摘要：我國金融不良資產評估業務在金融體制改革進程的推動下， 取得了長足的發展。然而， 現有的金融不良資產評估體系已經無法滿足時代發展的需要。鑒于此， 本文針對當前我國金融不良資產評估中存在的問題及相應的解決對策進行了分析， 并指出了金融不良資產評估業務改進的重要意義， 希望能夠對金融不良資產評估質量的提高提供幫助。
關鍵詞：金融； 不良資產； 問題； 對策；
目前， 我國金融不良資產總量呈現居高不下的狀態， 如果大量的金融不良資產得不到有效的處置， 勢必會影響金融秩序的問題， 進而阻礙我國社會經濟改革進程的推進。其中， 做好不良資產評估是保證金融不良資產有效處置的重要前提。盡管， 現階段我國金融不良資產評估工作取得了一定的成果， 但是由于評估理論和評估經驗的欠缺、評估對象的界定比較狹隘、產權證據不足及缺乏統一的計費標準等原因， 導致金融不良資產評估實踐操作中面臨著種種挑戰和困難。如何有效解決這些挑戰和困難， 進一步對金融不良資產評估進行改進是當前我國金融行業領域應該考慮的重要問題。
一、金融不良資產評估中存在的問題分析
（一） 評估理論和評估經驗的欠缺。
我國金融不良資產評估的發展時間比較短， 現有評估理論、規范和準則主要是針對正常市場交易的資產而制定的， 對于金融不良資產評估工作難以起到有效的指導作用。近年來， 雖然國內一些機構結合金融不良資產的特點和評估工作的實踐經驗， 提出了指導金融不良資產評估工作的相關意見， 但缺乏對具體評估操作方面的研究， 仍然難以為評估工作提供有力的理論支撐。西方發達國家對于金融不良資產評估的研究比較早， 相關理論也較為成熟， 但并不適用于我國金融不良資產的評估， 因此， 不能盲目照搬國外的先進理論。此外， 評估人員對于金融不良資產產生原因、變現價值影響因素等方面分析和研究仍有所欠缺， 即使許多有著多年評估工作經驗的專業人員也缺乏金融不良資產評估經驗， 這一系列的問題嚴重影響了金融不良資產評估工作的順利開展。
（二） 評估對象的界定比較狹隘。
一方面， 我國金融不良資產評估的對象仍然是上世紀末形成的政策性金融不良資產， 針對評估對象的財務報表、呆賬貸款、逾期和呆滯貸款等進行分析判斷， 價值的分析判斷業務主要集中在評估咨詢業務上， 而并真正意義上鑒定評估對象的價值。另一方面， 評估師在對金融不良資產進行評估時， 常由于評估資料不全或者嚴重匱乏， 使得不良資產的評估變成了資產價值的分析。然而， 如果只是單純地通過資產價值分析業務來對金融資產提供一個參考價格底線， 難以保障資產評估結果的準確性、可靠性和價值性， 對金融不良資產的處置產生了負面影響。
（三） 部分債權性資產的產權依據不足。
按照現有的資產評估規定， 委托方需要向評估機構提供評估對象有效的產權證明， 評估機構不能對產權依據不足的資產進行評估。但是， 大多數債務人企業都屬于資不抵債的倒閉或關停企業， 財務會計資料本身就不完整、不連續， 評估對象相關的產權證明資料就更不完備了。因此， 金融不良資產評估過程中， 經常出現由于債務人企業無法對需要處置的資產提供有效的產權證明， 而導致評估機構無法準確確定評估對象產權數量和性質的現象， 不僅給評估和委托帶來了不少的阻礙， 同時也為債務人企業資產的隱匿創造了可乘之機。此外， 債權人和債務人在資產處置中處于對立面， 債務人不愿意主動配合資產評估和清查工作， 這在一定程度上也影響了金融不良資產評估工作的順利開展。
（四） 沒有統一的計費標準。
目前， 我國金融不良資產評估包括股權類資產評估和物權類資產評估兩種類型， 對于債務人企業償債能力確定的常用方法包括假設清算法、信用評價法、模擬拍賣法等。值的注意的是， 不同評估方法所對應的工作量也是不同的， 因此， 評估費應該根據評估方法和評估類型來確定。然而， 委托方往往青睞于評估費較低的計費標準， 從而對評估機構金融不良資產評估的積極性和主動性造成了一定程度的影響。
二、完善金融不良資產評估的對策建議
（一） 借鑒外國的成功經驗。
國外金融不良資產評估的現狀與不良資產產生的原因與我國存在著較大的差別， 顯然照抄照搬國外先進的不良資產評估方法和理論是行不通的， 但這并不意味著其他國家金融不良資產處置過程中的優秀經驗和先進理論我們不可以學習。我國可以借鑒西方發達國家金融不良資產評估中的先進部分， 并融入到實踐操作中。因此， 我國應該加強與國外資金管理企業和金融評估機構的溝通交流， 可以通過市場擴展、代理培訓、人員互派等方式推動多方合作。西方發達國家對于金融不良資產評估的起步早， 通過這樣的交流、合作方式有助于我國金融不良資產評估理論的完善， 實踐操作經驗的積累， 從而實現評估工作效率和可靠性的提高。
（二） 確定合適的評估對象。
近年來， 隨著我國金融不良資產評估工作的開展， 政策性金融不良資產的評估和處置已經取得了一定成果， 但是金融不良資產仍然在大量地產生， 且這部分金融不良資產質量會有很大程度的提升。金融不良資產評估對象的確定應該順應新時代發展的需要， 評估需要的各種資料應該更加精確、詳細。在此背景環境下， 必須對金融不良資產評估的對象重新進行定義和分析， 根據金融機構無法正常獲得利息收入的原因， 可以將評估對象定義為非正常狀態、有意違背契約， 以致無法有效回收本金的金融資產。
（三） 使用合理的評估產權為依據。
首先， 針對金融不良資產產權依據不足、評估資料缺失的情況， （下轉第51頁） 應該堅持“實質重于形式”的原則和“實事求是”的態度， 具體情況具體分析。如此一來， 債權人和債務人擁有支配權和控制權的金融資產只要在事實上給控制人帶來一定的經濟效益， 就應該屬于資產評估的范疇。金融不良資產評估中也可以將房地產管理部門出具的證明、債務人與債權人簽訂的資產轉讓協議或合同、評估承諾書和委托函等作為產權依據， 而不應該過于教條主義。
（四） 出臺不良資產評估的有關計費標準。
針對金融不良資產評估計費標準而言， 如果僅僅以企業的賬面價值為依據， 那么資產管理公司將有可能成為不合理收費問題的承擔者。因此， 僅僅以賬面價值與評估價值作為金融不良資產評估計費標準的主要依據， 缺乏合理性和科學性。針對這種情況， 我國應該盡快制定一些合理的計費方法， 出臺統一的計費標準， 這樣一方面能夠保證評估機構采用科學合理的評估咨詢方法， 增強評估結論的客觀性和可靠性；另一方面也有助于提高評估機構工作的積極性和主動性， 推動評估工作的順利開展。
三、金融不良資產評估改進的重要意義
（一） 有利于改進不良資產評估方法。
傳統金融不良資產評估體系中， 評估人員更加關注財務因素對金融不良資產價值的影響， 而忽視了非財務因素的影響。因此， 非財務因素的量化處理是金融不良資產評估方法的重大突破。目前， 在通過調查的方式來獲取重要的資料信息中， 可以將獲取債權資產處置案例作為重要的參照物， 但是一定要保證這些案例的數量充足， 且發生年份較近。值得注意的是， 交易案例比較法不適用于金融不良資產評估工作。金融不良資產評估改進過程中， 通過積極采取有效措施， 有利于不良資產評估方法的改進， 同時我國金融不良資產評估也必將獲得有效的發展。
（二） 有利于不良資產評估操作基礎的健全。
金融不良資產評估改進過程中， 通過積極采取有效的改進措施有利于健全不良資產的評估操作基礎。例如， 資產管理公司在大量金融不良資產案例處理過程中可以對不良資產價值中存在的一些共性的、規律性的問題進行總結， 并將積累的資源和經驗與金融機構和評估機構進行分享。在此過程中， 我國各地資產管理公司還應該積極構建專門服務于不良資產評估的數據庫， 該數據庫中應該包含大量的金融不良資產評估與處置案例， 然后通過數據統計方法和信息技術的充分利用， 詳細分析不同評估方法對資產價值的影響， 并形成一套完善的不良資產價值評估參數體系。這一系列措施都為金融不良資產評估操作基礎的完善奠定了基礎， 從而促進了不良資產評估質量的提升。
綜上所述， 目前我國金融不良資產評估中仍然存在著評估理論和評估經驗的欠缺、評估對象的界定比較狹隘、部分債權性資產的產權依據不足、沒有統一的計費標準等問題。隨著我國社會經濟的發展， 金融不良資產的總量也在不斷增加， 在此情況下， 必須盡快確定合適的評估對象、出臺不良資產評估的有關計費標準、使用合理的評估產權為依據， 同時積極借鑒外國的成功經驗， 實現金融不良資產評估的改進。只有這樣才能改進不良資產評估方法， 健全不良資產評估操作基礎， 從而提高金融不良資產評估質量， 推動我國金融體系的健康發展。
參考文獻
[1]周依靜。金融不良資產評估處置存在的問題及對策[J].中國市場， 2015 （2
[2]孫興。關于我國金融不良資產評估的思考[J].中小企業管理與科技， 2013 （6）
[3]徐嘉琪。關于我國金融不良資產評估的幾點思考[J].商情， 2013 （17）
[4]石嘉澎。金融不良資產評估中防止資產流失途徑探析[J].中國市場， 2016 （50）
關鍵詞：金融； 不良資產； 問題； 對策；
目前， 我國金融不良資產總量呈現居高不下的狀態， 如果大量的金融不良資產得不到有效的處置， 勢必會影響金融秩序的問題， 進而阻礙我國社會經濟改革進程的推進。其中， 做好不良資產評估是保證金融不良資產有效處置的重要前提。盡管， 現階段我國金融不良資產評估工作取得了一定的成果， 但是由于評估理論和評估經驗的欠缺、評估對象的界定比較狹隘、產權證據不足及缺乏統一的計費標準等原因， 導致金融不良資產評估實踐操作中面臨著種種挑戰和困難。如何有效解決這些挑戰和困難， 進一步對金融不良資產評估進行改進是當前我國金融行業領域應該考慮的重要問題。
一、金融不良資產評估中存在的問題分析
（一） 評估理論和評估經驗的欠缺。
我國金融不良資產評估的發展時間比較短， 現有評估理論、規范和準則主要是針對正常市場交易的資產而制定的， 對于金融不良資產評估工作難以起到有效的指導作用。近年來， 雖然國內一些機構結合金融不良資產的特點和評估工作的實踐經驗， 提出了指導金融不良資產評估工作的相關意見， 但缺乏對具體評估操作方面的研究， 仍然難以為評估工作提供有力的理論支撐。西方發達國家對于金融不良資產評估的研究比較早， 相關理論也較為成熟， 但并不適用于我國金融不良資產的評估， 因此， 不能盲目照搬國外的先進理論。此外， 評估人員對于金融不良資產產生原因、變現價值影響因素等方面分析和研究仍有所欠缺， 即使許多有著多年評估工作經驗的專業人員也缺乏金融不良資產評估經驗， 這一系列的問題嚴重影響了金融不良資產評估工作的順利開展。
（二） 評估對象的界定比較狹隘。
一方面， 我國金融不良資產評估的對象仍然是上世紀末形成的政策性金融不良資產， 針對評估對象的財務報表、呆賬貸款、逾期和呆滯貸款等進行分析判斷， 價值的分析判斷業務主要集中在評估咨詢業務上， 而并真正意義上鑒定評估對象的價值。另一方面， 評估師在對金融不良資產進行評估時， 常由于評估資料不全或者嚴重匱乏， 使得不良資產的評估變成了資產價值的分析。然而， 如果只是單純地通過資產價值分析業務來對金融資產提供一個參考價格底線， 難以保障資產評估結果的準確性、可靠性和價值性， 對金融不良資產的處置產生了負面影響。
（三） 部分債權性資產的產權依據不足。
按照現有的資產評估規定， 委托方需要向評估機構提供評估對象有效的產權證明， 評估機構不能對產權依據不足的資產進行評估。但是， 大多數債務人企業都屬于資不抵債的倒閉或關停企業， 財務會計資料本身就不完整、不連續， 評估對象相關的產權證明資料就更不完備了。因此， 金融不良資產評估過程中， 經常出現由于債務人企業無法對需要處置的資產提供有效的產權證明， 而導致評估機構無法準確確定評估對象產權數量和性質的現象， 不僅給評估和委托帶來了不少的阻礙， 同時也為債務人企業資產的隱匿創造了可乘之機。此外， 債權人和債務人在資產處置中處于對立面， 債務人不愿意主動配合資產評估和清查工作， 這在一定程度上也影響了金融不良資產評估工作的順利開展。
（四） 沒有統一的計費標準。
目前， 我國金融不良資產評估包括股權類資產評估和物權類資產評估兩種類型， 對于債務人企業償債能力確定的常用方法包括假設清算法、信用評價法、模擬拍賣法等。值的注意的是， 不同評估方法所對應的工作量也是不同的， 因此， 評估費應該根據評估方法和評估類型來確定。然而， 委托方往往青睞于評估費較低的計費標準， 從而對評估機構金融不良資產評估的積極性和主動性造成了一定程度的影響。
二、完善金融不良資產評估的對策建議
（一） 借鑒外國的成功經驗。
國外金融不良資產評估的現狀與不良資產產生的原因與我國存在著較大的差別， 顯然照抄照搬國外先進的不良資產評估方法和理論是行不通的， 但這并不意味著其他國家金融不良資產處置過程中的優秀經驗和先進理論我們不可以學習。我國可以借鑒西方發達國家金融不良資產評估中的先進部分， 并融入到實踐操作中。因此， 我國應該加強與國外資金管理企業和金融評估機構的溝通交流， 可以通過市場擴展、代理培訓、人員互派等方式推動多方合作。西方發達國家對于金融不良資產評估的起步早， 通過這樣的交流、合作方式有助于我國金融不良資產評估理論的完善， 實踐操作經驗的積累， 從而實現評估工作效率和可靠性的提高。
（二） 確定合適的評估對象。
近年來， 隨著我國金融不良資產評估工作的開展， 政策性金融不良資產的評估和處置已經取得了一定成果， 但是金融不良資產仍然在大量地產生， 且這部分金融不良資產質量會有很大程度的提升。金融不良資產評估對象的確定應該順應新時代發展的需要， 評估需要的各種資料應該更加精確、詳細。在此背景環境下， 必須對金融不良資產評估的對象重新進行定義和分析， 根據金融機構無法正常獲得利息收入的原因， 可以將評估對象定義為非正常狀態、有意違背契約， 以致無法有效回收本金的金融資產。
（三） 使用合理的評估產權為依據。
首先， 針對金融不良資產產權依據不足、評估資料缺失的情況， （下轉第51頁） 應該堅持“實質重于形式”的原則和“實事求是”的態度， 具體情況具體分析。如此一來， 債權人和債務人擁有支配權和控制權的金融資產只要在事實上給控制人帶來一定的經濟效益， 就應該屬于資產評估的范疇。金融不良資產評估中也可以將房地產管理部門出具的證明、債務人與債權人簽訂的資產轉讓協議或合同、評估承諾書和委托函等作為產權依據， 而不應該過于教條主義。
（四） 出臺不良資產評估的有關計費標準。
針對金融不良資產評估計費標準而言， 如果僅僅以企業的賬面價值為依據， 那么資產管理公司將有可能成為不合理收費問題的承擔者。因此， 僅僅以賬面價值與評估價值作為金融不良資產評估計費標準的主要依據， 缺乏合理性和科學性。針對這種情況， 我國應該盡快制定一些合理的計費方法， 出臺統一的計費標準， 這樣一方面能夠保證評估機構采用科學合理的評估咨詢方法， 增強評估結論的客觀性和可靠性；另一方面也有助于提高評估機構工作的積極性和主動性， 推動評估工作的順利開展。
三、金融不良資產評估改進的重要意義
（一） 有利于改進不良資產評估方法。
傳統金融不良資產評估體系中， 評估人員更加關注財務因素對金融不良資產價值的影響， 而忽視了非財務因素的影響。因此， 非財務因素的量化處理是金融不良資產評估方法的重大突破。目前， 在通過調查的方式來獲取重要的資料信息中， 可以將獲取債權資產處置案例作為重要的參照物， 但是一定要保證這些案例的數量充足， 且發生年份較近。值得注意的是， 交易案例比較法不適用于金融不良資產評估工作。金融不良資產評估改進過程中， 通過積極采取有效措施， 有利于不良資產評估方法的改進， 同時我國金融不良資產評估也必將獲得有效的發展。
（二） 有利于不良資產評估操作基礎的健全。
金融不良資產評估改進過程中， 通過積極采取有效的改進措施有利于健全不良資產的評估操作基礎。例如， 資產管理公司在大量金融不良資產案例處理過程中可以對不良資產價值中存在的一些共性的、規律性的問題進行總結， 并將積累的資源和經驗與金融機構和評估機構進行分享。在此過程中， 我國各地資產管理公司還應該積極構建專門服務于不良資產評估的數據庫， 該數據庫中應該包含大量的金融不良資產評估與處置案例， 然后通過數據統計方法和信息技術的充分利用， 詳細分析不同評估方法對資產價值的影響， 并形成一套完善的不良資產價值評估參數體系。這一系列措施都為金融不良資產評估操作基礎的完善奠定了基礎， 從而促進了不良資產評估質量的提升。
綜上所述， 目前我國金融不良資產評估中仍然存在著評估理論和評估經驗的欠缺、評估對象的界定比較狹隘、部分債權性資產的產權依據不足、沒有統一的計費標準等問題。隨著我國社會經濟的發展， 金融不良資產的總量也在不斷增加， 在此情況下， 必須盡快確定合適的評估對象、出臺不良資產評估的有關計費標準、使用合理的評估產權為依據， 同時積極借鑒外國的成功經驗， 實現金融不良資產評估的改進。只有這樣才能改進不良資產評估方法， 健全不良資產評估操作基礎， 從而提高金融不良資產評估質量， 推動我國金融體系的健康發展。
參考文獻
[1]周依靜。金融不良資產評估處置存在的問題及對策[J].中國市場， 2015 （2
[2]孫興。關于我國金融不良資產評估的思考[J].中小企業管理與科技， 2013 （6）
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[4]石嘉澎。金融不良資產評估中防止資產流失途徑探析[J].中國市場， 2016 （50）
