本篇論文目錄導航：

【題目】政府促進小微企業發展的稅收政策探析
【第一章】我國小微企業財稅扶持政策探究緒論
【第二章】小微企業相關理論及我國小微企業發展概況
【第三章】財稅扶持政策促進小微企業發展的理論分析
【第四章】促進我國小微企業發展的財稅扶持政策現狀分析
【第五章】財稅扶持政策促進小微企業發展的國際經驗與借鑒
【第六章】完善我國促進小微企業發展的財稅扶持政策建議
【結語/參考文獻】財稅扶持下小微企業發展研究結語與參考文獻

第 5 章 財稅扶持政策促進小微企業發展的國際經驗與借鑒

扶持小微企業的發展是一個世界性課題，許多國家實施的促進小微企業發展的財稅扶持政策實施效果較好，在我國也具有較強的可操作性。對這些財稅扶持政策進行梳理和總結，并以此為依據進一步出臺相關政策措施，對促進我國小微企業的發展具有良好的借鑒意義。

5.1 發達國家促進小微企業發展的財稅扶持政策

5.1.1 美國促進小微企業發展的財稅扶持政策

美國的小企業在促進美國經濟發展、科技進步、解決勞動力就業問題等方面發揮了積極的作用，一直受美國政府的關注和支持。美國促進小企業發展的財稅扶持政策的特色主要是以立法和設立小企業管理局機構為基礎。美國政府于1953 年正式頒布實施了《小企業法》，奠定了促進小企業發展的法律基礎；美國政府還于 1980 年頒布了《小企業經濟政策法》，該項法案規定美國總統每年要向國會遞交有關小企業競爭情況的報告；在此之后，美國一直致力于促進小企業發展的努力，并頒布實施了多項促進小企業發展的法律法規；1995 年至今，美國國會先后通過了 20 多項與小企業相關的法律或修正案，美國以立法的形式促進小企業發展為小企業的發展奠定了堅實的制度基礎和法律保障；另外，美國還專門成立了為小企業發展提供服務的小企業管理局（SBA）。30美國的小企業管理局（SBA）是政府下設的獨立機構，經費來源于國會撥款，并直接向總統匯報工作；它主要從四個方面為小企業發展提供行政保障，首先是設立專門部門與小企業聯系，向國會及其他政府部門反映美國小企業的困難和利益訴求；其次是按照優惠利率直接向小企業貸款，或者為小企業貸款提供擔保；其三是通過組織其他社會機構向小企業提供信息和技術的支持。其四是采取措施為小企業提供政府采購業務的支持。另外，美國在設立小企業局為小企業發展提供行政保障的基礎上，制定和實施的促進小企業發展的財稅扶持政策的具體措施還有以下幾個突出之處：

1.制定財政資金計劃，扶持小企業發展

美國扶持小微企業發展的財政資金政策主要是通過制定政策計劃，將資金以專項補貼、計劃資金撥付的形式落實到扶持的目標企業；資金政策的重點是支持小企業技術創新和創業服務。如美國小企業管理局于 1983 年開始實施的“小企業創新研究計劃”（SBIR），其政策目的是鼓勵小企業參與聯邦研究與開發，促進小企業技術產品和技術服務的創新。另外，美國還制定了促進高科技成果產業化的“先進技術發展計劃”（ATP），以及促進小企業與非營利性研究組織進行合作，支持小企業技術轉移和推廣的小企業技術轉移研究計劃（STTR）。這些財政資金計劃的制定和落實，對于支持美國小企業的技術創新、市場開拓、人才培訓和吸納就業等方面發揮了積極的作用，積累了豐富的經驗。

2.建立貸款及信用擔保體系，拓寬小企業融資渠道

融資難各國小微企業在生存與發展中面對的最為普遍的重大問題之一，美國在為小企業融通資金方面采取的主要舉措就是通過財政資金資助金融機構或以貸款、擔保的形式，建立小企業信用擔保機制，發揮財政資金的誘導作用，引導融資機構和銀行向小企業提供貸款。美國的小企業可以直接向小企業管理局（SBA）申請最高限額為 15 萬美金的貸款，且貸款利率低于市場利率，這種直接貸款主要是小額的政策性貸款和購置固定資產貸款。除 SBA 提供的直接貸款以外，為解決小企業融資難為難題，還形成了以間接支持為主的三套小企業信用擔保體系，分別是：①采取以直接擔保和援助擔保形式與銀行和融資機構合作，由小企業管理局直接操作的全國性小企業信用擔保體系。②采取政府出資的形式與銀行和融資機構合作，分擔銀行貸款風險的由地方政府操作的區域性專業擔保體系。③用于幫助社區內貧困人群創立小企業實現就業的社區性擔保體系。另外，針對高新技術小企業高風險的特點，美國還通過財政補貼、建立納斯達克（NASDAQ）股票交易市場等措施，引導風險投資，拓寬小企業的融資渠道。

3.較為完善的小企業稅收優惠政策體系

美國促進小企業發展的稅收優惠政策主要有：①對資產總額和收入低于 500萬元美元的小企業實施投資稅減免；②美國對雇員在 25 以下的小企業按照個人所得稅稅率征稅；③通過對投資高新技術研究的固定資產設備予以加速折舊，研發費用采用 20%的加成稅收抵免，企業購買的使用年限在 5 年以上的用于技術更新改造的設備以 10%的購入價格直接從企業所得稅額中扣除，等等措施促進小企業技術進步；④通過降低個人繳納的風險收益稅率、下調資本增值稅率等方式促進風險投資行業的發展；等等。

4.維護小企業利益的政府采購政策

由于小企業信息相對閉塞，市場渠道較窄，資金實力較弱，相對于大企業在政府采購的招標過程中處于不利地位。美國在《小企業法》中明確規定了在政府購買資產和勞務中給予小企業公平的比例；小企業管理局也要幫助小企業獲得政府采購的訂單；《聯邦政府采購法》和《購買美國產品法》要求政府采購部門的采購過程公開、透明，并給予小企業適當的價格優惠，為小企業創造更多的機會；美國政府還設立了自動采購信息源系統（PASS）幫助小企業簽定政府的采購合同。

5.1.2 歐盟國家促進小微企業發展的財稅扶持政策

歐盟成員必須在遵循歐盟統一規則的前提下制定各自國家和地區的政策與法規。從整體來看，歐盟國家促進小微企業發展的財稅扶持政策的特點主要有以下幾個方面：首先，在成員國之間建立企業國際間的合作與伙伴關系。在歐盟范圍內促進企業之間的合作，是歐盟企業政策的側重點之一。歐盟委員會通過建立網絡覆蓋達 40 個國家的合作伙伴搜索網絡（Partner-search Networks），推動歐盟內部企業之間的合作；其次，歐盟還設立了歐洲經濟利益集團和歐洲伙伴計劃，并且歐盟委員會還致力于制定統一的技術標準，增強歐盟國家在全球范圍內的企業競爭能力；另外，歐盟委員會設立了用來鼓勵企業參與研發的企業研發獎金，并企業組織技術交易，建立技術流通網絡。

從歐盟國家實施的具體的財稅扶持政策手段來看，其獨特之處主要體現在以下幾點：首先，在稅收優惠政策的制定上，歐盟依據企業年利潤、營業額等條件將小微企業的分為幾個檔次，并根據各企業和行業特點，對不同行業和不同類型的小微企業征收差別的稅收，如英國根據國家經濟狀況每年或隔些年對公司所得稅率進行調整，其稅率為兩類，分別適用于大公司與小公司，一般小公司的稅率要低于大公司 10%-20%左右；意大利堅持對經濟落后的地區實施特別照顧政策，對經濟落后的地區的企業提供資金補助和減免租稅的政策。其次，在稅收優惠方式上，采取設置起征點、延期納稅和加速折舊的措施，法國對小微企業實施 6個月的納稅寬限期，德國和法國還對小微企業設置高于其他企業的折舊率。再次，除了一般性財政補貼和企業初創的啟動資金支持以外，法國政府還提供對小微企業的人力資本投資補貼，負擔專業人才的部分聘請費用，德國政府和法國政府還分別對向失業者和單身婦女提供就業崗位的小微企業給予相應的財政補貼。另外，歐盟國家還制定了一系列以解決小微企業融資難問題的間接財政扶持措施。

如：德國政府小微企業的貸款提供風險擔保和利息支付；法國對風險投資公司面向小微企業風險投資給予特別的免稅優惠，引導面向小微企業風險投資。

5.2 金磚國家促進小微企業發展的財稅扶持政策

5.2.1 俄羅斯促進小微企業發展的財稅扶持政策

俄羅斯促進小微企業的財稅扶持政策的特殊之處主要體現在簡化小微企業的稅收征管程序上，2002 年 7 月，俄羅斯通過立法對小微企業實行“五稅合一”,將原來的利潤稅、財產稅、增值稅、社會稅和銷售稅合并為小企業統一稅，大大降低了小微企業的納稅負擔。小企業統一稅， 凡年營業額不超過 1500 萬盧布、雇員少于 60 人的小微企業， 都可改為繳納統一稅；統一稅的納稅方式分兩種，或繳納營業額的 6%, 或繳納利潤額的 15%, 業主可自愿選擇其一。另外，俄羅斯還規定各聯邦主體必須從地方預算中拿出配套資金，采用競標的形式參與俄聯邦共同支持國家扶持小微企業的計劃；在政府采購上，俄羅斯也通過立法的形式明確規定政府面向小微企業的訂單比例。

5.2.2 巴西促進小微企業發展的財稅扶持政策

巴西為扶持小微企業的發展，早在 42 年前就設立了巴西小微企業支持服務站，該服務站目前在巴西全國設立了近八百個接待點，為國內的小微企業提供有針對性的“保姆式”服務，服務站通過舉辦創業課程、作為中介平臺協助小微企業聯系合作伙伴、為小微企業聯系融資機構等方式幫助小微企業獲得資金、技術的支持，擴大小微企業市場份額。巴西還通過法律的形式對小微企業在稅收、社會保障和勞動力使用方面予以照顧，巴西于 2004 年出臺了《小企業法》，規定了對小微企業簡化征稅手續和行政管理程序，減輕小微企業的稅收負擔；并鼓勵融資機構向小微企業提供低息貸款，便于其融資。

5.3 國外促進小微企業發展的財稅扶持政策借鑒

國外利用財稅政策扶持小微企業發展的成功經驗來看，有些成效顯著的財稅扶持政策手段在我國也很有操作性，對我國小微企業的發展提供了可借鑒之處。

5.3.1 通過立法制定扶持小微企業的法律法規

從國外的成功經驗來看，大多數國家都通過立法的形式制定促進小微企業發展的財稅扶持政策。將財稅扶持政策提高到法律的層次，以法律的條文的形式加以規范，不僅使財稅扶持政策具有相對穩定性，也為扶持小微企業發展解決小微企業經營中的困難，提供了確鑿的法律依據。各國制定的促進小微企業發展的法律法規，將扶持小微企業發展的理念貫穿于小微企業從創辦、發展到技術開發、再投資擴大經營規模各個環節。我國現在頒布實施實施了《中小企業促進法》，這對中小企業的發展具有一定的規范作用，然而，對于小微企業的針對性仍然不夠強、缺乏系統有效的財稅扶持機制。為了發展小微企業，規范對小微企業的扶持方式，達到目標的扶持效果，需要制定相應的法律法規促進小微企業的發展，如《小微企業法》等。

5.3.2 設立小微企業專門管理服務機構

從前面的政策梳理中可以看出，國外在扶持小微企業發展的成功經驗上，大多都設立了專門的管理服務機構，通過專門的管理機構提高對小微企業的管理效率，并通過設立專門的服務機構幫助小微企業解決發展中面臨的各種問題。我國目前大多地區也設立了中小企業局，并通過中小企業網發布各項促進中小企業發展的扶持政策措施。然而，由于起步晚，小微企業數量眾多，從業人員素質參差不齊，宣傳力度不夠等原因，使得專門管理服務中小微企業發展的中小企業局扶持小微企業發展的效果有限。

5.3.3 各國采取了具有本國特色的財稅扶持政策措施

世界各國的經濟發展狀況、資源稟賦條件各不相同，在制定促進小微企業發展的扶持政策措施上，大多數國家都立足于本國實際，制定和實施了具有本國特色的扶持政策和制度來促進小微企業的發展，發揮政策的導向作用。即使采取同一類的扶持政策，各國在具體規定和扶持力度上也會有所差異。因此，有必要在研究我國當前小微企業現狀和現行經濟條件的前提下，吸取發達國家的成功經驗，制定適合我國國情和小微企業發展實際的政策措施，以此來促進小微企業的發展。

5.3.4 各國制定的財稅扶持政策措施的針對性較強

大多數國家在制定和實施扶持小微企業發展的政策和制度上，都對不同類型的企業進行了詳盡的分類，據此有針對性的對各類情況制定不同的財稅扶持政策，讓不同類型、處于不同發展時期的小微企業都能從中獲益。不僅如此，各國在制定扶持政策和措施上，還根據經濟形勢進行調整，如：近幾年，各國大多通過扶持政策來促進小微企業進行科技創新活動；另外，各國在制定和實施促進小微企業發展的財稅扶持政策中，還體現了明顯的區域和產業導向性。

5.3.5 政策扶持力度大、范圍廣、方式多

大多數國家在制定促進小微企業發展的財稅扶持政策上，將扶持其發展的理念貫穿到了小微企業的創辦、生產經營、發展、再投資、科技創新、甚至聯合改組等各個環節。各國還使用了多種多樣的財政支出政策和稅收優惠政策手段來促進小微企業的發展，尤其是采用的間接支持手段多于直接支持的手段。目前，我國主要采取普惠制和直接支持為主的財稅扶持政策，缺乏針對性和實效性。因此，我國應該借鑒國外的做法，創新扶持政策措施，提供更多形式的財稅扶持政策措施。