一、企業組織內控自我評估的動因及其報告的邏輯功能

最近幾年， 企業組織對內控自我評估的重視和青睞有多層面的動因。 在終極意義上來說，是確保內控機制持續健全高效，進而發揮推動組織盡快實現包括組織戰略目標在內的目標體系的重要方式；從企業管理層面來說，內控自我評估是高級管理層獲得企業日常管理或者特定施工項目組織管理情況信息的重要方式； 從微觀層面來說， 是具體職能部門或施工項目組織對自身情況進行關照的重要方式；從企業治理及外部層面來說，內控自我評估是已投資股東、預投資的人員了解企業運行情況的途徑之一。

由如上各種動因可見，對于企業組織來說，內控自我評估主要有四個方面的邏輯功能， 一是鞭策微觀層面工作水平的提升，并為之指明整改動點和方向；二是為高級管理層提供詳實的參考信息，助力他們進行科學決策；三是打造企業組織的良好聲譽，提升企業組織的融資能力；四是在某種程度上催動企業目標體系的盡快實現。

二、確保企業組織內控自我評估報告功能發揮的前提條件

如上所言的各種積極作用， 落實到實務層面需要一定的前提條件，對此筆者認為主要有如下幾點：

一是內控自我評估工作的充分開展。在縱向方面要定期或者非定期的開展內控自我評估， 要將內控自我評估看成一個持續性的工作；在橫向方面要確保評估領域的全面性，避免因對某些職能部門或領域的忽視而出現死角；在具體評估實務層面，強化對關鍵控制點的分析，比如對于路橋公司而言，要重點關照招標管理、分包管理、合同管理、資金收付管理等關鍵節點。

二是企業組織內部各相關方對內控自我評估的重視和支持。

一是在暢通的信息溝通機制下提供展示提供內控評估需要的所負責事項的真實內控信息， 二是在內控評估過程中為某些特殊事項提供解釋、咨詢及指導；三是積極參與所負責領域內控評估結果的討論和確定。

三是內控自我評估報告的明晰及科學。對此,一 應該確保內控自我評估報告內容相對于內控實際發生情況的真實性，二應該確保內控自我評估報告中相關結論及整改建議的科學性，三應該確保內控自我評估報告文本敘述的清晰度及整改建議的可操作性。

四是內控自我評估結果充分運用。內控自我評估結果充分運用是內控自我評估邏輯作用發揮的主要前提條件， 前者的充分和徹底程度是制約邏輯作用落地實現程度的關鍵要素。 其實，如上三方面的內容是在過程、主體、報告等方面為內控自我評估結果充分運用打基礎做鋪墊的， 即它們是通過內控自我評估結果充分運用而發揮作用的。

三、提升組織內控自我評估結果運用水平的維度分析

前提條件的具備不等于邏輯作用的徹底發揮， 后者的實現需要相關人員多方面的努力及相關方面多維度因素的合力， 具體而言主要有如下幾方面的作用點。

首先，要形成推動提升內控自我評估結果運用的壓力。 應該適當強化內控自我評估結果運用環節的地位和作用， 在特定組織內部靈活采用各種手段讓高級管理層意識到這方面的重要作用，主要應該展示內控自我評估結果運用可以或者可能形成的經濟效益。 比如，可以以“A 路橋公司公司對 B 公路大橋引橋及接線工程C 標項目的內部控制評估結果運用使該項目預期減虧 1 660 萬元 ”等相關案例進行形象說明，激發高級管理層的重視程度，進而形成推動結果運用工作開展的壓力。

其次，要打造推動提升內控自我評估結果運用的動力。 要讓相關負責人員意識到內控自我評估結果運用的切實利好， 對于路橋施工工程重大采購項目合同管理環節的負責人來說， 在合同管理內控機制存在嚴重問題的情況下很難保證合同管理風險管控的充分性，極大地挑戰負責人員的勝任能力及個人精力。 在該負責人根據內控自我評估結果進行內控完善整改之后， 會切實感受到工作效率和質量的提升， 進而形成主動配合審計人員強化內控自我評估結果運用的動力。

再次，要充實推動提升內控自我評估結果運用的能力。 主持內控自我評估的審計人員在開展工作的同時， 應該同步思考評估結論運用的可行性及具體推進策略， 在必要的時候求助于相關領域的權威專家；在內控自我評估結果運用環節，審計人員應該充分發揮審計咨詢功能，給相關負責人員以切實指導。 相關領域的負責人員在就內控評估結果與審計人員進行討論溝通的時候， 應該根據具體情況思考整改方向及相關規劃， 在可能的情況下可以考慮提前安排人員著手推進整改工作。

最后，要完善推動提升內控自我評估結果運用的機制。 一是形成并盡量完善結果運用流程，確保內控自我評估結果的途徑暢通；二是要有明確細致的分工， 確保結果運用的每一個環節及領域都有相關負責崗位，避免出現整改盲區；三是要有成熟的溝通、協調和信息反饋機制， 確保內控自我評估結果運用的過程及具體進展能在一定范圍內的透明及公開；四是構建并厲行問責機制，以高違規成本倒逼推進內控自我評估結果運用的水平。

參考文獻：

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