隨著市場發展的軌跡我們可以看 到，市場在經濟周期中存在不穩定因素，作為審計部門，應該在這種改變中融入新的思想，應對不同風險。下面由學術堂為大家整理出一篇有關“企業審計風險的形成原因與規避措施”的審計論文，供大家參考。
原標題：企業審計風險分析及規避方法探討
摘要 :隨著市場經濟體制的逐漸完善，我國企業也進入了蒸蒸日上的發展時期。企業審計是幫助企業提高市場競爭力的重要因素，它有效地完善了企業的內部控制體制，提高了企業的經濟效益。但隨著企業經營方式和環境的逐漸復雜化，企業審計受到來自外界各方面的影響日益劇增，使企業審計存在著多方面的風險。本文通過對企業審計風險的要素、成因進行分析，提出了相應的規避企業審計風險的措施。
關鍵詞 :企業審計 ;風險 ;規避
在復雜的市場環境和不斷變化的社會法律背景下，企業審計風險是客觀的，但是也是可以避免的。企業要加強對企業審計風險的認識，采取有效的措施，規避企業審計風險，提高企業的審計質量。
一、審計風險的特性
審計風險是造成企業審計失敗的重要因素，審計風險使企業管理者無法獲得正確的管理和業務信息數據，造成決策失誤，給企業帶來風險。審計風險主要包括以下五個方面的特性 :
（一）客觀性
審計風險在審計過程中受各個方面的影響，例如 :公司經濟業務、管理人員素質等等，在審計過程中，不可能完全的控制各方面的因素，只能去降低發生的頻率以減少經濟損失。
（二）偶然性
審計風險受客觀因素影響的同時，也存在主觀影響因素。審計人員在審計過程中由于意外而造成的審計紕漏，審計人員并不存在故意的原因，并承擔了審計帶來的風險。
（三）普遍性
在審計過程中任何環節都會影響審計的結果，每一個環節出現問題都會產生審計風險，因此要加強風險的防控就要做好各個方面的控制。
（四）潛在性
審計人員的責任感是影響審計結果的重要因素，如果審計人員在審計過程中專業水平不夠或個人素質不高就會導致審計風險，所以在審計前期就要預防這些潛在因素，防止轉化成事實，從而對公司造成損失。
（五）可控性
審計中的客觀性是無法改變的，但是可以通過提高審計人員的責任感等主觀性因素加強改進，爭取把風險最小化，采取相應的措施來規避風險，提高審計質量。
二、企業審計風險的成因
（一）缺少完善的內部控制機制
我國大多數企業的股東數量都比較少，企業的經營權和管理權往往混雜在一起，沒有從根本上單獨分離出來，這就容易造成個人權利凌駕于企業制度之上的情況發生，企業的相關政策和制度也就失去了應有的作用。當前我國大部分企業都缺少完善的內部控制機制，使得企業的內部控制問題時有發生，董事會及相關企業領導對企業的財政狀況重視程度不夠，缺少專業的財政人員招聘和培訓制度，容易產生企業財政風險。另外，由于制度分離不夠徹底，常常出現包庇等徇私舞弊的行為，給企業帶來潛在的隱患。這些都直接或間接帶來審計風險。
（二）缺乏健全的法律法規體系
當前我國政府在企業審計工作方面雖然已經陸續頒布了相關的文件，但是這些零散的政策文件無論從內容上還是從可行性上來講，都缺少有效的執行力。企業審計工作得不到健全的完善的法律法規的支持，審計執行力乃至審計的整體工作都會受到嚴重的阻礙。隨著我國社會的不斷發展以及相關法律的變化與調整，企業審計工作方面的新問題也在陸續出現，法律法規的不健全、不配套所造成的弊端日益加劇，使得我國企業審計工作中的問題得不到及時有效的處理。另外，需要注意的是，這些法律法規沒有統一的部門，互相之間造成一系列矛盾沖突加劇了企業審計風險的發生，而某些會計事務所由于缺少制約而存在惡意競爭，擾亂了市場秩序，也在一定程度上給企業審計帶來風險。
（三）企業審計的方法與模式相對落后
我國企業在審計方面的起步和發展都比較緩慢，在審計方法和模式的選擇上往往喜歡選擇程序和操作都比較簡單的，很少考慮到審計風險控制因素。而目前較為常見的審計方法仍然是統計抽樣和判斷抽樣兩種，而這種相對比較落后的企業審計方法必須依靠主管人員的個人經驗進行相關決策，非常容易出現遺漏和忽視的地方。另外，有少部分負責企業審計工作的主管人員，為了工作簡便，節省個人時間，會在統計時故意舍棄部分對審計結果影響較小卻耗時耗力的審計程序，這樣的做法勢必影響到審計結果的真實性和可靠性，從而產生企業審計風險。
（四）審計工作人員的素質較低
負責審計的工作人員的專業判斷能力以及整體素質的高低，會直接影響著審計結果的整體質量是否合格，因此，審計工作必須要求審計人員具有較高的專業能力和豐富的工作經驗。當前，我國大部分會計師事務所出于成本的過多考慮，沒有也不愿意針對審計人員設置科學合理的招聘以及培養機制，而審計人員的專業能力較低就容易在審計工作中產生失誤，帶來企業審計風險。部分審計人員的綜合素質有待提高，缺乏工作的獨立性，對待工作無法保持認真嚴謹的態度，給企業審計工作帶來不好的影響，從而導致產生多方面的審計風險。
三、規避審計風險的措施
審計風險形成的原因較為復雜，往往是多種因素共同摻雜，要有效的規避企業審計風險，必須進行綜合性的考慮。本文提出了以下幾點規避企業審計風險的措施。
（一）建立健全事務所的內部質量控制制度
事務所應當根據法律、法規、獨立審計準則的要求，結合實際，制定、完善、規范和不斷落實審計工作程序和質量控制制度、規范審計工作底稿，認真執行三級復核制度。事務所可以在接受業務委托后，采取專家會議、集體研究的形式制定審計計劃，確定審計重點、難點、評估可接受的的審計風險水平，然后選派具有專業勝任能力的注冊會計師具體負責控制每一個重要環節的審計質量，責任落實到人，并且制定嚴格的獎罰措施，確保將審計風險控制在可接受的范圍內。
（二）建立專業指導機制，制定科學合理的審計方案
事務所要建立專業指導機制，保證注冊會計師在遇到超出自己的知識范圍的情況時，能夠得到及時的咨詢服務、恰當的業務指導。例如，事務所可以聘請法律、經濟、技術方面的專家做審計的技術顧問，使審計人員在做出判斷和決定時，有權威的專業人士作后盾，這樣就可以增強審計結論對審計風險的承受力。另外，事務所要進行“項目分工管理”,針對每一個審計項目的具體情況，對審計的范圍、重點、程序、方法、人員分工和工作進度等作出詳細的規劃，使注冊會計師有所遵循，對審計質量的考核也有所依據，減少失察的可能性，從而規避審計風險。
（三）引進先進的審計技術和方法
我國傳統的審計方法存在著許多弊端和不足，我國會計師事務所應該學習引進國際上公認的風險導向審計方法，在引進先進的審計方法的同時，在相關審計風險控制測試和風險評估程序中，要著重從分析復核技術的工作開展，這種技術大多數應用在財務數據方面，我國當前的企業實際上自身的財務管理機制并不完善，并非簡單的財務數據之間的因果聯系，單憑財務數據并不能真實全面的反映企業實際的財務狀況，這就造成審計人員被財務的表象所蒙蔽，不能及時的發現財務中存在的問題和舞弊行為，因此，在應用國際風險導向審計方法時，要適當的把應用范圍進行拓寬，具體就是不能僅僅將這種方法應用于財務數據審計中，拓寬應用范圍，幫助企業降低審計風險發生的幾率。
（四）提高審計人員的綜合素質，完善審計隊伍
要提高企業的審計質量，減少企業的審計風險，促進企業審計工作順利的開展，必須加強對審計人員的綜合素質的培養，培養吸納專業的審計人才。首先，要重視審計人員的思想道德政治工作，幫助審計人員樹立正確的人生觀、價值觀和世界觀，要嚴格要求審計人員在工作中樹立責任感，并始終以這個準則要求自己，在審計工作中做到公平公正，嚴謹負責，禁止出現偏袒徇私舞弊的行為。對企業的審計工作要堅持持證上崗，審計人員必須擁有審計職業資格證才能擔任相應的審計工作。另外，會計師事務所要加強對審計人才的培養，提高注冊會計師的綜合素質及職業判斷能力。通過后續教育和工作培訓來強化注冊會計師的風險意識，增強注冊會計師在審計風險評估和控制方面的職業判斷能力，使其以應有的職業謹慎態度和超然獨立性執行審計業務，從而降低審計風險。
（五）建立審計監督機制，合理選擇審計單位
要提高審計質量，就要建立有效的審計監督機制，加強對企業審計質量的檢查。審計工作建立在會計信息處理的基礎之上，本身就具有固有風險的性質，當會計信息出現紕漏時，則審計工作也會相應的缺乏真實準確性。要有效的規避企業審計風險，就要強化企業的會計外部監督，嚴格處理工作中有違規違法行為的工作人員。此外被審計單位對顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格，也必然會蒙騙注冊會計師，使注冊會計師陷入他們設定的圈套。注冊會計師審計不同于政府審計，所以事務所有權拒絕被審計單位的委托來降低風險?？梢酝ㄟ^簽訂業務委托書、獲取被審計單位管理層的聲明書，明確會計責任與審計責任，從而降低審計風險。
四、結束語
企業的審計工作受到社會經濟和法律環境的影響較大，在工作中很容易發生審計風險。企業要針對自身的發展情況，找出企業審計風險的根源，及時的采取相應的措施，建立完善的內部控制制度，培養審計人員的綜合素質和法律意識，借鑒國際上科學的審計方法并學以致用，達到規避審計風險提高審計質量的目的，政府也要針對企業審計工作建立健全的法律法規，為審計工作的順利進行提供有效的政策支持，為企業創造更高的經濟效益，促進企業健康可持續發展。
參考文獻：
[1] 周謙 . 談風險基礎審計在高校的應用 [J]. 南華大學學報（社會科學版），2012.05（02）。
[2] 陳裕定，孫惠蘭 . 當前企業審計存在的問題及對策 [J]. 廣東審計，2012.09（01）。
[3] 周景冉 . 淺析審計風險控制 [J]. 合作經濟與科技，2013.10（05）。
[4] 胡釗涵 . 淺析內部審計風險與控制 [J]. 科技創新導報，2013.12（30）。
[5] 韓悅 . 淺談審計風險產生的原因 [J]. 中國商界（下半月），2013.07（09）。
原標題：企業審計風險分析及規避方法探討
摘要 :隨著市場經濟體制的逐漸完善，我國企業也進入了蒸蒸日上的發展時期。企業審計是幫助企業提高市場競爭力的重要因素，它有效地完善了企業的內部控制體制，提高了企業的經濟效益。但隨著企業經營方式和環境的逐漸復雜化，企業審計受到來自外界各方面的影響日益劇增，使企業審計存在著多方面的風險。本文通過對企業審計風險的要素、成因進行分析，提出了相應的規避企業審計風險的措施。
關鍵詞 :企業審計 ;風險 ;規避
在復雜的市場環境和不斷變化的社會法律背景下，企業審計風險是客觀的，但是也是可以避免的。企業要加強對企業審計風險的認識，采取有效的措施，規避企業審計風險，提高企業的審計質量。
一、審計風險的特性
審計風險是造成企業審計失敗的重要因素，審計風險使企業管理者無法獲得正確的管理和業務信息數據，造成決策失誤，給企業帶來風險。審計風險主要包括以下五個方面的特性 :
（一）客觀性
審計風險在審計過程中受各個方面的影響，例如 :公司經濟業務、管理人員素質等等，在審計過程中，不可能完全的控制各方面的因素，只能去降低發生的頻率以減少經濟損失。
（二）偶然性
審計風險受客觀因素影響的同時，也存在主觀影響因素。審計人員在審計過程中由于意外而造成的審計紕漏，審計人員并不存在故意的原因，并承擔了審計帶來的風險。
（三）普遍性
在審計過程中任何環節都會影響審計的結果，每一個環節出現問題都會產生審計風險，因此要加強風險的防控就要做好各個方面的控制。
（四）潛在性
審計人員的責任感是影響審計結果的重要因素，如果審計人員在審計過程中專業水平不夠或個人素質不高就會導致審計風險，所以在審計前期就要預防這些潛在因素，防止轉化成事實，從而對公司造成損失。
（五）可控性
審計中的客觀性是無法改變的，但是可以通過提高審計人員的責任感等主觀性因素加強改進，爭取把風險最小化，采取相應的措施來規避風險，提高審計質量。
二、企業審計風險的成因
（一）缺少完善的內部控制機制
我國大多數企業的股東數量都比較少，企業的經營權和管理權往往混雜在一起，沒有從根本上單獨分離出來，這就容易造成個人權利凌駕于企業制度之上的情況發生，企業的相關政策和制度也就失去了應有的作用。當前我國大部分企業都缺少完善的內部控制機制，使得企業的內部控制問題時有發生，董事會及相關企業領導對企業的財政狀況重視程度不夠，缺少專業的財政人員招聘和培訓制度，容易產生企業財政風險。另外，由于制度分離不夠徹底，常常出現包庇等徇私舞弊的行為，給企業帶來潛在的隱患。這些都直接或間接帶來審計風險。
（二）缺乏健全的法律法規體系
當前我國政府在企業審計工作方面雖然已經陸續頒布了相關的文件，但是這些零散的政策文件無論從內容上還是從可行性上來講，都缺少有效的執行力。企業審計工作得不到健全的完善的法律法規的支持，審計執行力乃至審計的整體工作都會受到嚴重的阻礙。隨著我國社會的不斷發展以及相關法律的變化與調整，企業審計工作方面的新問題也在陸續出現，法律法規的不健全、不配套所造成的弊端日益加劇，使得我國企業審計工作中的問題得不到及時有效的處理。另外，需要注意的是，這些法律法規沒有統一的部門，互相之間造成一系列矛盾沖突加劇了企業審計風險的發生，而某些會計事務所由于缺少制約而存在惡意競爭，擾亂了市場秩序，也在一定程度上給企業審計帶來風險。
（三）企業審計的方法與模式相對落后
我國企業在審計方面的起步和發展都比較緩慢，在審計方法和模式的選擇上往往喜歡選擇程序和操作都比較簡單的，很少考慮到審計風險控制因素。而目前較為常見的審計方法仍然是統計抽樣和判斷抽樣兩種，而這種相對比較落后的企業審計方法必須依靠主管人員的個人經驗進行相關決策，非常容易出現遺漏和忽視的地方。另外，有少部分負責企業審計工作的主管人員，為了工作簡便，節省個人時間，會在統計時故意舍棄部分對審計結果影響較小卻耗時耗力的審計程序，這樣的做法勢必影響到審計結果的真實性和可靠性，從而產生企業審計風險。
（四）審計工作人員的素質較低
負責審計的工作人員的專業判斷能力以及整體素質的高低，會直接影響著審計結果的整體質量是否合格，因此，審計工作必須要求審計人員具有較高的專業能力和豐富的工作經驗。當前，我國大部分會計師事務所出于成本的過多考慮，沒有也不愿意針對審計人員設置科學合理的招聘以及培養機制，而審計人員的專業能力較低就容易在審計工作中產生失誤，帶來企業審計風險。部分審計人員的綜合素質有待提高，缺乏工作的獨立性，對待工作無法保持認真嚴謹的態度，給企業審計工作帶來不好的影響，從而導致產生多方面的審計風險。
三、規避審計風險的措施
審計風險形成的原因較為復雜，往往是多種因素共同摻雜，要有效的規避企業審計風險，必須進行綜合性的考慮。本文提出了以下幾點規避企業審計風險的措施。
（一）建立健全事務所的內部質量控制制度
事務所應當根據法律、法規、獨立審計準則的要求，結合實際，制定、完善、規范和不斷落實審計工作程序和質量控制制度、規范審計工作底稿，認真執行三級復核制度。事務所可以在接受業務委托后，采取專家會議、集體研究的形式制定審計計劃，確定審計重點、難點、評估可接受的的審計風險水平，然后選派具有專業勝任能力的注冊會計師具體負責控制每一個重要環節的審計質量，責任落實到人，并且制定嚴格的獎罰措施，確保將審計風險控制在可接受的范圍內。
（二）建立專業指導機制，制定科學合理的審計方案
事務所要建立專業指導機制，保證注冊會計師在遇到超出自己的知識范圍的情況時，能夠得到及時的咨詢服務、恰當的業務指導。例如，事務所可以聘請法律、經濟、技術方面的專家做審計的技術顧問，使審計人員在做出判斷和決定時，有權威的專業人士作后盾，這樣就可以增強審計結論對審計風險的承受力。另外，事務所要進行“項目分工管理”,針對每一個審計項目的具體情況，對審計的范圍、重點、程序、方法、人員分工和工作進度等作出詳細的規劃，使注冊會計師有所遵循，對審計質量的考核也有所依據，減少失察的可能性，從而規避審計風險。
（三）引進先進的審計技術和方法
我國傳統的審計方法存在著許多弊端和不足，我國會計師事務所應該學習引進國際上公認的風險導向審計方法，在引進先進的審計方法的同時，在相關審計風險控制測試和風險評估程序中，要著重從分析復核技術的工作開展，這種技術大多數應用在財務數據方面，我國當前的企業實際上自身的財務管理機制并不完善，并非簡單的財務數據之間的因果聯系，單憑財務數據并不能真實全面的反映企業實際的財務狀況，這就造成審計人員被財務的表象所蒙蔽，不能及時的發現財務中存在的問題和舞弊行為，因此，在應用國際風險導向審計方法時，要適當的把應用范圍進行拓寬，具體就是不能僅僅將這種方法應用于財務數據審計中，拓寬應用范圍，幫助企業降低審計風險發生的幾率。
（四）提高審計人員的綜合素質，完善審計隊伍
要提高企業的審計質量，減少企業的審計風險，促進企業審計工作順利的開展，必須加強對審計人員的綜合素質的培養，培養吸納專業的審計人才。首先，要重視審計人員的思想道德政治工作，幫助審計人員樹立正確的人生觀、價值觀和世界觀，要嚴格要求審計人員在工作中樹立責任感，并始終以這個準則要求自己，在審計工作中做到公平公正，嚴謹負責，禁止出現偏袒徇私舞弊的行為。對企業的審計工作要堅持持證上崗，審計人員必須擁有審計職業資格證才能擔任相應的審計工作。另外，會計師事務所要加強對審計人才的培養，提高注冊會計師的綜合素質及職業判斷能力。通過后續教育和工作培訓來強化注冊會計師的風險意識，增強注冊會計師在審計風險評估和控制方面的職業判斷能力，使其以應有的職業謹慎態度和超然獨立性執行審計業務，從而降低審計風險。
（五）建立審計監督機制，合理選擇審計單位
要提高審計質量，就要建立有效的審計監督機制，加強對企業審計質量的檢查。審計工作建立在會計信息處理的基礎之上，本身就具有固有風險的性質，當會計信息出現紕漏時，則審計工作也會相應的缺乏真實準確性。要有效的規避企業審計風險，就要強化企業的會計外部監督，嚴格處理工作中有違規違法行為的工作人員。此外被審計單位對顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格，也必然會蒙騙注冊會計師，使注冊會計師陷入他們設定的圈套。注冊會計師審計不同于政府審計，所以事務所有權拒絕被審計單位的委托來降低風險?？梢酝ㄟ^簽訂業務委托書、獲取被審計單位管理層的聲明書，明確會計責任與審計責任，從而降低審計風險。
四、結束語
企業的審計工作受到社會經濟和法律環境的影響較大，在工作中很容易發生審計風險。企業要針對自身的發展情況，找出企業審計風險的根源，及時的采取相應的措施，建立完善的內部控制制度，培養審計人員的綜合素質和法律意識，借鑒國際上科學的審計方法并學以致用，達到規避審計風險提高審計質量的目的，政府也要針對企業審計工作建立健全的法律法規，為審計工作的順利進行提供有效的政策支持，為企業創造更高的經濟效益，促進企業健康可持續發展。
參考文獻：
[1] 周謙 . 談風險基礎審計在高校的應用 [J]. 南華大學學報（社會科學版），2012.05（02）。
[2] 陳裕定，孫惠蘭 . 當前企業審計存在的問題及對策 [J]. 廣東審計，2012.09（01）。
[3] 周景冉 . 淺析審計風險控制 [J]. 合作經濟與科技，2013.10（05）。
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[5] 韓悅 . 淺談審計風險產生的原因 [J]. 中國商界（下半月），2013.07（09）。
