一、當前我國煤炭行業的稅費種類
目前稅收體制的特點是分稅制, 按稅種劃分為中央和地方收入 ，煤炭行業涉稅如下，其中第6 項是當地財政部門直接收取的相關稅費。
\\(1\\)流轉稅類中的增值稅、營業稅。 增值稅 2009 年前稅率煤炭企業為13%，現是 17% 。 煤炭行業營改增主要涉及運輸服務業稅率 11%，有形動產租賃適用稅率17%。
\\(2\\)所得稅類。 煤炭企業所得稅率為 25% 。
\\(3\\)資源稅類。 煤炭行業征收比例 0.3-8 元/噸。
\\(4\\)特定的 稅類 。 包括城市維護建設稅 、教育費附加及地方教育附加、價調基金、河道工程維護費，以增值稅與營業稅為基礎計征。
\\(5\\)財產行為稅。 煤炭企業交納房產稅、車船使用稅、土地使用稅。
\\(6\\)地方財政部門征收稅費：轉產基金、社會公益事業費、排污費、土地復墾費、煤炭價格稽查管理費、衛生監測費、育林基金、道路建設費、礦區生態環境恢復和地質災害補償金、水土流失治理費、水土流失補償費、環境治理保證金、礦山恢復治理保證金等。
二、潞安礦業集團蒲縣新良友煤業公司的稅負現狀：
該礦年產設計產能60 萬噸，目前生產能力已達到 50 萬噸，生產煤種為1/3 主焦煤，屬潞安 2009 年整合礦井，2012 年 12 月正式投產。 該礦2013 年交納的各種稅費項目詳見如下（噸煤稅費計算）：（如表所示）
2013 年 8 月 1 日起，當地政府落實“煤炭 20 條 ”減 負臨 時措施 ，蒲縣財政局收取的80.6 元/噸減為 50.6 元/噸， 減負后噸煤上交各種稅費高達140.73 元/噸，占收入的 43.48%。
\\(1\\)增值稅：按產品銷項稅與材料、配件、設備、電費進項稅額等相抵后交納增值稅, 并在此基礎上交納城建稅及教育費附加 、價調基金。 煤炭行業增值稅稅負達13%左右，而制造業行業實際稅負只有 3% 左 右,有的還要略低一些?？梢? 行業之間的增值稅負擔差距較大。 增值稅由2009 年 1 月 1 日起 13%調增為 17%，在當前國內外經濟形勢嚴峻的情況下，煤炭企業很難將增加的成本轉嫁給下游企業。
\\(2\\)營業稅金及附加:在煤炭行業以增值稅、營業稅為基礎計征 附加稅,高達增 值稅的 12.5%;其中 城 建稅按 5%來征收 ，該 礦地處農村 ，但按建制鎮的標準來征收。
\\(3\\)資源稅 ：1994 年稅制改革后, 煤炭行業新增稅負資源稅按銷售數量計征，因煤種屬于 1/3 主焦煤，按噸煤 8 元從高征收，實行從量計征。
\\(4\\)礦產資源補償費 ：按產量 計征 ，噸煤 6.5 元 。 原來 ，從 2013 年 2月1 日起從 3.6 元/噸調至 6.5 元/噸。
\\(5\\)水資源補償費：按產量計征，噸煤 3 元。
\\(6\\)可 持續 發展基金 ：按煤種實行按產量計征 ，噸煤 27.75 元 （基 建期為46 元/噸）。
\\(7\\)其他如財產行為稅 ：房產稅 、土 地使用稅 、車船使用稅 、印花稅等，噸煤成本達 2.5 元/噸。
\\(8\\)當地政府財政噸煤收取各項費用：2012 年噸煤收取 80.6 元，政府考慮到企業負擔重、虧損嚴重，從2013 年 8 月 1 日起，也采取了一些減負政策，從 80.6 元/噸減為 50.6 元/噸。 但由于當地政府財政吃緊，只是目前允許企業欠賬，但這筆帳至今掛在財政應收帳上。如加上這個50.6 元，則上交稅費達140.73 元/噸，占收入的 43.48%。
\\(9\\)所得稅為 33%。 由于當前虧損嚴重，沒有上交。
\\(10\\)當地主管部門另外收取水土流失補償費 、綠 化費等 ；另每年應支付當地村民取暖費、占地補償費等。
通過減本增效、開源節流等措施，噸煤制造成本為290 元/噸。 噸煤毛利僅為32 元/噸， 遠遠不夠負擔稅負， 加上貸 款 3 個多億的財務費用，管理人員費用，企業虧損極其嚴重。
從以上不難看出，煤炭稅費結構不合理，稅費項目繁多，征收標準不斷提高，煤炭企業負擔重，工資發放困難，企業面臨著生存難的境地。
三、當前我國煤炭行業的稅費存在的主要問題
\\(1\\)增值稅占收入比重過大，2007 年煤炭行業增值稅稅負為 9.28%，比電力、冶金等其他行業調出 2-3%。自 2009 年 1 月 1 日擴大了煤炭行業可抵扣范圍，但同時煤礦增值稅稅率由原來的 13%提高到 17%，達到全國平均水平的3 倍多，所以煤炭行業增值稅稅負仍居高不下。 煤炭行業的增值稅實際稅負率遠高于制造業、電力、冶金等其他行業。同時增值稅稅基擴大，規定了八項視同銷售行為，這就使得煤炭企業內部生活用煤、每年山西省政府規定的低保用煤全部納入了計稅范圍，全部計征增值稅。
\\(2\\)煤炭行業稅費名目繁多，多達 30 來個，部分稅費重復，設計也不合理。 資源稅、礦產資源補償費、采礦權價款設置相近，是不同部門重復征收的稅費。都是從不同角度體現煤炭資源的國家所有權和資源的級差收入。都是對同一對象征收相同性質的不同收費。
資源稅、礦產資源補償費計征方法不能完全有效地克服浪費煤炭資源的情況?，F階段我國資源稅采取從量征收的方法, 并未能與煤炭資源的可采儲量掛鉤, 反而促使企業和個人對資源進行無序開采 、采富棄貧、采肥丟瘦、大量資源浪費。
\\(3\\)地方政府征收稅費名目繁多，為減輕煤礦企業稅負 ，急需政府與稅收部門拿出積極、有效的辦法解決當地財政與企業之間的稅費問題。
\\(4\\)稅費設計不重視環境保護，急需構建“綠色”稅收體制。 新增相關稅種，保護我們生存的環境。
四、我國煤炭行業稅費改革的必要性、緊迫性及對策
自2012 年以來，隨我國經濟增速持續減緩 ，能源結構調整加快，導致煤炭產能過剩，山西五大煤炭集團企業幾乎沒有利潤，處于盈虧邊緣。煤炭行業屬于建設期長、投資額大，固定成本高，對外界應變能力小。面對當前嚴峻的經濟形勢與環境保護需要，要實現煤炭企業的可持續發展，要求煤炭行業自身加強經營管控，同時也呼吁國家稅制改革迫在眉睫，一個合理的煤炭行業稅收政策是十分重要的, 合理的稅收有利于煤炭業的發展，從而促進經濟的發展和穩定。以下提出幾點設想。
\\(1\\)實行煤炭行業增值稅優惠政策，降低增值稅稅率。 山西省為響應國家煤炭資源整合政策，五大煤炭集團花大精力，大投資額對煤礦進行了整合，針對整合礦井在基建后開始投產的前三年-五年內實行增值稅優惠政策，全部或部分減免；對生活自用煤與政府規定的捐贈煤，全部減免所有稅費。
\\(2\\)對資源稅 、礦產資源補償費 、采礦權價款實行統籌合并 、級差收取。煤種的差異，銷售價格的差異，應區別對待，不能一味地按量從高計征，可實行從價計征。
\\(3\\)取消或修訂當地各種不合理收費、重復性收費項目。 盡管山西政府出臺山西煤炭20 條 ”減負措 施 ，但目前的高稅費 、高成本 、低售價難以使煤炭企業在短期內扭虧。 據不完全統計，95%以上的整合煤礦都在虧損，吞噬了集團整體利潤，成了集團公司的累贅。
\\(4\\)提高地方政府在資源收益中的比例 ，以免有更多的地方財政收入，用于當地環境治理與經濟發展。
\\(5\\)借鑒發達國家成功范例，提出構建“綠色”環境煤炭稅收體系。 如發達國家一樣采取稅收手段保護資源、保護環境。 因為資源與環境問題是我國經濟社會可持續發展的剛性約束，有必要借鑒美國、德國等發達國家的成功經驗，在中國構建“綠色”稅收體系，對環境保護實行能源稅、資源稅、污染稅等環境相關稅制，加強綠色調控。
\\(6\\)從煤企本身來思考 ，煤炭企業要苦練內功 ，強基固本 ，加大技術改造力度，促進產品升級換代，增強企業的核心競爭力。從長遠看，煤炭行業要走以煤為基多元發展、黑色煤炭綠色發展、高碳資源低碳發展的可持續發展之路，大力發展現代煤炭清潔高效、就地轉化項目，加快發展煤電鋁、煤制油、煤制氣、精細化工等煤基產業鏈，促進煤炭經濟可持續發展。
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