費用預算是企業全面預算的重要組成部分， 現在已經在化工企業廣泛應用。 化工企業實施費用預算管理，其預算目標要與化工企業的實際情況相結合，費用預算編制應該要以財務為中心，加強對費用預算執行情況的監督，重視費用預算執行的考核。 現從分析化工企業實行費用預算管理的必要性出發，提出一些對策，以解決化工企業實行費用預算管理與控制存在的問題， 以有利于化工企業控制成本、降低費用，保證化工企業合理、有序、可持續發展。
一、企業開展費用預算管理與控制的作用與意義
每到歲末年初，化工企業都要做財務決算，隨后就要進行下年度費用預算。 費用預算管理在財務管理中占有重要地位。 “凡事預則立，不預則廢”高度概括了預算管理的重要性。 費用預算管理在企業管理中的作用具體體現在以下幾個方面：
（一）提升企業的管理水平。隨著現代管理技術的發展，越來越多的企業已經意識到擁有一個有效的費用預算管理將對提升企業的管理水平起到極大的促進作用。 費用預算管理可以使企業系統的、高效的控制成本開支。 從費用預算管理中可以了解到企業過去發生的費用項目及金額、 現在需要增加和調整的費用預算項目和金額、 將來可能會發生的費用。 因此企業通過推進費用預算管理，可以提高企業的管理水平。
（二）增強企業預知未來的準確性。加強費用預算管理，能減少企業經營管理的盲目性，減少企業生產經營的風險，增強企業應對市場風險的能力和預知未來的準確性。 加強費用預算管理能使企業管理層的職能逐漸集中于對資源的長遠規劃與對下級的績效考核上，使企業內部的層級制從“形式”轉變為“實質”。 通過實施費用預算管理，可以明確并量化公司的經營目標、規范企業的管理控制、落實各責任中心的責任、明確各級責權、明確考核依據，為企業的成功提供了保證。 可以說費用預算管理的過程，就是戰略目標分解、實施、控制和實現的過程。
（三）提高員工節約費用的積極性。通過費用預算的編制，將有助于企業上下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進相互之間的了解，加深部門及員工對經營目標的理解和認同，從而提高員工節約費用的積極性。
二、分析化工企業費用預算管理與控制中存在的問題
盡管費用預算管理已經推行了多年， 但目前一些化工企業對費用預算的管理職能仍認識不足， 沒有將預算與其企業管理有機的結合起來，沒有充分發揮費用預算的管理職能。 目前化工企業費用預算管理還存在不少的問題，財務風險日益凸顯，主要表現在以下幾個方面：
（一）費用預算管理的控制制度缺乏。目前部分化工企業沒有規范的預算管理與控制制度， 管理層對費用預算普遍存在著監控不力，甚至有人為操縱現象。 不少化工企業盡管設置了一些監督考核制度，也制定了多種監督制度，但由于種種原因沒有真正落實到位，難以及時有效地發揮作用。 相當多的企業在重大費用開支問題上還沒有形成有效的決策約束機制，費用的流向與控制脫節。 不少母公司難以及時掌握子公司的費用開支情況，企業費用年年增長，經常出現超出預算的情況且無人監督，增加了企業的成本，嚴重影響了企業的經濟效益。 很多企業領導對企業費用預算情況說不清，而財務人員對生產經營情況又不甚了解， 常常只能按領導的意圖處理賬務，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意圖走”，使財務監督與考核流于形式。
（二）費用預算管理考核不力，沒有充分調動員工的積極性?？冃гu價是費用預算管理的重要環節， 預算缺乏有效的考核和激勵措施是影響企業費用預算目標不能充分實現的重要原因之一?？己伺c獎罰是費用預算管理的生命線，只有通過科學合理的考核，做到獎罰分明，才能有效的做到費用預算管理。 但是目前，部分企業 “權責利”不明確，導致費用預算管理的控制效用不能得到充分發揮，對費用預算管理的績效評價指標主要限于財務指標，而不重視非財務指標的影響， 因而不能全面反映企業的實際運行情況和職工的工作業績， 導致業績評價不公平， 從而挫傷了員工的積極性，致使員工產生抵觸的情緒，最終導致了費用預算的失敗。
（三）費用預算由財務部門包辦。費用預算管理工作與企業利潤和企業生產經營戰略目標息息相關。 然而很多企業卻把費用預算管理工作的責任全部交給財務部門。 形成了財務部門一手包辦的工作局面。 企業是一個有機統一的、互相聯系的整體，由于缺乏基層相關部門的協助， 編制出來的費用預算往往難以反映出企業生產經營和基層相關業務的真實需要。 造成基層業務部門的抵觸與排斥，使得編制出來的預算在企業基層難以得到支持與配合。 所以，預算管理絕非是財務部門能夠獨立完成的。
（四）費用預算調整不規范。很多企業在編制預算制度中沒有嚴格的預算調整制度，而是人為地隨意調整預算數據，缺乏科學性和合理性。 本來企業在預算中所涉及的變量有時很難確定其數值，就需要對有關變量作一些近似的估計， 在實際執行預算的過程中要根據不同的具體情況進行調整。 對于化工企業來說，市場經營情況是不斷變化的，如果基礎數據發生變化，相應的費用預算就要進行調整，比如客戶增加了，生產量和銷量也會隨之增加，體現在企業費用方面就會按收入的一定比例增加相應的運費、差旅費、業務招待費等等， 所以我們就需要用相對數指標對涉及到的費用進行調整，而不是說費用的絕對數指標超過預算了就不予批準，錯誤地否定相關部門的工作業績。 所以根據市場經營情況對費用預算進行調整才能滿足經營管理的需要，增強企業應對市場風險的能力。
三、針對預算管理與控制中存在的問題提出解決對策
針對目前化工企業費用預算管理與控制中存在的問題， 根據多年的工作經驗，就如何加強費用預算與控制提出以下幾點建議。
（一）建立完善的費用預算管理與控制制度。俗話說“沒有規矩，不成方圓”，為了達到費用預算編制的目的，企業必須設置嚴格的費用預算與監督考核制度， 使各項費用預算真正落實到位并及時有效地發揮作用。 預算年度開始后，在預算未批準之前，財務部門可根據上年度同期的費用預算支出數據安排支出。 預算一旦批準下達，應嚴格按照預算執行。 預算具有嚴格約束力，各部門必須認真執行，保證預算目標的如期實現，經常性支出必須嚴格控制在預算之內，不允許赤字運行，以維護預算嚴肅性。 在預算執行過程中，財務部門應嚴格按照“包干使用、結余留用、超支不補”的預算管理原則，做到“無預算不辦理借款和報銷手續”。 企業應執行財務“一支筆”審批制度。 財務部以費用控制的形式對各部門下達預算數據。 各部門負責人應根據企業費用預算審批權限和開支范圍及標準嚴格執行。 預算方案一經批準，各部門要嚴格控制預算支出，不得突破預算指標。 財務部負責預算執行和檢查工作，并于每個季度向各部門通告預算執行情況。 因此企業應建立并完善預算編制、預算執行和預算考核制度， 以保證費用預算真正執行從而達到控制成本，增加企業效益的目的。
（二）費用預算編制要樹立全員參與意識。企業費用預算不只是財務部門的工作職責，也是企業的所有部門的工作職責，必須讓全體員工共同參與費用預算的編制， 才能制定出切實可行的預算數據。 這樣可以增強企業員工的責任感，同時，有利于強化企業管理的基礎工作，充分發揮企業員工參與管理的過程，增強預算的認可程度，促進整個集團企業管理水平的提高。 如果由財務一個部門來完成預算工作，很可能脫離企業的實際情況，制定出來的預算就會違背預算編制的初衷，而影響企業正常生產經營活動的開展。 所以企業要引導員工積極參與費用預算編制， 主動地控制費用預算的執行情況。 這樣才能增強企業員工的責任感，同時，有利于強化企業管理的基礎工作，充分發揮企業員工參與管理的過程，增強預算的認可程度。
（三）重視費用預算的調整工作?；て髽I的生產經營活動是隨著市場經濟不斷變化的， 所以當企業的生產經營情況發生變化的時候，相應地企業的費用預算也要做出相應的調整，不能一成不變，墨守成規。 企業應制定預算調整制度，由需要對費用預算作調整的部門提出申請，并由相關部門核實是否合理并給出調整意見。對超出預算的費用開支， 費用發生部門必須單獨提出申請說明理由并經企業管理層審批后才能支付。 企業領導層必須重視費用預算的調整工作，以滿足企業生產經營的需要，并最終實現企業的經營目標。
（四）加強費用預算的控制與考核工作。費用預算管理是實施績效管理的基礎，是對部門及員工績效考核的主要依據，通過費用預算與績效管理相結合， 使部門和員工的考核真正做到 “有章可循，有法可依”。 企業應該把費用預算的考核與員工個人的績效工資聯系起來， 把預算完成情況作為計算員工績效工資的重要組成部分，費用預算一旦制定就要執行，不能流于形式，所以企業應該制定費用預算的控制和考核制度，并嚴格執行。 企業領導層要重視費用預算控制考核工作， 并授權財務部門定期對企業各個部門和人員的費用進行考核，爭取把各項費用控制在預算范圍內，并根據考核結果對預算的完成情況給予相應的獎懲措施。 以達到控制成本，增加企業效益的目的。
總之，化工企業的費用預算管理面臨著越來越多的挑戰，企業管理者要開拓新思路，把費用預算與開拓市場、提高市場競爭力緊密聯系起來，實現業務預算和費用控制的一體化，使得企業費用開支預算科學、控制合理、操作規范，從而最大限度的提高經濟效益，強化自身市場競爭力。
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