一、企業財務風險管理相關概念

（一）財務風險的概念

美國學者Hayes從經濟學意義上在1895 年對風險提出了相應的定義，他認為所謂的風險就是即將可能發生的損失。然而，美國學者A·威廉斯提出的結果變動說卻是在學術界較能被人們所接受的，指在某一個特定時間內和特定狀態下結果可能會發生變動的一種情況。融資不當、公司財務結構存在著不合理性，從而導致公司不具有償債的能力，并且使投資者的預期收益在一定程度上有所下降的風險，即是所謂的財務風險。

在所有的企業中都會面臨著財務風險這一現實問題，因為在某種程度上來說財務風險是客觀存在并且是不可避免的，所以對于財務風險問題，所有的企業管理者都要拿出相應有效的措施來進行防范，但是想從根本上杜絕財務風險那是不可能的。

（二）財務風險的特征。財務風險具有客觀性、不確定性、無意性、復雜性、相對性等特征。企業財務風險的客觀性是指它并不是隨著企業管理者的主觀意志而出現的，它的存在是無法避免的、是客觀存在的。企業財務風險的損益性是指企業的收益往往與風險成正相關的數學關系。企業財務風險的復雜性是指財務風險的原因有很多來源。企業對于財務風險問題的控制在一定程度上也是一項巨大的挑戰和難題。因為不確定性是財務風險的特征之一，然而所謂的不確定性指的是，企業財務風險發生的類型、時間、產生的原因以及影響大小都是不確定的，隨機的。

（三）企業財務風險的分類。按財務管理層次分類為所有權和經營權，所有權級財務風險就是企業所有者面臨的影響其財產增值和安全的風險，經營權是現代產權制度中與所有權相對的另一項重要的財產權利，企業經營權所依據的是企業的法人財產權。按產生原因不同分類分為：制度性財務風險、固有風險、操作性風險；而按資金運動的過程分類又可分為自有資金和負債的風險。

（四）財務風險管理的優勢。在當今的企業管理中，財務風險的管理是相當重要的，以下幾點也是其具有的優勢：第一，對于存在的種種未知的潛在風險具有一定的預防作用。雖然目前人類知識和有關經驗并不能完全避免財務管理中的全部風險，但是通過良好的財務風險管理，我們是可以實現風險防范與控制的；第二，財務風險管理有助于企業獲得更好的財務績效，促進企業的發展；第三，財務風險管理本身就是企業核心競爭力的重要構成部分，通過財務風險管理可以幫助企業提升競爭力，更好地適應未來市場競爭。

二、我國中小企業財務風險成因

（一）思想認識不高。對于企業的財務管理而言，具有極高的思想認識顯然是推動企業財務管理發展的關鍵。但是，令人遺憾的是，目前我國中小企業財務管理方面最大的問題就是當前公司對財務管理建設的重要意義和作用認識不足。

據筆者在公司的實地走訪，公司高層管理著雖然強調財務管理對企業發展的重要性，但是由于各種原因（其中家族企業的原因占據了多數），高層管理者難以切實推動財務管理的建設。而有關財務人員在具體的操作中，也存在思想認識不高，違規操作等事件還是經常發生，給企業財務管理帶來了嚴重的威脅。

（二）制度不健全。制度建設，是任何一個企業和事業發展的核心，缺乏制度性保障，沒有良好的制度建設作為支撐和后盾，企業建設根本就無從談起。當前，我國中小企業在財務管理建設上，制度建設不規范，制度落實不力，制度建設明顯滯后于公司實際發展需要，已經成為公司財務管理中的一個突出問題，這些勢必為企業帶來極大的財務風險。如何努力加強制度的制定和落實力度，努力避免財務風險，這是值得有關人士去深思、辨析的話題。

（三）部分管理者、從業人員從業素質難以適應財務管理需要。在企業中財務風險存在的另一個重要的原因在于企業財務管理者對于財務風險客觀性的認識不夠全面徹底，所以一旦有財務活動就會存在著必然的風險在里面。所以這就導致了很多企業財務的管理者在財務風險意識上沒有提起足夠的重視，認為產生財務風險的原因僅僅在于對于資金的管理。綜上所述，財務風險產生的另一個重要原因在于從業人員，乃至管理者對風險意識的重視程度。

在走訪中，還發現部分財務人員的素質較低，這也影響了公司財務管理。具體表現在：第一，道德素質較低。雖然那種貪污等重大財務事故并沒有發生，但是擅自從公司支取現金或者違規報賬的行為還較為突出；第二，業務素質不夠。很多財務人員將財務管理認為就是簡單的記賬和核對等，對現代財務管理了解不多，也影響了公司財務管理建設。之所以會出現這樣的問題，筆者認為一個原因是公司財務管理人員主要是領導的親戚等。因為中國傳統的家族觀念，他們認為支取現金等行為并不違規。另外一個原因則在于很多財務管理人員并沒有專業的財務學歷背景，這就直接導致了公司財務人員的較低素質。

（四）風險防范意識不強。財務管理一旦不力，將會為企業帶來極大的管理風險，嚴重影響企業管理的有效運轉，最終導致企業管理的失敗。為此，財務管理必須注意風險防范。我國中小企業在過去的發展戰略中，出于對市場占有的考量，在財務管理規范化建設上雖然做出了一些努力，但是管理不規范的現象依然突出，潛在的風險較多，其主要表現有：第一，資金管理不善，營業部在資金的使用上具有很大的自由裁量權，甚至還存在部分業務不按照規定程序進行結算的事例發生，企圖逃過審計；第二，報銷手續不完善，違規報銷、超額報銷的現象時有發生，這已經在上面的分析中有所提到；第三，成本核算混亂。

有關財務人員出于人情或者管理者自身的私利，在成本核算上任意擴大或者縮小有關標準以及范圍，造成成本核算失真重要；第四，賬目不規范，在會計科目上設置混亂，影響了企業財務管理。第五，財務信息失真。這是所有現象中最為嚴重的事情。財務管理，就是要保證財務信息的正確性和全面性。

通過對財務信息的準確了解，公司高層決策者基于這些信息對未來市場做出正確的研判，從而完善事關企業發展前局的各項戰略決策部署。一旦財務信息不實，將會導致高層決策者對企業的整體狀況誤判，從而做出錯誤的決策，最終影響到企業的健康和良性發展。

三、我國中小企業財務風險控制措施

（一）提高思想認識

為了真正推動我國中小企業財務管理建設，有關部門和負責人必須強化財務管理建設的戰略意識，真正從思想上高度重視財務管理建設。為此，一是要強化管理人員和管理機構的財務管理建設意識，真正將財務管理建設的巨大意義和作用認識到位，強化責任意識，不斷推動財務管理建設；二是要加強員工的財務管理建設意識。

通過多種有效培訓，不斷提高員工對財務管理建設的認識；三是要積極與有關客戶溝通，贏得客戶的理解與支持，從而掃清財務管理建設的外部障礙；四是還要維持財務管理戰略的穩定性。在戰略制定后，不要輕易的改變，增加有關工作人員對相關政策和制度了解的時間成本。事實上，要解決財務管理建設方面的思想認識問題，最關鍵的是必須改變過去傳統的以營銷為企業建設核心的觀念，在重視營銷的同時，還要增強現代企業意識，積極糾正過去傳統的經營管理理念，唯有這樣，才能從根本上對財務管理建設重視起來。

（二）強化制度建設，完善企業財務管理體制。為了推動我國中小企業的財務管理，必須加強制度建設，進一步完善財務管理體制，為此：

第一，要加強財務決策機制建設。企業財務決策涉及籌資、投資、經營以及利潤分成等，這一系列決策無不關系企業的生死存亡，因此必須強化決策機制建設。在籌資方面，要增強籌資渠道的多樣化，除了傳統的銀行籌資外，還要綜合運用現代金融方法，拓展籌資渠道，降低籌資成本。在投資方面，要謹慎小心，在充分把握有關發展前景的基礎上，量力而行，絕不進行超越自己能力的投資行為，以免給公司運轉帶來龐大的資金壓力。在經營上，要加大產品創新力度，力爭通過獨特性的產品實現更大的市場占有，同時做好客戶服務，用優質的服務感動客戶，留住客戶。

第二，要強化企業財務預算控制機制建設。企業要防范和控制財務風險，必須搞好財務預算控制，要加強經營活動、投資活動、現金流量等預算的編制工作。同時，對各類預算的執行進行全程管理，除事前編制預算外，事中主要通過將期中預算與經營業績進行對比并據以實施例外控制管理，事后則通過年度預算與經營業績對比并據此獎優罰劣。

第三，要加強企業財務管理程序建設。除了建立財務監控指標與定期核查制度，建立財務風險監管機構；建立定期報告和主要負責人批復制度，加強內部審計工作外，還要建立核算跟蹤體系，改革業務考核辦法。此外，要以強化責任制為核心，健全逾期賬款催收制度和獎懲辦法。

（三）優化人才結構，提升人才儲備

為了切實提高我國中小企業的競爭力，增強財務管理的執行力和有效性，未來我國中小企業必須在以下方面加大建設力度：一是加大財務人才的建設力度，提升公司財務管理質量。二是積極從企業外部吸收新鮮血液進入人才儲備，以提升公司財務管理建設的人才力度。三是認真挖掘企業內部人才，要給有關員工一個廣闊的業務平臺，充分調動他們的積極性和主動性，提升企業財務管理質量。四是加大人才培養力度。當今社會，是一個知識爆炸社會，知識的更新速率越來越快。如果缺乏制度化、規范化的培訓工作，將會導致人才知識陳舊。

為了推動財務管理，需要公司加大人才的培訓力度，以適應財務管理需要，不斷提高財務管理人員的風險意識。財務風險存在于財務管理工作的各個環節，任何環節的工作失誤都可能給企業帶來財務風險，財務管理人員必須將財務風險防范意識貫穿于財務管理工作的始終。

（四）切實轉變傳統“以營銷為主”的觀念，強化風險監控

毫無疑問，作為一個企業而言，盈利是其最主要甚至是根本目的。

一個企業，如果沒有利潤，企業也就沒有生存的必要，更不要去奢望什么發展了。但是，單純的強調產品營銷，而不重視風險控制，無疑不利于企業發展。為了避免潛在的各種風險，我國中小企業必須做到：

第一，盡快改變傳統的單純“以銷售為銷量”的觀念，要用全局的眼光看待財務管理建設的重要意義，增強全局意識，盡可能避免劣質業務的出現。

第二，有關負責人和管理者必須要對自我形成一個好的約束，不要帶頭違規，從而影響制度的權威性。唯有這樣，這些制度才能保證不會流于形式，從而更好地發揮制度效應。

第三，建立健全內部監督體系，明確被監督檢查機構及其負責人在改進財務管理方面的責任。由于會計和財務工作是財務管理的重點，因此在監督體系的構建上，必須強化內部審計，保證財務系統運行安全。在這一個過程中，不僅要認真審核會計賬目的真實性、合法性和安全性，還包括稽查、評價會計和財務系統運行的安全性和可靠性，比如系統內部防范風險的控制措施是否完善、處理經濟業務的程序和方法是否準確，以及檢查組織及管理制度是否健全、有關規章制度是否得到有效執行等。通過這一系列的審計程序，保證我們的財務數據所產生的會計信息正確、完整、及時和有效。除了加強財務審計外，還要不斷優化自身組織結構，形成管理部門和業務管理崗位間相互監督、彼此制約的關系，便于隨時發現問題并進行糾正。

第四，要加強人員控制，在加大相關從業人員職業道德培訓的同時，要從制度上管理好人，避免危及企業利益的事情發生。

四、結論

企業在進行財務活動時，經常會出現各種財務風險，有來自于外部因素，也有內部因素，這些難以預料的財務風險的產生，就需要企業財務管理人員對該財務風險客觀、深入分析其成因，研究出一些行之有效的控制措施，希望可以大大降低企業財務風險，在實踐方面，本課題具有現實意義。財務管理，重要的就是通過管理以實現風險的防控。對于我們的中小企業而言，資金問題一直是困擾我們企業發展的主要瓶頸制約因素。

財務管理對于企業發展而言，異常重要。經過近幾年的努力，我國中小企業財務管理取得了一些成績，但是由于我國中小企業財務管理相關人才儲備不夠，財務管理建設還顯薄弱，加之領導層和管理層以及部分從業人員對財務管理的認識不足，在一定程度上制約了我國中小企業的發展。但是，我們有理由相信，隨著我國中小企業對財務管理重要性的認識不斷增長，切實轉變觀念，強化財務管理建設，不斷增強對財務管理重要性的認識和人才隊伍的建設力度，積極推動財務管理的制度化建設，公司財務管理建設在未來將會得到進一步的發展，從而為公司的良性、健康和可持續發展搭建更加廣闊的平臺和空間。

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