本篇論文目錄導航：

【題目】政府促進小微企業發展的稅收政策探析
【第一章】我國小微企業財稅扶持政策探究緒論
【第二章】小微企業相關理論及我國小微企業發展概況
【第三章】財稅扶持政策促進小微企業發展的理論分析
【第四章】促進我國小微企業發展的財稅扶持政策現狀分析
【第五章】財稅扶持政策促進小微企業發展的國際經驗與借鑒
【第六章】完善我國促進小微企業發展的財稅扶持政策建議
【結語/參考文獻】財稅扶持下小微企業發展研究結語與參考文獻

第 4 章 促進我國小微企業發展的財稅扶持政策現狀分析

4.1 我國現行促進小微企業發展的財稅扶持政策

隨著我國經濟體制改革的不斷深入，政府對發展中、小、微企業的方針政策不斷轉變，從“抓大放小”重點支持大企業發展，到對在市場競爭中處于弱勢地位的中、小、微企業的關注不斷提升。我國陸續頒布了一些促進中小微企業發展的政策法規，中小微企業的重要性也隨之逐漸凸顯。2000 年 7 月國家經貿委頒布了《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》，該意見提出在大力推進結構調整、鼓勵技術創新、加大財稅政策的扶持力度、積極拓寬融資渠道、加快建立信用擔保體系、健全社會化服務體系、創造公平競爭的外部環境、加強組織領導的八個方面促進中小健康發展的政策意見。2003 年 1 月 1 日我國正式實施了于 2002 年 7 月 1 日公布的《中小企業促進法》，這是我國首部促進中小企業發展的專門法律，該法主要規定了財稅政策扶持中小企業發展的各項基本制度。此后，國務院于 2009 年發布了《關于進一步促進中小企業發展的若干意見》，以及其他一系列的為我國中小企業發展提供了推動作用的財稅政策措施。自 2011 年7 月，我國首次增加微型企業的標準以來，政策扶持的重點也不斷向小微企業傾斜。2011 年 10 月，國務院研究并出臺了對小微企業在財稅和金融方面給于照顧的“國九條”.2012 年 4 月，國務院正式出臺了《關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》，要求各地區、各部門結合實際，加大對小微企業的扶持力度，創造有利于小型微型企業發展的良好環境。

4.1.1 促進小微企業發展的財政扶持政策

1.扶持中小微企業發展的財政資金政策

國家為了促進中小微企業的健康發展，中央財政設立了多項財政專項資金政策，這些資金政策主要是通過直接補助、貸款貼息、資本金注入、獎勵投資補助等形式，給予中小企業特別是中小微企業提供財政資金扶持政策。2008 年-2013年，我國中央財政支持中小企業發展的年財政資金總額由 49.9 億元增加到 150億元，增長規模超過兩倍。24

1）中小企業發展專項資金

中小企業發展專項資金設立于2004年根據2002年頒布的《中小企業促進法》設立，是我國中央財政預算安排的用于支持中小企業結構調整、產業升級、專業化發展、與大企業協作配套、技術進步、綜合利用、品牌建設，以及中小企業信用擔保體系、市場開拓等中小企業發展環境建設等方面的專項資金；該項資金的支持方式是采用無償資助、貸款貼息和資本金注入的方式；申請該項目資金的單位可以按照自身情況選擇其中一種方式，不得以多種方式同時申請該項資金。

2010 年中央預算共安排該項資金 93.7 億元，2012 年中央預算安排用于重點支持中小企業發展，尤其是小微企業發展的專項資金達到 128.7 億元。2012 年 5 月25 日，財政部與工業和信息化部聯合發布了修訂后的《中小企業發展專項資金管理辦法》，同時廢止了 2008 年發布的《中小企業發展資金管理暫行辦法》，兩部門明確表示修訂后的資金管理辦法將向小微企業傾斜。

2）科技型中小企業創業投資引導基金

該項引導基金顧名思義是為了引導社會資金對科技創新活動的投入，資金來源主要是中央財政創新基金的年度預算、股權投資回收資金和社會無常捐贈，支持的對象是創業投資管理企業和初創期科技型中小企業，采用的支持方式主要是階段參股、跟進投資、風險補助和投資保障的方式。截止 2012 年底，該項引導基金共投入資金總額 20.59 億元，通過參股方式投放資金 12.09 億元，又提供8.5 億元的風險補助資金和投資保障資金用于支持初創期科技型中小企業，帶動了更多的社會資金，有效地緩解了中小企業的融資難問題。

3）科技型中小企業創新基金

該項基金是經國務院批準，由中央財政設立的第一項專門用于鼓勵中小企業技術創新，促進成果轉化的專項資金，主要采用貸款貼息、無償資助、資本金投入等方式支持科技型中小企企業技術進步。該項資金設立于 1999 年，截至 2013年中央財政共計安排 268.26 億元的科技型中小企業創新基金，主要用于支持中小企業開展技術創新活動、改善中小技術創新創業環境、引導社會資本向初創期科技型中小企業投資三個方面。通過該項基金支持政策的實施，培育了大批的科技型中小企業，提高了我國科技創新活動的總體水平。

4）中小企業國際市場開拓資金

中小企業國際市場開拓資金是中央財政設立的用于支持中小企業開拓國際市場的一種專項資金。2010 年 6 月財政部和商務部聯合制定了《中小企業國際市場開拓資金管理辦法》，廢止了原資金管理辦法，新制定的資金管理辦法擴大了資金的使用范圍，將 2010 年 6 月以前對于上年度進出口總額限制在 1500 萬美元以下的企業，調整到上年度進出口總額為 4500 萬美元以下的企業。另外，新制定的資金管理辦法新增了境外專利申請、電子商務、境外收購技術和品牌等方面的支持內容，并且簡化了申請資金項目的手續，調整了支持數額。截止 2011年 10 月，中小企業國際市場開拓資金共撥付 100 億元人民幣，用于支持達 12.1萬家的中小微企業申請的資金支持項目的 43.3 萬個，累計出口額達 1.7 萬億美元，注冊就業人口 6600 萬人，對中小微企業在國際市場上的生存和發展發揮了積極的作用。

5）國家中小企業發展基金

該項基金是 2012 年中央財政根據國務院《關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》安排的用于支持中小企業特別是小型微型企業發展的 150 億元資金。該項基金分 5 年到位，每年 30 億元，資金主要來源于中央財政預算安排、基金收益、捐贈等，其政策導向主要是支持中小企業特別是小微企業中的新興產業和民族特色產業。

6）中小企業服務體系專項補助資金

該項資金是中央財政預算安排的用于支持中小企業服務機構開展有關促進中小企業發展的服務業務所發生支出的補助資金。主要用于補助的項目是中小企業服務機構提供給中小企業的培訓服務、信用服務、創業服務和管理咨詢服務。該項資金政策帶動了地方財政資金對中小企業服務機構的支持，推動了中小企業服務體系的構建。

7）其他財政資金支持政策

近年來，國家對中小微企業重視程度的加深，扶持中小微企業發展的財政資金政策體系也在不斷的完善。如：支持中小商貿企業提高融資能力和抗風險能力的中小商貿企業發展專項資金；主要用來支持地方特色產業集群和特色產業聚集區內中小企業技術進步、節能減排等方面的地方特色產業中小企業發展資金；用來引導企業信息化建設的企業信息化專項資金等財政資金政策都在不同程度上對小微企業的發展起到了積極的促進作用。

2.扶持小微企業發展的政府采購政策

我國將小微企業的概念從中小企業中明確劃分出來的時間不長，目前關于小微企業的政府采購政策主要是以針對中小企業的政府采購政策為依據的，如：

2011 年財政部于工業、信息化部制定的《政府采購促進中小企業發展暫行辦法》，其中第四、五、六條規定在部門采購項目預算和采購產品的價格扣除等方面都對小微企業作出了政策支持的規定，都是從對中小企業提供政策支持的基礎上作出的。另外，還鼓勵采購人在簽訂采購和同事，在履約保證金、付款期限、付款方式等方面給予中小企業支持，并鼓勵在政府采購活動中引入信用擔保手段，保障中小微企業的利益。2012 年全國政府采購金額 13900 多億，其中小型和微型企業獲得的合同金額 5800 多億，占 40%以上。

273.緩解小微企業融資難的信用擔保資金政策

融資難一直是制約小微企業生存和發展的主要因素之一。信用擔保資金政策主要是以財政支出資金作為主要資金來源，通過業務獎勵、保費補貼、資本金投入等形式，鼓勵擔保機構擴大向中小企業尤其是向小微企業提供的擔保服務規模，并鼓勵其向中小微企業提供低費率擔保服務。信用擔保資金來源主要是擔保業務收費、財政撥款、擔保資金存款利息所得以及其他社會募集資金。在 2008年和 2009 年，中央財政為幫助中小微企業應對國際金融危機的沖擊，分別追加安排了擔保資金 20 億元和 30 億元；2012 年中央財政安排 14 億元財政資金投入中小企業信用擔保資金，對 565 家中小企業信用擔保機構開展的 4437 億元貸款擔保給予資助，涉及中小企業 17 萬戶，其中小微企業 12 萬戶。

284.1.2 促進小微企業發展的稅收扶持政策

促進小微企業發展的稅收扶持政策主要是面向小微企業的稅收優惠政策，我國促進小微企業發展的理念是對促進中小企業發展的理念的繼承和拓展。因此，小微企業的稅收扶持政策大多是在支持中小企業發展的基本稅收優惠制度上的制定和實施的。本文主要就促進小微企業發展的稅收優惠政策涉及的具體稅種分類政策進行梳理。

1. 企業所得稅優惠政策

我國目前專門針對促進小微企業發展的企業所得稅優惠政策主要是對符合小型微利企業認定條件的小微企業按照 20%的優惠稅率計算企業所得稅；另外，對年應納稅所得額低于 6 萬元（含 6 萬元）的小型微利企業的所得額減按 50%計算應納稅所得額，再按 20%的優惠稅率計算企業所得稅。對于涉及小微企業的一般性企業所得稅優惠政策主要有：①特殊行業減免征收。如從事農林牧漁業項目的所得減免征收，對國家重點扶持的公共基礎設施投資經驗所得享受“三免三減半”等；②支持科技創新的企業所得稅優惠政策，如向國家重點扶持的高新技術行業企業減按 15%的稅率征收企業所得稅，研發費用稅前加計扣除等；③安置殘疾人就業稅前加計扣除等。

2.個人所得稅優惠政策

財稅〔2011〕62 號文件規定：對個體工商戶、個人獨資企業企業和合伙企業自然人投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者本人的費用扣除標準統一定為 42000 元/年（3500 元/月）。

3.營業稅優惠政策

涉及小微企業的營業稅稅收優惠政策有五個方面：（1）起征點的提高，自2011 年 11 月 1 日起，按期納稅的（不含房屋租賃），營業稅起征點提高至月營業額 20000 元，房屋租賃為月營業額 5000 元；按次納稅的，起征點提高至每次（日）營業額 500 元，營業稅起征點僅適用于個體工商戶和其他個人；（2）對營業稅納稅人中月營業額不超過 2 萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。

（3）員工制家政服務免征營業稅，自 2011 年 10 月 1 日至 2014 年 9 月 30 日，對家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業稅，家政服務企業當中大多數都是小微企業；（4）營業稅改增值稅，營業稅改增值稅有助于消除目前對貨物和勞務分別征收增值稅和營業稅產生的重復征稅問題，有利于小微企業減輕稅負。（5）對非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構從事擔保業務取得的收入，凡符合規定免稅條件的，3 年內免征營業稅。

4.增值稅優惠政策

涉及小微企業的增值稅優惠政策主要有：①起征點提高，自 2011 年 11 月1 日起，銷售貨物和應稅勞務的，增值稅起征點提高至月銷售額 5000 元----20000元，按次納稅的提高至每次（日）銷售額 300 元---500 元，大幅減輕了小微企業的稅收負擔，增值稅起征點僅適用于個體工商戶和其他個人，小規模納稅人征收率為 3%;②銷售符合條件的資源綜合利用及其他產品，按不同種類可享受免征、即征即退、先征后退的優惠政策。③安置殘疾人就業達到規定人數和比例的企業，由主管稅務機關按實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅，具體限額由企業所在縣（市、區）最低工資的 6 倍確定，但最高不得超過每人每年 3.5萬元。（4）自 2013 年 8 月 1 日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過 2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅。

5.印花稅、關稅、城鎮土地使用稅優惠政策

針對小微企業的印花稅優惠政策是對金融機構與小微企業簽訂借款合同時免征印花稅，實質是鼓勵金融機構向小微企業貸款。關稅上的優惠主要是將中小企業公共服務示范平臺中的技術服務平臺納入現行科技開發用品進口稅收優惠政策范圍。城鎮土地使用稅優惠政策主要是采用延期納稅的方式對有經濟困難的中小微企業采取的稅收優惠政策。

6.其他涉稅優惠措施

一是對小微企業免征管理類、登記類、證照類行政事業性收費，具體包括企業注冊登記費、稅務發票工本費、海關監管手續費、貨物原產地證明書費、農機監理費等 22 項行政收費。二是自 2013 年 1 月 1 日起，取消和免征稅務發票工本費、戶口簿工本費、戶口遷移證和準遷證工本費、企業注冊登記費、房屋租賃管理費等 30 項涉及企業和居民的行政事業性收費。

4.2 現行促進小微企業發展的財稅扶持政策的缺陷

隨著改革開放的不斷深化，財稅扶持政策在促進中小微企業發展的過程中，發揮了積極的作用；但由于我國市場經濟體系處于建設過程中，財政體制不斷的改革完善，促進小微企業發展的財稅扶持政策手段也在摸索中不斷改進，受政府財力的限制和傳統體制的束縛以及認識的局限性，我國促進小微企業發展的財稅扶持政策所起到的作用與政策目標仍然有一定的差距。從政策受益者的角度來看，政策效用不夠，激勵作用不強。政策制定的針對性和各項政策手段之間的聯動作用有待于加強，政策的實施力度仍需加大。

4.2.1 現行促進小微企業發展的財稅扶持政策實施狀況

筆者通過文獻研究整理 2012 年中國經濟時報 7 路記者奔赴廣東、浙江、山東、遼寧、河南、湖南、四川等沿海與中西部地區的 18 個城市，對我國小微企業的生存狀況展開的大型調查活動結果《中國小微企業生存報告》中反映的小微企業財稅扶持政策的落實情況進行簡單的總結，以此對現行促進我國小微企業發展的財稅扶持政策的落實情況進行簡單的評價。

1.政策宣傳不到位，扶持政策落實難

據中國經濟時報組織的調查顯示，不少小微企業對于國家出臺的支持小微企業發展的政策并不了解，或者根本不知道有這些政策。另外，很多小微企業主表示“很多地方的政策是雷聲大雨點小”,國務院出臺的扶持政策和指導意見在地方根本無法落實。調查結果還表明：處于不同區域或從事不同行業的小微企業對政策扶持和稅費減輕的感知有所不同，僅有極少數的小微企業認為扶持政策對企業經營有較大幫助，而且這些企業大多是科技型小微企業，大多數的小微企業反映“從未享受甚至不知道這些扶持政策”.對于扶持政策的落實結果也沒有細究，山東河南商會會長馬懷山說：“政策出臺過于密集，某種程度上影響了政策的落實和實際作用的發揮。往往第一個政策剛頒布還沒落實，還沒有追究第一個政策落實情況，第二個政策就出來了”.

2.稅收優惠政策限制多，政策操作性不強

針對政府已出臺的不少針對小微企業的稅收優惠政策，許多小微企業主在接受訪談時表示：“沒有接觸到”、“限制條件太多，無法享受到”.接近 2/3 的小微企業主認為，當前的稅費負擔已經對企業的經營造成了影響。政府對小微企業支持的標準不清晰，政府提供支持有很多的限制條件，政策操作性不強等問題，是小微企業爭取扶持成功率很低的主要原因。

3.享受政策的成本高，扶持政策如“雞肋”

政策落實過程中，部分手續比較繁瑣，不夠繁瑣、不夠透明，申請的成本太高，使得很多小微企業不愿花大力氣去爭取。接受《中國經濟時報》采訪的一部分小微企業主反映，“目前一些行政審批、許可證件的辦理手續比較繁瑣，證照使用期限偏短，一些行政性收費較高，程序不夠透明”.

4、政策執行欠靈活，好政策未落實好

由于地方政府為了保證財政收入要求稅務部門完成征收的目標，還讓一些小微企業多交稅費，幫助完成任務，這與促進小微企業的發展的理念有相互矛盾。中央的政策在地方的實施大多缺乏配套的具體措施，即使有具體的配套細則，在執行過程中，執行方法往往也非常的僵化，不夠靈活。此外，目前的困難狀態應該是分區域、分類型的，不同行業、不同地區、不同發展階段的小微企業的情況是不一樣的，不能對所有的小微企業的問題采用“眉毛胡子一把抓”,而應該分別對待，分類指導。

5.金融機構風險控制機制仍未轉變，融資難問題“高燒”未退

通過調研發現，小微企業融資難問題依然突出。從銀行的角度來看，執行政策和規避風險的雙重要求，使銀行陷入兩難境地。從小微企業的角度來看，銀行貸款復雜拖沓的程序和高利率并未改變。金融機構的風險控制機制仍未發生根本改變，企業獲得資金的門檻較高，貸款難、貸款貴和手續繁瑣的現象仍然存在，缺少抵押物仍是小微企業融資的最大障礙，信用貸款額度小且覆蓋面極其有限，眾多小微企業融資需求不能得到較好的滿足。

4.2.2 現行促進小微企業發展的財政扶持政策中存在的問題

1.財政政策扶持手段單一，政策協調程度不高

目前，總體來看，我國促進小微企業發展的財政支出政策仍然以資金扶持為主，注重直接支持，缺乏相應的配套與引導措施，導致財政資金的扶持效果有限。

在財政資金的管理過程中，由于政出多門，多頭管理導致資金分配相對獨立且分散，缺乏協調統一的步調，影響資金的使用效果。例如，小微企業經營中享受的優惠政策大多涉及多個管理部門，政策分散需要多個部門分別審批，浪費人力、物力。另外，政府采購政策的扶持力度不夠顯著，很多地區都沒有結合地區和企業的實際，制定相關的面向小微企業的采購制度；也很少有地方成立相關的政府采購服務機構，對小微企業的政府采購提供相應的服務。財政政策在為解決小微企業融資難題的過程中，效果十分有限，融資機構和信用擔保機構的實力、規模難以滿足眾多小微企業的融資需求；擔保機構往往由政府出資成立，政企不分、政府干預影響擔保資金的使用效率，資金來源和補充問題也十分的突出。

2.財政資金規模小，資金管理效率不高

近年來，雖然國家不斷加大對促進小微企業發展的財政資金政策的投入力度，但在資金的撥付過程中，由于存在著財力有限，財政扶持資金涉及的領域較廣，最終切塊到扶持小微企業發展的項目上的資金就十分有限；并且資金管理部門對于財政資金的利用缺乏長期、系統的規劃，以及資金分配的制度不夠完善等原因，小微企業中實際能享受到資金扶持的企業很少，多數小微企業沒有享受到財政資金政策的扶持。因此，財政扶持資金規模較小，無法滿足目前眾多小微企業的實際發展需求，限制了財政資金扶持政策的實施效果。

另外，在對促進小微企業發展的相關財政扶持資金的審批與管理中存在著多種問題，制約著財政扶持資金對于促進小微企業發展的效果。首先，在立項的審批過程中，涉及部門過多，審核程序復雜，審批流程多、周期長。其次，政府部門對財政扶持資金的管理大多都存在著“重分配、輕管理”的問題，缺乏對財政扶持資金使用的監管力度，導致財政資金扶持效率不高。最后，從小微企業對財政扶持資金使用的角度來看，由于小微企業的會計制度不健全等原因，使得一些中小微企業沒有遵照各專項資金的財務管理規定建立項目經費專項賬戶，對各項財政扶持資金進行單獨核算和統一管理，從而導致資金用途與立項目的不一致，降低了財政扶持資金的扶持效果。

3.財政扶持小微企業的融資政策力度不足

融資難是小微企業發展中存在的主要問題之一。由于同樣一筆資金分別貸給大型企業和數量眾多、風險可控程度低的小微企業，顯然貸給大型企業的風險和成本都較小。融資機構和銀行出于風險規避和成本控制的考量，往往對小微企業限制信貸，控制貸款額度或增加限制性條款。目前政府出臺了多項政策鼓勵融資機構和銀行面向小微企業提供融資支持，然而，就目前情況來看，我國還沒有形成完善的面向中小微企業的政策性融資機制和體系，財政對中小微企業資本市場扶持力度不足，小微企業融資難問題仍然沒有從根本上得到解決。

4.2.3 現行促進小微企業發展的稅收扶持政策中存在的問題

1.小微企業稅收扶持政策缺乏系統性和規范性

目前，促進我國小微企業發展的稅收扶持政策主要以稅收優惠手段為主，稅收優惠政策較為零散，大多散見于各稅種的單項法規中、文件以及相關的補充規定中，還未形成系統規范的專門針對小微企業的稅收優惠政策，出臺的各類稅收政策適用范圍較廣、覆蓋面較寬，小微企業的稅收政策和大企業的稅收政策相差無幾，對小微企業的稅收扶持和保護作用十分有限。當前的稅收優惠政策調整相對比較頻繁，雖利于稅收優惠政策靈活機變的實施，然而以未立法的形式實施，在實際操作過程中往往缺乏法律保證，政策執行過程易受到人為的影響，政策的執行效果不強。當前的稅收優惠政策內容繁雜，適用多種稅種，稅制復雜，難以準確計算稅額，不利于正確運用，達到扶持小微企業發展的目標。另外，內容繁雜、調整頻繁、目標不清的各項稅收優惠措施也會影響到國家對小微企業長期發展戰略的制定，不利于實現公平穩定的稅負和平等競爭。

2.稅收優惠政策設計不夠合理

首先，在享受企業所得稅優惠政策上，財會[2011]20 號文件中規定對符合查賬征收的條件和“小型微利企業標準”的小企業可以依法享受企業所得稅優惠政策，且財稅[2009]69 號文件中明確規定了核定征收企業不能享受此優惠政策。但從稅收公平和實質課稅的角度，無論是查賬征收還是核定征收都應享有同等的稅收優惠資格，不應以征管方式的不同加以區別。

其次，現行增值稅制對納稅人的劃分標準中，按照 2009 年 1 月 1 日起實施的《增值稅實施細則》中第二十八條一般納稅人的認定標準對小微企業顯得較高，一方面，小微企業銷售額有限，另一方面，小微企業正是出于節省開支的思考慮才沒有聘請專業會計人員進行會計核算的。大多數小微企業都是增值稅的小規模納稅人，采用征收率征稅，不能領取和使用增值稅專用發票，不實行扣稅制，無法抵扣進項稅額，從而加重了小微企業的稅收負擔。另外，小規模納稅人不得使用增值稅專用發票，致使購貨方因不能足額抵扣進項稅額而不與小規模納稅人進行交易，嚴重影響到小微企業的經營交易量。

再次，現行稅法規定公司制的企業需繳納企業所得稅，股東按其所得繳納個人所得稅，個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業僅需要繳納個人所得稅。投資者創立企業之初，若注冊為公司，以后企業不僅要繳納企業所得稅，企業主還要繳納個人所得稅。若選擇登記為個體工商戶等形式，則不用繳納企業所得稅。另外，稅法規定增值稅、營業稅起征點的優惠僅適用于個人，微型企業在 2013 年8 月 1 日之前無論銷售額多少均不能享受起征點的優惠（自 8 月 1 日之后小微企業中月銷售額不超過 2 萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，暫免征收增值稅和營業稅），同等規模的企業，因組織形式的差別，卻承擔了不同的稅負，違背了稅收“橫向公平”和實質課稅的原則，也不利于小微企業選擇合適的組織形式。

最后，由于我國經濟發展的區域差異較大，對不同區域和不同行業的小微企業采取統一的認定標準和統一的稅收扶持政策，也是稅收“縱向公平”缺失的體現，勢必會造成“馬太效應”,不利于區域協調發展和經濟結構的調整。

3.稅收優惠政策手段單一

我國現行促進小微企業發展的稅收優惠政策局限于稅率優惠和稅收減免等直接優惠方式，而像國際上通行的延期納稅、專項費用扣除、加速折舊、投資抵免等間接方式運用較少。不能適應不同情況的小微企業的發展要求，缺乏對小微企業降低投資風險、籌集資金、緩解就業壓力、引導人才流向、鼓勵技術創新、提高核心競爭力等方面的稅收優惠政策。

4.稅收征管程序復雜，小微企業納稅不便

目前，我國國稅、地稅兩套機構使得征管工作存在大量重復交叉，信息的不充分和協調溝通機制的不暢，給納稅人造成諸多的不便。雖然，在納稅申報上對于所有企業均采用按同一納稅期限和納稅程序進行管理。相對于大中型企業具有規模大、信息化程度高、對稅收優惠政策運用程度高的特點，規模小、信息化程度低、對國家扶持政策認知度低的小微企業難以像大中型企業一樣按同一納稅期限、納稅程序進行納稅。與大中型企業一致的稅收征管方式，增加了小微企業納稅遵從成本，在稅收遵從成本上不能體現對弱勢企業的扶持。