現實中，常常會有企業漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會帶來極大的財務風險，還違法稅法的規定，不是現代企業財務管理的宗旨和目標。因此，只有通過科學的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來達到來減低企業的稅收負擔，增多企業繳納稅額后盈利的目的，才是企業財務管理的終極目標。

一、稅收籌劃含義和目標

從改革開放到現在，人們一直認為稅收籌劃就是企業逃避稅收，從而影響國家稅收的管理，流失稅額?？墒?，在法制逐步健全的現今，企業有權經由合理途徑，利用優惠政策來減低自己的稅負。關于企業稅收籌劃的目標，大體分為三個層面：基礎、中間和最終目標。首先說基礎目標，就是避免多繳稅和納稅零風險。企業往往因為認知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關注國家政策、通曉稅法。再有就是規避納稅風險，我國的稅制是繁復多變的，所以企業就會面臨投資扭曲、經營損失等風險。我們企業應盡量規避義務外的稅務成本，依法開展稅收籌劃，努力實現零風險納稅。接下來，就是中間目標，指的是最小納稅額、最遲納稅時間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優惠陷阱，盡量推遲納稅時間，獲取資金的時間價值，在籌劃時，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標，是指企業稅后收益最高，價值最大。稅后收益，是賬務處理時收入和成本損失間的差，要想利潤增多，就要增加收入，降低費用成本，而繳納的稅款是一種費用損失，所以，其他不動時，最小的稅收可以帶來最大的收益。

二、財務管理和稅收籌劃

1. 二者的關系。首先，目標一致，稅收籌劃是一種理財行為，它本身就是環繞財務管理的目標來開展的，最后目的一致。其次，包含關系，財務管理是由財務計劃、財務控制以及財務決策構成的，而稅收籌劃又是財務決策中的核心組成，二者的職能密切相關。第三，內容上相互關聯。一個企業的運營、投資、籌資以及利潤分配構成財務管理的內容，而稅收籌劃在這個方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業高效運營；在行業、地點和投資方式上都有最優選擇；列支的方法和列支時間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進行利潤分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財務管理內容，與財務管理相輔相融，二者密切相關。

2. 財務管理中應用稅收籌劃的意義。第一，增進效益的最大化。減低成本，實現收益，獲取最高利潤就是現代企業的目標。第二，就是增加競爭力。市場經濟的發展，理財活動的開拓，都讓稅收籌劃的作用愈來愈明顯。作為一項環繞資金開展，最終目標是效益最大化的理財行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財務管理決策，從而提升企業競爭力。

三、企業財務管理中稅收籌劃的應用

1. 籌資方面。資金的運轉是一個企業生存的基本。資金是企業政策運作、穩定發展的保障，是企業成長的根本，任何的籌資渠道，都離不開資金成本。企業籌建資金，包括向企業的自我累積、內部集資和外部借款，包括向金融機構和非金融機構的借款、發行股票、發行債券以及企業間的拆借等等。通常，向金額機構的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應稅所得額，實質上減少貸款利息。例如，甲企業的所得稅率是25%, 因發展需求，向乙銀行借款 , 利率是 6%,經過計算，得到企業實質上的利率為 4.5%,因此，只要企業的投資報酬率高于 4.5%,經由杠桿原理的運用，就可以"借雞下蛋",利用銀行的貸款獲取更多的稅務上的收益。

2. 投資方面。企業的投資決策，牽涉到投資時間、投資地點、投資行業及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點和方式。企業投資時，要思考的因素很多，除了硬件設施、市場滿合度等，地點也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術等直接的投資，還有購買債券、股票等的投資，不同的投資方式會帶來不一樣的投資結果。

例如，企業購買股票進行轉讓，獲取其中的差價。這種投資一般就只會有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。

3. 其他方面。企業的稅收籌劃不只是體現在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應用。企業的壯大離不開財務管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業的財務管理更加完善，從而最終實現企業效益做大化的目標。

參考文獻：
[1] 曾瓊 . 企業財務管理中的稅收籌劃研究 [D]. 武漢 : 武漢科技大學 ,2010.
[2] 姜勃 . 談當前企業財務管理中的稅收籌劃 [J]. 統計與管理 ,2014（6）。