1 我國居民收入分配現狀
改革開放的偉大決策使中國經濟得到了前所未有的快速發展，人們生活水平顯著提高，同時居民收入差異加劇，其產生的負面影響正成為制約我國經濟發展的阻礙?，F階段我國居民收入差距主要體現在五個方面 :城鄉居民之間、城鎮居民之間、農村居民之間、行業之間、地域之間的差距。
2 當今稅收調節收入分配狀況
稅收是以國家為主體，以法律為保障強制無償課征的，它對收入分配的調節范圍最廣，滲透力最強，而且稅收調節還可以直接立足于收入分配公平。但就目前我國存在的收入差距來看，稅收調節功能還是有待提高的，以下就我國稅收調節收入分配現狀展開分析。
2.1 流轉稅功能薄弱
在我國并不是流轉稅和所得稅并重的稅制結構，而是以流轉稅為絕對主體的稅制結構，在客觀上決定了它在收入分配的稅收調節中具有不容忽視的作用。
（1） 消費稅調節力弱我國現行的消費稅設計仍不夠合理，一些普通的生活用品被納入了征稅范圍，如啤酒、黃酒和一些日常生活必需品等，加重了低收入者的稅收負擔 ;此外一些高檔的消費品仍未被列入征稅范圍，比如高檔服飾、高檔家具、高檔的裝飾品及高消費的娛樂項目等，有失公平。另外，部分應稅消費品的稅率偏低制約了消費稅有效調節收入職能的發揮。
（2） 消費稅課稅環節不合理在我國，消費稅屬單一環節課稅稅種，絕大多數應稅消費品均在生產環節課稅，一些生產企業通過改變經營方式，使本屬于生產環節實現的那部分價值轉移到流通環節以縮小消費稅稅基，以此來減輕自身的應稅義務，從而形成了稅收上的漏洞。
2.2 個人所得稅制度不完善
目前，個人收入主要依靠個人所得稅來調節，但它在整個稅收體系中所占比重并不高，很難充分發揮其調節作用。
首先，個人所得稅最大的缺陷是違背了稅收量能負擔原則，較易產生總收入高但收入來源多的納稅人不納稅或少納稅的現象，而那些總收入不高但所得來源單一的納稅人稅負較重的不公平現象 [3],難以體現“公平稅負，合理負擔”的原則。
其次，我國稅收征收是以個人為納稅單位，不考慮家庭因素，沒有對生計費用進行扣除，容易導致部分負擔重的家庭的主要生計維持者經濟負擔過重。在我國地區經濟發展存在很大的差異，而扣除標準并沒有體現出這點。如果不提高經濟發達地區的費用扣除標準 , 就會產生對發達地區中低收入階層的基本生活必需費用進行征稅的不合理現象，從而拉大收入者收入差距。
最后，隨著人們收入渠道越來越多，收入信息的不對稱，以及納稅人納稅意識薄弱，稅收機關難以對個人收入狀況進行有效的監控。
2.3 收入再分配環節稅制不健全
貧富衡量并不僅由流量大小決定，存量也是衡量居民貧富程度的重要指標，存量性質的財產稅主要指遺產稅和贈與稅。
在一些發達國家，財產稅在整個稅收體系中位置顯著，而我國財產稅實施尚不健全，財產稅稅基窄、征收面不寬。
社保費征收乏力、欠繳嚴重，社保資金籌集渠道不穩定，只靠征繳來的養老和失業保險基金等很難以滿足愈來愈高的支付需求，而且全國范圍內仍未形成統一的征收標準，規范性差，易受阻。
3 國外稅收調節收入分配的經驗
收入分配差距可以說是一個世界性問題，在全世界很多國家都存在收入差距的情況，如何縮小貧富差距從未擺脫社會的關注。我們可以借鑒西方發達國家一些經驗，根據我國具體國情付諸實踐有利于我國調節收入分配稅收政策的完善與和諧社會的建設。發達國家的稅制體系都是以個人所得稅為主，實行累進稅率，合理確定減除費用標準，以家庭為單位申報納稅，并針對不同家庭狀況制定不同的征稅方法，征管制度嚴格。
4 強化稅收調節收入分配的建議
4.1 改革消費稅
消費稅是流轉稅中調節收入分配功能最強的稅種。首先應合理擴大消費稅征稅范圍拓寬稅基，把更多奢侈品或奢侈性的消費品納入到消費稅的征收范圍，以此彌補消費稅在調節奢侈性消費行為方面的“缺位”;其次要改變消費稅征稅環節，變生產環節征收為銷售環節征收，避免生產者通過改變消費品價格來避稅，此外，實行多環節征稅來轉嫁稅負，最終由消費者來承擔消費稅，這樣消費稅才達到調節收入分配的目的。
4.2 改革個人所得稅
制度個人所得稅是調節個人收入的工具中最直接最有效的，主要從以下方面著手進行改革 :
（1）重新確立所得稅征稅模式縱觀世界，各國普遍實行的主要是綜合所得稅模式和混合所得稅模式，我國目前的稅收征管能力和我國現階段居民納稅意識的薄弱，完全取消分類所得征稅模式實施綜合課征還是有一定的困難的，因此，采取分類所得稅模式和綜合所得稅模式結合的征稅模式還是很必要的。
（2）確保費用扣除合理個人所得稅納稅應以家庭為單位，稅前扣除費用要考慮稅后能保證家庭基本生活需要，綜合考慮納稅人的家庭負擔如住房、醫療、老人贍養、子女撫養教育等，并結合不同地區的經濟差異、不同時期物價的影響、通貨膨脹、家庭稅收負擔能力等，具體問題具體分析并對實際狀況進行適當的調整，這樣才能更加符合量能負擔原則，更有助于調節居民間的收入差距。
（3）優化稅率結構設置稅率與級距時應當樹立保護中低收入者的理念，降低中低收入者稅率，合理規劃收入級距，下調最高稅率，降低中低收入者應納稅款，刺激高收入者的納稅積極性，從而增強稅收對收入分配的調控能力。
（4）提高稅收監管機制重點提高對高收入階層的監控管理，及時追蹤其經濟收入及其來源，建立定期稅收檢查制度，加大對納稅人和扣繳義務人違反稅收征管制度的懲罰力度，完善納稅人信譽數據庫。此外，還可以通過完善稅收法律規章制度，健全稅務機關同銀行、工商管理部門、海關等相關部門間的信息交換與共享制度，共同對個人收入進行有效監控。
4.3 健全收入再分配環節稅種
調節收入分配不僅要從流量收入上進行調節，存量收入也同樣不容忽視。當前我國應加強對收入存量的調節，盡快開征物業稅、房地產稅、遺產稅與贈與稅，結束財產無稅狀態，建立起全方位的調節貧富差距的稅收調節體系。其次是開征社會保障稅，只有這樣才能根治社保費收繳困難的問題，盡快在全社會建立社會保障制度，健全最低生活保障體系，保障低收入者正常生活，更有助于調節居民收入差距。
4.4 改進第三次分配領域稅收政策
目前我國第三次分配尚未發揮應有的收入調控作用，借鑒外國經驗可以通過“一疏二堵”的稅收政策增加人們對第三部門的捐贈額，即人們對慈善事業的捐款，提高稅前扣除比例甚至是免稅待遇，是對前兩種分配的補充，對縮小社會差距，實現更合理的收入分配和公平有重要意義。
【參考文獻】
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