2013年09月03日《國家電網報》以“加快構建適應電網和公司發展的內部控制體系”為題,就企業參照財政部等五部委發布的內部控制基本規范及配套指引要求,結合內外部形勢和企業對財務工作的要求,著力做好“價值引領、資源統籌、風險管控”的文章,確保全面實現國家電網要求的財務集約化“深化應用、提升功能、實時管控、精益高效”十六字內控目標要求,為加快推進企業發展提供堅強有力的財務支持和保障。下面結合工作實踐就新時期電力企業內部控制體系建設談點看法。供參考。
一、電力企業內部控制現狀
1、缺少約束機制。新時期的電力企業為了能在市場經濟的沖擊下站住腳,不得不搞活經濟,要搞活經濟就必須有一定的費用作為啟動資金,而目前由于沒有好的約束部門經理的策略,對業務經理的約束機制和監督作用無法進行正常的考核,無形之中給一些部門經理有了“自我發展”的機會,用錢隨意性較大,浪費現象時有發生,致使有些電力企業虧損嚴重。
2、資產流失嚴重。就目前來說電力企業對物資購銷的管理計劃性不強,制度欠缺,對物資的采購、運輸、驗收、付款及保管等職責沒有進行嚴格的界定,出入庫的相關手續混亂,加上會計記錄核對工作的缺乏有效監督,一直沿用傳統的記賬法,所以資產短缺、毀損、滯銷、報廢或積壓等問題時有發生,資產流失慘重。另外加上線路改造費用和設施維修費用等,致使企業存在潛在的虧損。
3、出現會計信息失真現象。一是有些電力企業在會計核算時賬目混亂,加上核算不規范,造成“賬帳不符”,致使會計信息不能及時反映企業經營成果;二是就目前來說電力企業“賬實不符”現象大有“人在”,固定資產和存貨沒有能夠按照會計制度要求進行固定盤點,就更不用提年清月結,致使電力企業的資產管理混亂。三是有些電力企業出于自身考慮做假賬或者設置“賬外賬”,甚至打著給企業職工謀福利的幌子隱瞞、截留、轉移資金,私設“小金庫”,造成企業資金的體外循環,給國家和企業造成一定損失;四是由于電力企業管理者自身不正當的追求業績,往自己臉上“貼金”,更有甚者地方政府部門為了“政績”也暗示企業做假賬,會計人員迫于多方壓力“編撰”利潤,在一定程度上是混淆是非,對電力企業的是個“誤區”。
4、會計監督“失效”。一是財務收支失控、電力企業私設“小金庫”現象存在。二是存在會計工作無章可循,出現不完整、不真實會計數據,最終出現財務報表的不真實。三是會計工作由于領導的不重視,企業會計工作缺乏權威性與獨立性,難以真正發揮會計內部控制作用。四是部分電力企業的會計人員綜合素質不高,忽略了《會計法》的強制性和財經紀律的嚴肅性,有時存在個人利益或者領導意圖,出現會計數據的人為造假。
二、建設新時期的電力企業會計內部控制體系
1、建立健全電力企業內部控制體系。新時期的電力企業要按照可持續發展的要求,建章立制,強化財會部門的管理職能,對電力企業發生的一切有經濟往來的事務進行參入管理,并在管理中及時發現解決問題,化解各種風險。一是事前參入內控。在電力企業各種經營管理過程中,建立相互制約、相互預防、相互牽制的“互控體系”,在互控體系中確保財務控制手段能夠參入到企業管理的各個內部崗位;二是事中始終參入內控。在日常會計業務核算的基礎上,加強對日常業務核查力度,建立“以堵為主”的財務管理防控網;三是事后參入核實評價。由企業主要負責同志牽頭,會同企業內部水平高、業務精、有正義感、責任心強的工作人員組建內部控制體系建設“核評”委員會,定期對內部控制落實情況進行核查與評價,確保會計內部控制的有效發揮。
2、企業購銷存控制體系建設。一是在物品采購環節,由相關部門牽頭,會計跟進采取“庫存定額”方法,確保庫存定額的合理性。也就是說在記賬準確、確保正常生產的前提下,根據賬面庫存量情況決定采購量。特別是需要采購大宗材料時,應以訂單詢價的形式,采取公開招標或者邀標的方式,完善詢價機制,做到“貨比三家”;二是在電力企業的銷售環節,要完善內部管理機制,由會計和相關部門定期制定銷售計劃,并報高層管理者召開“計劃審題會”審核,確保整個經營過程都在企業管理層的計劃管理范圍內;做到貨銷款到,并于會計及時核帳對賬。三是電力企業要加強對貨幣資金流量的控制,同時對所有付款業務都需要經辦人員簽字,經過會計人員的審核后,報分管財務人員簽章,最后由主要負責同志簽字后方可到出納員處領款。
3、電力企業財會人員的體系建設。新時期電力企業財會隊伍的素質要與時俱進,方可不被時代淘汰、落伍。一是定期對會計人員的業務進行業務知識的考核,并根據考核結果采取“優勝劣汰”形式,打破電力企業會計人員的“鐵飯碗”,讓財會隊伍有“憂患”意識,以此優化隊伍建設;二是注重選拔、培養復合型管理人才到會計工作崗位,新時期會計人員的素質不只是簡單地會算賬就可以了,還要懂計算機、會管理策劃等等,所以企業應為相關人員提供更多的學習與深造機會,從而培養一支既懂會計、審計專業知識,又掌握現代計算機技術、管理策劃等的復合型人才隊伍;三是鼓勵財會人員積極參加進修和繼續教育,只有這樣的財務人員才不會落伍,因為錦繡和繼續教育的過程就是學習新知識、掌握新的企業管理理論、方法、手段的過程。
4、電力企業內控監督體系建設。一是針對新時期電力企業營銷業務狀況和企業的實際情況,在企業設置相對獨立的、有權威的內部審計部門是時代發展的需要。有了這個內審部門后,要根據業務特點定期不定期的對企業額營銷業務進行審計,并做好審計報告呈交相關管理部門和有關領導,為領導決策提供建議和依據。二是要加快建設電力營銷系統的內部集成、營銷系統、財務系統的內控管理工作,同時內控部門要監管審核結算電費和匯總電費的過程,便于領導對此項工作的指導。
5、電力企業內部會計考核與評價體系建設?？己伺c評價是對企業業務的核實和評定,是會計內部控制的重要組成部分,是督促企業各級管理者、執行者落實內部會計控制制度的重要保證和手段,是領導認定部門成績的重要依據之一,為此要客觀公正的評價企業的管控職能調查與評價。
參考文獻:
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