引言

在金融體系中，商業銀行是一個重要的組成部分，對于國家金融行業、經濟的發展以及社會穩定的維護都有十分重要的意義。但是銀行業畢竟是一個具有高風險的行業，近年來，隨著外部各種監管機制的不斷應用以及銀行的內部審計力度的加強，使得很多商業銀行在規避風險上都取得了一定的進步，風險也得到了一定的控制。但是在商業銀行的內部，還是存在很多經營的風險，銀行在審計方面的風險也隨之出現。商業銀行的審計業務，也從傳統的財務收支的審計發展到對銀行的風險、管理、效益等方面的審計，審計內容的不斷拓展，為審計風險的出現奠定了一定的基礎。如何加強對銀行的審計風險的控制，成為當前很多商業銀行關注的一個重點問題。本文就商業銀行審計的風險種類、出現風險的原因以及審計風險論文控制的措施進行相關的分析。

一、商業銀行審計風險的形成原因

審計風險指的是審計人員對于被審計單位的重大錯誤以及紕漏沒有及時發現，從而導致在制定審計結論時，具體的內容與被審計單位的實際財務情況不相符合的可能性。
銀行的審計風險主要有三種類型。即固有風險、控制風險以及檢查風險。形成這些審計風險的原因主要有以下幾個方面。

\\(一\\) 銀行的審計人員缺乏相應的審計風險意識

銀行本就是一個高風險的行業，任何一個行業只要有經營過程，那么就一定會出現風險。風險是客觀存在的一種現象，在銀行的很多項目的審計過程中都有存在。審計的風險不能完全消除，只能是進行相應的控制和管理，以減少風險的危害性。對于當前有的商業銀行出現一些由于審計導致的損失的案例進行分析，可以發現，其中審計人員缺乏相應的審計風險意識是導致風險擴大的一個重要原因。此外在當前的商業銀行的審計工作中，缺乏相應的風險管理體系，缺乏對相應的風險進行防范和管理的技術，也是重要的原因，但是由于銀行的審計人員的風險意識不夠，是最主觀的因素，由于認識程度不夠，因此在審計過程中容易出現一些疏忽和紕漏，從而擴大了風險的危害性。

\\(二\\) 商業銀行進行審計的理念和方法都不夠先進

形成審計風險的另一個重要的原因是商業銀行進行審計的理念和方法都不夠先進?，F代的商業銀行，其內部的各種審計工作重點發生了轉移，應該要轉移到內部控制審計以及銀行的經營風險的審計，但是當前社會中很多的商業銀行，內部審計工作還主要是停留在對一些日常業務的審計上，比如對查證賬表，對于銀行的風險控制因素沒有進行相應的考慮，導致商業銀行的審計風險逐漸擴大。另外，由于信息技術的不斷發展，現代商業銀行在經營管理過程中，也逐漸加大了信息化程度，而一些審計工作的技術，還是比較原始的方法，對于現代化的商業銀行的審計需求不能滿足。對商業銀行的風險因素的控制力度不夠，風險的判斷也不夠準確等，都會加大銀行審計的風險。

\\(三\\) 審計人員的技術水平還不夠高

銀行的審計工作要求審計人員不僅要具備一定的審計很金融的相關知識水平，而且還要具備多年的審計工作經驗，但是對于兩個條件都滿足的人員。在當前的社會中還比較手啊。比如有過多年審計經驗的人員，雖然具有豐富的審計經驗，但是沒有比較穩固的金融知識結構，對于當前商業銀行中的各種新業務的增加以及新產品的出臺，往往會無法著手，這部分人對審計工作的重點，還是放在銀行的日常業務、財務收支等方面，對于一些新業務的審計，往往不能很好地進行處理。而且現在的商業銀行的審計人員的知識層次往往參差不齊，當前很多商業銀行中的審計人員都是審計崗位上的重要人員，但是接受的相關的正式的培訓筆記少，對于銀行的審計工作，在宏觀上的把握還是不夠，遇到一些審計風險時，其綜合分析的能力不夠，導致不能對審計風險進行很好的控制。而且審計人員的知識更新比較慢，對于一些審計的理論和相應的實踐操作，往往存在比較嚴重的不銜接的現象，當前也有一些審計人員沒有按照嚴格的審計標準進行審計工作，對于一些審計步驟甚至有忽略，使得銀行的審計工作出現了記錄不夠完善、不細致清晰等問題，加大了審計的風險。最后，商業銀行的審計人員之間的流動性以及相應的銜接工作沒有做好，導致審計人員缺乏相應的穩定性，也很容易造成審計的風險。

\\(四\\) 商業銀行審計工作的程序還不夠規范

審計工作包括很多程序，比如審計的立項、提出相應的審計報告、審計工作的準備、進行實際的審計、制定審計報告等，任何一個環節中都可能出現風險，審計行為如果在任何一個環節中不夠規范，都可能會導致審計效率出現問題，甚至是帶來嚴重的后果。當前的商業銀行中，對于審計工作的程序操作不夠規范的現象時有發生，對程序也不夠重視，因此加大了審計風險的可能性。比如在進行審計工作之前沒有進行相應的調查，對于審計的方案也沒有進行討論分析，導致審計的方案缺乏相應的管理性，對于審計的內控測試的認識程度不夠等，都有可能會導致審計過程中出現比較嚴重的風險。

\\(五\\) 商業銀行的審計工作缺乏相應的控制標準

對于審計質量的控制體系而言，當前很多商業銀行中在這方面的體系建設都還不夠完善。健全的審計質量控制體系能夠對審計人員的責任、質量意識進行控制，對于降低銀行的審計風險具有十分重要的意義。盡管當前我國的審計機關已經指定了相關的準則以規范審計工作，但是在這些準則中，定量的內容還比較少，導致銀行審計工作的質量控制體系的建設還存在一定的障礙。當前很多商業銀行對于項目審計的質量問題，有的時候往往不能及時發現，質量的監控標準和體系不夠完善，是導致銀行審計出現風險的另一個重要的原因。

二、商業銀行如何加強審計風險的防范

商業銀行的審計工作中出現風險，與很多方面都有關系，比如審計人員的風險意識不夠、審計防范和技術不夠先進、審計程序不夠規范等，都有可能導致審計工作中出現比較嚴重的風險性。為了加強對銀行審計工作的風險管理，提升銀行的審計效率，可以從以下幾個方面出發。

\\(一\\) 加強審計人員的風險意識的提升

審計人員只有不斷提升自己的風險意識，在審計工作中才能有高度的警惕性，加強風險的管理。加強風險意識的提升，可以從兩個方面著手，第一要加強對審計環境中的風險以及審計客體的風險的認識，在日常的工作中要對我國的金融政策進行相應的研究，發現其中的風險環節，對被審計的對象的管理機制進行研究，有助于提升審計人員進行內部審計控制單元額有效性。第二，要加強對審計主體的風險的控制。審計的機關要采取相應的措施來對審計風險進行控制和防范工作，因此要在銀行審計機關的內部建立相應的評價機制，對審計的風險進行識別，有助于在工作中降低審計風險出現的可能性。

\\(二\\) 規范審計工作的操作，按照嚴格的規定進行審計工作

審計程序不夠規范，也是形成審計風險的重要原因。由于當前商業銀行的產品在不斷擴展，產生了很多金融衍生品，金融產業在不斷進行創新的過程中，更要加強商業銀行的審計風險的控制，應該對審計的程序進行規范，要求審計人員在審計工作中要嚴格地按照審計的規范和程序進行操作，對審計過程中的各個環節都要進行把關。比如在進行審計之前要進行相應的調查、根據調查的情況制定相應的審計方案，然后進行審計操作、制定審計報告等。商業銀行在審計的過程中要嚴格地執行標準和程序進行工作，不能忽視其中的項目與程序。

\\(三\\) 加強對審計人員的能力素養的培訓

審計人員的綜合能力素養的高低對于審計風險的控制有很重要的作用。針對當前很多審計人員的能力素養不高的情況，要加強對其能力素養的額培訓。第一，要建立相應的人員素養的控制體系，在銀行的內部建立相關的人員素質的標準，用一個定性的標準來對審計人員的能力素養進行衡量，比如不僅要對各種金融知識具備一定的熟悉程度，而且要掌握一定的經濟管理知識以及會計知識等，還要有一定的文化素養和組織能力，其文化程度和組織能力要達到相應的標準才能進行審計工作。第二，日常的工作中要加強對審計人員的培訓，定期組織相關的學習，比如制定詳細的培訓計劃，根據審計人員的能力素養的變化時刻調整培訓計劃與培訓內容等。在商業銀行中從事審計工作的人員要定期接受培訓，不僅要接受審計工作相關知識的培訓，還要接受各種計算機業務以及金融業務的培訓。使得審計人員能夠不斷提升自己的知識層面，提升自己的綜合能力素養。

\\(四\\) 不斷加強對審計工作的質量控制

對審計工作的質量控制不夠，是導致審計風險出現的重要原因，在加強質量控制的過程中，要不斷完善審計工作的質量控制體系的建設，充分利用現代化的信息技術、計算機技術等，對審計工作的不同階段都進行相應的質量控制和管理。在不影響審計人員工作效率的基礎上，各級領導也要加強對審計工作的實時監控。在商業銀行的內部，可以成立專業的審計質量控制機構，對審計工作質量進行審查和監督。

\\(五\\) 加大銀行內部信息化建設的力度

信息化建設是銀行發展過程中的一個重要步驟，提高銀行的信息化水平，是提高審計工作質量和效率的基礎。商業銀行的內部審計工作要對現代的信息技術進行充分的利用，利用現代化的信息技術的快捷、可靠、規范、透明等特性，加強銀行內部審計的信息化水平的提升。利用信息化的手段進行銀行的內部監督，是加強信息化建設的一個重要目的。對于商業銀行的各種審計風險，可以利用各種信息文件共享機制的建設，來加強內部審計的信息反饋作用，對于出現的各種風險問題進行及時的防范和處理，以提高審計的效率，實現防范風險的目的。

\\(六\\) 加強內部審計風險的評估

評估是對風險進行改進的一個重要手段，通過科學有效的評估，可以為銀行的審計風險的防范帶來有力的幫助。通過對銀行的各項經營戰略以及業務中存在的風險因素進行評估，可以制定完善的風險管理和控制框架，為商業銀行的風險的確定以及風險管理體系的建設提供必要的依據。同時可以通過有效的評估，發現商業銀行風險管理過程中的一些薄弱的環節，對其進行相應的改進，以便提高風險控制效率，對潛在的風險進行有效的控制。另外，可以對風險控制過程中的各種資源進行有效的評估，從而充分利用各種資源進行風險的管理和控制。

\\(七\\) 加強商業銀行內部審計文化的建設

企業文化是企業發展過程中的核心，對于商業銀行而言，物質以及制度的文化是一種有形的文化形式，而精神文化則是無形的，無形的文化對人的影響更大。商業銀行的內部審計文化就屬于一種無形文化，是銀行企業文化的重要組成部分，審計文化包括很多內容，如審計人員的價值觀、行為、精神、知識結構、道德等，審計文化的建設要包括審計價值、道德、知識、組織等多方面的建設，在日常工作中要加強審計文化各方面內容的建設，通過內部審計文化對銀行的各種經營行為產生有利的引導，提高員工的工作責任心，最終減少銀行內部審計風險。

三、結語

隨著銀行業的不斷發展，銀行的各種金融衍生品逐漸增多，也加大了銀行的審計工作的風險程度。加強商業銀行的內部審計工作的風險控制，有助于商業銀行控制整體的經營風險，保障商業銀行的各種內部控制制度的有效實施，也能不斷提升銀行的競爭實力，針對當前導致商業銀行審計風險的原因要采取相應的措施進行解決，提高審計風險的控制力度。

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