內部控制是公司治理和管控的重要舉措，也是保險公司健康發展的重要保障。財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委于2008 年印發了 《企業內部控制基本規范》，自 2011 年 1 月 1 日起在上市公司開始實施。保監會以此為基準，2010 年 8 月下發了 《保險公司內部控制基本準則》，對保險公司的內部控制提出了具體要求。雖然財產保險公司對內部控制制度進行了管理和完善，但是客戶保險費、退保費被挪用的現象仍然時有發生，前端銷售控制不力的問題依然嚴重，高管人員違規挪用保費的現象呈上升趨勢。因此，財產保險企業的內部控制是當前亟須解決的重大問題。

一、我國財產保險企業內部控制存在的主要問題

（一）內部控制環境基礎薄弱?？刂骗h境直接關系到企業內部控制的執行和貫徹，是內部控制的基礎。它涵蓋了對于建立與加強、削弱特定政策程序及效率產生影響的各種因素，包括企業管理人員的品行、操守、價值觀、素質及能力；管理人員的管理哲學、經營觀念；規章制度、信息溝通體系、業績評價機制等。經調查得出結論，這方面存在的主要問題有：

1、財產保險公司管理層內部控制意識薄弱。大部分財產保險公司尚未建立完善的內控制度，這一事實說明許多保險公司尚未認識到內部控制的意義。即使是那些已經制定相應內控制度的公司也大多停留在諸如“寫在紙上、貼在墻上、給人看”的表面文章，缺乏制度的落實。

2、文化建設重視程度不夠。企業文化是企業的經營理念和經營制度等一系列依存于企業而存在的共同價值觀念的組合.企業文化建設的支持和維護有助于企業內部控制制度的貫徹和執行.以良好的企業文化基礎為支撐的內控制度，會形成良好的行為規范，從而更好地解決因制度失靈而產生的種種問題。調查中發現不少財險公司已經提出了自己的經營理念和宗旨，也比較重視企業文化的環境建設，但對企業文化的具體內容以及在內部控制制度建設中的作用知之甚少，企業文化“作秀”的成分大。

（二）內控環節弱化，內控流程不合理

1、在內控機構建設方面存在的主要問題。一是部分公司在總部沒有單獨合規法律部門，沒有獨立的組織機構負責統一組織管理實施公司的內控制度；二是一些新公司的二級機構沒有單獨的內部稽核機構；三是有的公司雖然設有內部稽核機構，但沒有獨立，限制了職能的有效發揮；四是部分財產保險公司的法律部門或法律崗位人員的主要工作是處理保險糾紛和訴訟事務，沒有精力去研究和防范事前法律風險。

2、在內部管理流程方面存在的主要問題。一是單證管理上，單證保管和使用兩者職務不分離；二是在承保管理上，業務質量的審核把關不嚴，不能嚴格按照業務承保規定核保業務；三是在理賠環節中，報案后不能及時立案，從而導致未決賠款底數不清，或是通過人為壓低或提高未決賠案估損調節利潤，個別公司甚至制作假賠案套取費用.

（三）內部稽核尚未充分發揮作用。目前，國內財險企業組織架構的設置，多數只能滿足一般的業務管理需要，通常沒有設置統一的內控管理部門，管理風險的各項職能散布在各個業務部，即便是設有諸如監察審計或稽核部門的公司，其主要工作精力也是投入到各類違規、違紀案件的查處中，內部稽核未引起管理層的高度重視，審計、紀檢監察部門作為壽險公司的職能監督部門，由于獨立性不足，造成了內控制度的失效，內控制度的建設和內控管理仍然停留在初級的階段.

（四）財務管理水平有待加強.目前，財務核算或管理軟件已經得到極大的普及，各個層次的財務核算軟件能夠幫助財務人員提高效率、確保核算數據的正確性和及時性.

但是，財險公司的基礎財務水平與管理層對財務數據的要求還有一定的差距，財務控制的作用未能很好地發揮.部分財險公司在管理過程中，財務控制沒有起到監管及控制業務風險的作用，反而流于形式或只是為了完成必要的程序。很多內部控制常用的技術和工具，如內部控制標準、預算管理、財務預警機制等并沒有在財產保險公司內部得到運用.

二、改善保險公司內部控制制度的對策

（一）正確處理內控實施過程中的三大關系

1、處理好內控與公司經營的協同關系.好的內部控制，控制環節應該涉及經營的各個方面，沒有控制死角，確保公司的全部經營管理活動均已納入內部控制范圍。同時，公司的內部控制應能確保本公司基本經營目標的實現，而不能成為經營管理的絆腳石.也就是說，內部控制既要符合外部信息披露要求，也要保證公司正常運營。

2、處理好量變與質變的關系。內部控制制度的建立需要通過一系列控制活動的實施，并同時配合大量內部控制文檔的記錄，并且不斷發現、總結和改進經營過程中存在的風險。只有通過大量、持續、長期的控制活動的實施，積累控制活動的數量和時間，才能完成從量變到質變的轉變.

3、明確內控組織部門和實施部門的關系。內部控制是財產保險公司保證各項目標得以實現的動態過程，做好內部控制是各級經營管理部門的基本職責。各級經營管理部門要成為內控風險防控的第一道防線，從源頭分析和評估風險發生的可能性及概率，研究化解各項風險的控制措施.內控辦、審計部門是財產保險公司內控風險防控的最后一道防線，要有選擇地對內控的各個環節和方面行使監督檢查職能，進而提出一系列建設性的改進意見.

（二）完善公司的內控環境

控制環境的要素很多，包括價值觀、組織結構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機制、管理哲學與經營風格、規章制度和人事政策等等.這些要素對于財產保險公司來說，不是短時間內就能改變或形成的.要改善內部控制環境，須做好如下幾項工作：一是加快公司法人治理結構改革，真正建立起體系完善、管理科學、權責清楚的現代企業制度，從制度上保證內部控制制度的有效建立；二是重視公司組織機構建設，這是目前財產保險公司改善控制環境的重點；三是要有明確的內部控制主體和控制目標；四是要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才.

（三）建立健全風險評估體系.財產保險公司應該科學進行風險分類，有針對性地進行風險管理，把風險等級較高的方面作為內控的重點，從而完善風險評估體系.在《保險公司內部控制基本準則》中明確規定：保險公司應當對經營管理和業務活動中可能面臨的風險因素進行全面系統的識別分析，發現并確定風險點。根據風險識別評估的結果，科學設計內部控制政策、程序和措施并嚴格執行。由此可見，保險公司健全風險評估體系，對于保險公司建立健全的內部控制體系，提升內部控制管理水平具有重要作用。

三、結束語

內部控制是管理現代化的產物，它包含了為保證公司正常經營采取的一系列必要管理措施，只要公司存在經濟活動和經營管理，就必須建立內部控制機制，并且保證這種內部控制機制必須是健康和完善的。唯有如此，才能保證公司持續健康發展.加強財產保險公司內部控制管理，一方面有利于防范和化解經營風險；另一方面有利于提高保險行業的管理水平。因此，只有加強財產保險公司內部控制管理才能更好地保障財產保險公司穩健經營，持續健康地發展。

主要參考文獻：

[1]胡俊杰。淺論財產保險企業的內部控制[J].經營管理者，2011.22.
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[3]張波。淺析我國保險公司的內部控制與監管[J].湖南行政學院學報，2011.2.