審計機構隸屬于監事會模式
3.1.3.3 內部審計機構隸屬于總經理模式
3.1.3.4 不設內部審計機構
3.2 我國民營中小企業內部審計外包問題
3.2.1 內部審計外包的定義
3.2.2 我國民營中小企業發展內部審計外包的優勢
3.2.3 我國民營中小企業內部審計外包的風險
3.2.4 我國民營中小企業選擇合適的外包方式
3.3 我國民營中小企業內部審計的內容研究
3.3.1 我國民營中小企業內部審計現階段主要工作內容
3.3.2 我國民營中小企業內部審計內容的擴展
3.3.2.1 經營審計
3.3.2.2 管理審計
3.3.2.3 經濟責任審計
3.3.2.4 績效審計
3.3.2.5 風險管理審計
3.4 我國民營中小企業內部審計人員配置問題
3.4.1 我國民營中小企業內部審計人員配置的重要性
3.4.2 我國民營中小企業內部審計人員配置的現狀
3.4.2.1 內部審計人員配備不足，跟不上民營中小企業快速發展的腳步
3.4.2.2 內部審計專職人員結構不合理，難以滿足審計工作需要
3.4.2.3 審計人員素質低，知識更新慢，工作積極性差
3.5 我國民營中小企業內部審計團隊建設問題
3.5.1 我國民營中小企業內部審計團隊的現狀
3.5.1.1 內部審計團隊缺乏凝聚力
3.5.1.2 內審團隊缺乏溝通
4 民營中小企業內部審計問題原因分析
4.1 內部原因分析
4.1.1 我國民營中小企業的管理層缺乏對內部審計的認識
4.1.2 我國民營中小企業缺乏自身的制度建設
4.1.3 我國民營中小企業的特性制約著內部審計發展
4.2 外部原因分析
4.2.1 我國民營中小企業內部審計缺乏完善的理論指導
4.2.2 我國民營中小企業內部審計缺乏健全的法律制度
4.2.3 我國民營中小企業內部審計缺乏行業協會間的交流
5 民營中小企業內部審計問題對策研究
5.1 改善民營中小企業內部審計外部環境
5.1.1 加強內部審計法律制度建設
5.1.2 充分利用內部審計師協會的作用指導民營中小企業內部審計
5.2 改善民營中小企業內部審計的內部環境
5.2.1 加強民營中小企業內部審計管理
5.2.2 加強民營中小企業內部審計人力資源管理
5.2.2.1 安排與企業規模和工作量相適應和審計人員數量
5.2.2.2 調整內部審計部門的人才結構
5.2.2.3 建立內部審計人員業績評價標準
5.2.3 民營中小企業打造一支高效的內審團隊
5.2.4 民營中小企業建立與企業相適應的內部審計制度
6 民營中小企業內部審計發展趨勢展望
6.1 民營中小企業內部審計走信息化之路
6.1.1 內部審計信息化的含義
6.1.2 民營中小企業推進內部審計信息化建設的幾點建議
6.2 民營中小企業內部審計走適合公司治理之路
6.2.1 民營中小企業公司治理結構
6.2.2 民營中小企業內部審計適應公司治理結構的幾點建議
6.3 民營中小企業內部審計走創新之路
6.3.1 民營中小企業內部審計創新的意義
6.3.2 民營中小企業內部審計從哪些方面進行創新
7 研究結論
致 謝
參考文獻
隨著我國經濟的發展，企業法人制度①逐漸的被我國的企業采用，并且趨于完善起來，內部審計作為現代企業制度中公司治理的重要組成部分，是管理的一個職能部門。從內部審計產生到逐步的完善并且形成系統的理論，內部審計經過了曲折的實踐探索。關于內部審計的最新的定義表明：現在內部審計已經發展成為了組織內在的一種控制機制，為管理服務、協調管理當局完善組織的內部管理，降低組織的成本支出，從而實現組織的增值目標。目前我國的內部審計發展比較完善的組織主要是在行政事業單位、國有企業和大型的民營企業中，這些企業的內部審計都已經處于相對成熟的水平。而在國民經濟中占重要地位的民營中小企業，由于受到自身的資源、能力、認識水平的限制，內部審計還處于初級階段，還有很大的發展空間。
現階段國家簡政放權，出臺政策措施加大力度消除原有的制約民營經濟發展的政策措施，出臺新的有利于促進民營經濟的發展的政策措施，積極鼓勵和引導民間資本投資興辦企業，并逐步加大對中小企業發展的扶持力度。民營中小企業的發展有了新的機遇和挑戰。如何克服民營中小自身存在的弱勢，如何使得民營中小企業在財力、物力、人力都有限的情況下最大限度的發揮優勢，民營中小企業就需要讓內部審計在企業中發揮職能和作用，幫助企業實現增值的目的。
現階段我國民營中小企業內部審計存在很多問題，內部審計職能機構缺乏獨立性、人員的配置不合理、團隊缺少凝聚力、審計業務范圍單一。這些問題都有待解決，本文在分析問題的基礎上，找到問題的原因，并且提出了適合民營中小企業內部審計的對策。民營中小企業內部審計存在問題的原因是宏觀上缺乏統一的完善的理論指導，國家相關法律法規還不健全，同時還要加強行業協會之間的交流。從企業內部看民營中小企業產權高度集中，管理層缺乏對內部審計的認識，企業內部制度建設不完善等因素也制約著其內部審計的發展。
今后民營中小企業的內部審計要加強內部審計管理；結合企業自身的特色，要適合公司治理環境；要走信息化、創新的道路。
關鍵詞：民營中小企業 內部審計 管理問題 發展
Abstract
Along with the development of our country's economy, the enterprise legal personsystem has been gradually adopted by enterprises in our country, and has beingdeveloping. Internal audit as an important part of corporate governance in the modernenterprise system, the internal department is a functional department of enterprisemanagement. From the internal audit was introduced to gradually improved and formthe theoretical system, it has experienced a tortuous process of exploration andpractice. According to the definition of the internal audit, new the internal audit hasbecome a kind of control mechanism in the Internal audit has become a kind ofcontrol mechanism in the management organization, at present, in our country theinternal audit has been developed more perfect in administrative institutions,state-owned enterprises and large private enterprises, the internal audit has been in arelatively mature level in these enterprises. In those the privately operated small andmedium-sized enterprises, although they played important roles in the nationaleconomy, but by the limitation of knowledge level, resources and abilities, there are ahuge room for growth.
At present our country strengthen the decentralization process, intensify efforts toeliminate the original policy measures that restrict the development of privateeconomy, make new policies to advance the development of private economy, activelyencourage and guide private capital investment to set up enterprises and graduallyintensify efforts to support the development of small and medium-sized enterprises.
There are new opportunities and challenges on the development of the private smalland medium-sized enterprises. In order to overcome the weakness of the private smalland medium-sized enterprises, to maximize the advantage of the private small andmedium-sized enterprises with the limited resources of financial, material andmanpower, the internal audit must be exerted sufficiently to help enterprises achievethe purpose of value added.
At present there are a lot of internal audit problems in the private small andmedium-sized enterprises, for example, the lack of independence of the internal auditfunction, staffing unreasonable, and lack of cohesion force in team, the scope of theaudit business is single. These problems need to be solved. Based on the analysis ofthese problems, we have find out the reasons of these problems, and put forward thecountermeasures for the internal audit of private small and medium-sized enterprises.
The reason of these internal audit problems that exist in the private small andmedium-sized enterprises is lack of unified and complete theoretical guidance,national laws and regulations are not perfect. At the same time, but also to strengthenthe exchange of industry associations. From the point of the enterprise inside propertyrights are highly concentrated in the private small and medium-sized enterprises,managements are lacked understanding of internal audit, the internal systemconstruction is not perfect and other factors also restrict the development of internalaudit.
In the future, the internal audit of the private small and medium-sized enterprisesshould strengthen the management of internal audit. Combined with thecharacteristics of the enterprise itself, to be suitable for the environment of corporategovernance, and should take the path of informatization and innovation.
Key words: private small and medium-sized enterprises, internal audit, managementproblem, development
目 錄
1 引 言
1.1 選題的研究背景與研究意義
1.1.1 選題的研究背景
1.1.2 選題的研究意義
1.2 國內外研究現狀分析
1.2.1 國外研究現狀分析
1.2.2 國內研究現狀分析
1.3 選題的研究內容和研究方法
1.3.1 選題的研究內容
1.3.2 選題的研究方法
2 我國民營中小企業內部審計綜述
2.1 相關定義闡述
2.1.1 民營企業的界定
2.1.2 中小企業劃分標準
2.1.3 小結
2.2 我國民營中小企業內部審計概述
2.2.1 我國民營中小企業發展內部審計的必要性
2.2.1.1 內部審計有助于提高民營中小企業會計信息質量，為企業營造良好的信息基礎
2.2.1.2 內部審計在民營中小企業轉型升級過程中發揮重要作用
2.2.1.3 內部審計為民營中小企業做好咨詢服務強化內部管理
2.2.1.4 內部審計最終目標是為民營中小企業創造價值
2.2.2 我國民營中小企業內部審計的特殊性
2.2.2.1 從民營中小企業的產權制度角度分析內審的特性
2.2.2.2 從民營中小企業內部審計需求動機角度分析內審的特性
2.2.2.3 從成本與收益角度分析民營中小企業內部審計的特性
3 我國民營中小企業內部審計若干問題
3.1 我國民營中小企業內部審計機構設置問題
3.1.1 我國民營中小企業內部審計機構設置的現狀
3.1.2 我國民營中小企業內部審計機構的設置原則
3.1.2.1 獨立性、權威性原則
3.1.2.2 高效率、系統化原則
3.1.3 我國民營中小企業內部審計機構設置模式
3.1.3.1 內部審計機構隸屬于董事會模式
3.1.3.2 內部審計機構隸屬于監事會模式
3.1.3.3 內部審計機構隸屬于總經理模式
3.1.3.4 不設內部審計機構
3.2 我國民營中小企業內部審計外包問題
3.2.1 內部審計外包的定義
3.2.2 我國民營中小企業發展內部審計外包的優勢
3.2.3 我國民營中小企業內部審計外包的風險
3.2.4 我國民營中小企業選擇合適的外包方式
3.3 我國民營中小企業內部審計的內容研究
3.3.1 我國民營中小企業內部審計現階段主要工作內容
3.3.2 我國民營中小企業內部審計內容的擴展
3.3.2.1 經營審計
3.3.2.2 管理審計
3.3.2.3 經濟責任審計
3.3.2.4 績效審計
3.3.2.5 風險管理審計
3.4 我國民營中小企業內部審計人員配置問題
3.4.1 我國民營中小企業內部審計人員配置的重要性
3.4.2 我國民營中小企業內部審計人員配置的現狀
3.4.2.1 內部審計人員配備不足，跟不上民營中小企業快速發展的腳步
3.4.2.2 內部審計專職人員結構不合理，難以滿足審計工作需要
3.4.2.3 審計人員素質低，知識更新慢，工作積極性差
3.5 我國民營中小企業內部審計團隊建設問題
3.5.1 我國民營中小企業內部審計團隊的現狀
3.5.1.1 內部審計團隊缺乏凝聚力
3.5.1.2 內審團隊缺乏溝通
4 民營中小企業內部審計問題原因分析
4.1 內部原因分析
4.1.1 我國民營中小企業的管理層缺乏對內部審計的認識
4.1.2 我國民營中小企業缺乏自身的制度建設
4.1.3 我國民營中小企業的特性制約著內部審計發展
4.2 外部原因分析
4.2.1 我國民營中小企業內部審計缺乏完善的理論指導
4.2.2 我國民營中小企業內部審計缺乏健全的法律制度
4.2.3 我國民營中小企業內部審計缺乏行業協會間的交流
5 民營中小企業內部審計問題對策研究
5.1 改善民營中小企業內部審計外部環境
5.1.1 加強內部審計法律制度建設
5.1.2 充分利用內部審計師協會的作用指導民營中小企業內部審計
5.2 改善民營中小企業內部審計的內部環境
5.2.1 加強民營中小企業內部審計管理
5.2.2 加強民營中小企業內部審計人力資源管理
5.2.2.1 安排與企業規模和工作量相適應和審計人員數量
5.2.2.2 調整內部審計部門的人才結構
5.2.2.3 建立內部審計人員業績評價標準
5.2.3 民營中小企業打造一支高效的內審團隊
5.2.4 民營中小企業建立與企業相適應的內部審計制度
6 民營中小企業內部審計發展趨勢展望
6.1 民營中小企業內部審計走信息化之路
6.1.1 內部審計信息化的含義
6.1.2 民營中小企業推進內部審計信息化建設的幾點建議
6.2 民營中小企業內部審計走適合公司治理之路
6.2.1 民營中小企業公司治理結構
6.2.2 民營中小企業內部審計適應公司治理結構的幾點建議
6.3 民營中小企業內部審計走創新之路
6.3.1 民營中小企業內部審計創新的意義
6.3.2 民營中小企業內部審計從哪些方面進行創新
7 研究結論
致 謝
參考文獻
