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首頁 > 管理論文 > > 集團公司內部控制問題與加強措施
集團公司內部控制問題與加強措施
>2021-05-21 09:00:00


一、簡述企業內部控制的原則和要素

企業應當按照《企業內部控制基本規范》及其配套指引規定和行業管理、市場監管的要求,結合企業實際,建設與實施內部控制,必須由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施,各負其責,切實遵循內部控制的五項原則和按照內部控制的五項要素來建立和實施企業的內部控制,才能發揮內部控制防范風險的作用。

(一)內部控制的原則

內部控制的原則包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則。其中三項原則 :1. 全面性原則 :覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項,實現全過程、全員性控制。2. 重要性原則 :內部控制應當在全面控制的基礎上,關注重要業務事項和高風險領域。3. 制衡性原則 :內部控制在機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督,同時兼顧運營效率,要求企業完成某項工作必須經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節,同時還要求履行內部控制監督職責的機構或人員具有良好的獨立性。

(二)內部控制的要素

內部控制的要素是由內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督構成。其中三項要素 :

1. 控制活動中其中的三項控制活動主要是不相容職務分離控制,規定各個機構和崗位的職責權限,使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約,形成有效的制衡機制。授權審批的控制,企業對重大業務和事項應當實行集體決策審批或者聯簽制度,企業各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。會計系統的控制,要求企業會計系統嚴格執行國家統一的會計準則制度,加強會計基礎工作,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序,保證會計資料真實完整。2. 信息與溝通主要是企業利用內外部信息,建立信息溝通制度,運用信息技術加強內部控制。3. 內部監督明確內部審計機構(或經授權的其他監督機構)和其他內部機構在內部監督中的職責權限,規范內部監督的程序、方法和要求。

因此,企業在實施內部控制時,應當按照《企業內部控制基本規范》確定的內部控制要素、原則和具體要求開展工作,才能發揮內部控制的發現風險、處理風險的能力。

二、內部控制嵌入資金管理的各環節

內部控制在實施過程中,加強對關鍵和重點業務的控制,對實施效果監督評價,構建符合實際、業務規范的內控體系。在這個過程中,企業的資金管理的內部控制是企業發展過程中需要解決的問題,為此,企業必須加強對資金的內部控制,在會計核算的監督管理上實現良性的運作,同時應當建立完善的、嚴格的資金授權、批準、審驗的各環節的相關管理制度,明確各環節的職責權限和崗位分離要求,定期或不定期地檢查和評價資金活動情況,落實責任追究制,企業財會部門負責資金活動的日常管理,確保資金安全和有效運行。

三、資金管理的內部控制幾個主要方面

資金管理的內部控制要求企業應當加強資金的全過程管理,嚴禁資金的體外循環,切實防范資金活動中的各種風險。

(一)資金的授權管理。辦理資金支付業務,應該明確支出款項的用途、金額等內容,實行資金分級授權管理,重大資金使用由單位領導層集體決策,履行嚴格的授權審批程序方可安排資金支出,未經有權審批人批準的,財務部門不得辦理付款業務。

(二)資金管理崗位的不相容崗位相互分離。資金管理崗位應遵循不相容崗位相互分離、監督的原則,出納崗位人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬務的登記工作,復核崗、支付審批崗不能由一人兼任,銀行預留印簽和空白銀行票據不得由同一人保管,通過電匯、票據方式付款應當至少實行三人操作、兩級審核,嚴禁一人保管同一賬戶的兩枚以上 \\( 含兩枚 \\) 銀行預留印簽。

(三)加強信息系統的控制。會計核算體系和財務管理系統是依附于單位的具體生產經營管理系統,所以建立及符合會計核算和財務管理系統的控制程序尤為重要,進行流程再造、崗位重塑,減少人為操縱因素,同時增強信息系統的安全性以及相關信息的保密性,企業采用計算機系統來實現資金管控,進一步提高資金的管控水平。

(四)加強資金的計劃管理。企業應當結合當年工作任務對資金的需求,編制資金收支計劃。根據次月資金收支情況,編制資金月度計劃,對資金計劃執行偏差進行分析,發現是否為異常偏差,規避不符合公司規定的風險支出,保障公司資金運行的安全。

(五)加強資金的監督檢查。企業應當定期組織資金的安全檢查,明確內部審計機構和其他內部機構在內部監督中的職責權限,監督檢查中可以發現并糾正單位財務收支經濟活動中的一些錯誤違法違規現象,從而做出及時處理,企業還應當定期對本單位的資金控制情況進行自查,對查出的問題予以整改。

四、資金管理內部控制中存在問題和建議

(一)資金管理內部控制中存在的問題

對資金管理的內部控制來說,其存在的問題是多樣性的。

1. 對企業從事資金管理的人員監督執行力不夠強,在一些企業當中雖然建立了相應的資金管理的控制和管理制度,但在具體的執行和貫徹上力度還不夠,缺乏強有力的監督和控制機制。

2. 有些企業使用的是會計電算化軟件,實行電子支付的企業,不同的權限有不同的操作功能,系統操作崗位人員不注意自己的密碼保密工作,被不法人員盜用,致使一筆資金業務按內部控制要求應該由不同崗位的幾個人來完成的工作,結果由一人操作完成,存在資金的非法支付或挪用的風險。

3. 在資金管理控制方面沒有進行定期地自查和整改,或內部控制監督檢查流于形式,這樣不能及時發現資金管理內部控制中的缺陷和漏洞,給不法分子以可乘之機,辦理違法違規的會計事項。

(二)資金管理內部控制的建議

1. 根據自身的需要,企業應制定統一資金管理的實施細則,具體包括崗位設置、流程控制、監督檢查等與內部控制有關的各項制度,明確各級管理人員的職權,加強對從事資金管理的人員進行檢查和抽查,對不執行內部控制制度的行為進行嚴格考核,提高內部控制的執行力。

2. 使用會計電算化軟件的企業,財務軟件操作權限進行分級設置,并分別設置密碼,系統操作崗位人員要注意自己的密碼保密工作,從事資金管理的人員要有良好的職業操守和業務素質,對每筆經濟業務支出心中有數,對不相容崗位要明確區分責任,提高自身的電算化水平,更好地適應網絡化的、規范化的按內控流程運行的資金管理工作。

3. 在資金管理控制方面進行定期地自查和整改,及時發現資金管理內部控制中的缺陷和漏洞,資金管理的內部控制制度一定要設計有效、執行有力,操作員工有執行內部控制制度的責任心和勝任能力,資金管理的內部控制制度應定期進行更新,補充完善不適合企業實際的部分,制度設計缺陷,及時消除,制度執行缺陷,通過強化內控制度執行力考核消除,只有把資金管理的內部控制的執行偏差納入崗位責任制績效考核中,才能推動內部控制的有效執行。

五、結束語

綜上所述,企業要想在競爭激烈的市場中生存下去,對資金管理也提出了更高的要求,就必須以戰略的眼光制定科學合理的資金管理的內部控制制度,只有不斷地總結經驗,持續加以完善,才能使其在企業經營活動中發揮更好的作用。

參考文獻:

[1] 財政部會計資格評價中心 . 高級會計實務 [M]. 北京 :經濟科學出版社,2014.
[2] 楊樹棟 . 企業資金內部控制的潛在風險及控制措施分析 [J]. 會計師,2013(01).

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