本篇論文目錄導航：

【題目】CH葡萄酒企業存貨內部控制體系構建探究
【第一章】葡萄酒企業存貨管理體制探析緒論
【第二章】存貨內部控制有關的理論研究
【第三章】CH葡萄酒有限公司存貨內部控制現狀分析
【第四章】CH葡萄酒公司存貨內部控制優化方案
【第五章】CH葡萄酒企業存貨內部控制實施方案效果評價
【第六章】CH葡萄酒有限公司存貨內部控制的方案保障措施
【結論/參考文獻】葡萄酒公司存貨模式改進研究結論與參考文獻

第 4 章 CH 葡萄酒有限公司存貨內部控制優化方案

4.1 預算管理優化

4.1.1 完善組織結構

一個完善的組織結構可以有效地幫助企業各個部門進行分工和合作，從而提高企業的效率。預算的主體主要是為了界定主體應當承擔的責任，以"誰的事誰預算，管理什么事情就對什么事情進行預算"的準則進行責任分配。預算的審批主體分成兩個部分：初級審批主體和最終審批主體。

類比到CH公司的組織設定中，應當增設董事會和預算管理委員會和下屬的預算管理辦公室，預算管理委員會負責完成具體的預算。預算管理辦公室負責對公司的內部機構進行協調、考核，對各個部門的資源進行平衡，設定指標，進行目標預算，監督和考察各部門的相關工作。預算管理辦公室作為初級審核主體，在企業的預算系統中承擔了最重要的職責。預算管理委員會在董事會的授權下，解決和處理預算中的重要事情。

4.1.2 提高預算編制的科學性

CH 葡萄酒有限公司的采購部門必須在交易前完成相關的預算。采購方式分為定量采購和定期采購。這兩種方式存在各自的優缺點，CH 公司需要考慮自身實際情況和公司需求再做出相應的選擇。定量采購需要事先確定公司所需訂貨總量，根據這個數量來確定每次訂貨的時間，以及其他情況。定期的采購方式就是在確定的時間點或者時間間隔內，通過需求量減去現存量得出采購數量，進而對應接下來的采購。

作為酒水類公司，CH 葡萄酒有限公司的主要業務還包括葡萄酒加工，這一過程必須嚴格控制成本。如果公司沒有預估明確的訂貨量，那么極有可能導致采購成本比預期的要高，從而減少了企業收益。農產品的周期性特點決定了CH葡萄酒有限公司在進行采購的時候必須選擇定期采購方法。經過分析可提出如下建議：CH 葡萄酒有限公司應當建立健全預算管理體系，根據不同農產品的周期、特點等方面采用不同種的采購方法，如針對初級農產品采用定期采購法，針對白糖和其他原材料采用定量采購法，合理確定訂購量，降低企業成本。

4.1.3 加強預算的實施控制

具有高效監管的預算編制是保證目標達成的重要措施。在對CH葡萄酒有限公司的研究中可以看出，該公司預算控制體系很不完善，在執行過程中，監督機制存在嚴重缺失。所以，幫助 CH 葡萄酒有限公司構建一個高效率的預算體系，勢在必行。為了縮小實際與預算的誤差，提高公司預算的準確度，公司應當對預算的執行進行強有效的監督。

預算辦公室在預算控制上起到監督作用，對各個不同部門進行分別預算，先由各部門主要負責人進行審核，最后再交給預算辦公室處理。然而現實當中常常出現的情況是：雖然經過部門負責人意見審批，但在執行過程中發現實際金額遠遠超過了預算數額，將財務部陷于尬尷的情形。

在改革預算的過程中需要將預算的控制和環境納入考核重點，通過信息化手段，完成其編制的平衡，減輕預算壓力，這樣預算人員才可以把自身的注意力和中心轉到執行過程中來，監管各個部門的執行情況。各部門進行資金流量分析，確定季度或者年度各項投入與產出情況。

通過季度預算表進行跟蹤調查各個季度的實施情況，然后對此進行分析和管理，重點關注的項目有季度預算完成率、產量、收支、費用等項目。根據企業需要，實時調整、刪減項目，如果碰到異常，查清楚原因并處理后，再繼續執行預算。

這種方法可以幫助CH公司根據自身發展的情況，迅速的調整各項目的預算費用，對一些特殊情況能夠迅速響應，調高企業管理的質量。完善預算中的組織層次，這對CH 公司的內部管理，以及預算的準確實施都起到很好地推動作用。

根據預算審批程序，對各預算負責人員的相關職責、權限進行明確劃分，會提高CH 公司彈性信息溝通能力，使之對一些特殊情況能夠迅速響應，有針對性的調整各項目預算費用，提升企業管理質量。完善預算中的組織層次，對 CH 公司的內部管理以及預算的確切實施都起到了很好地推動作用。

4.2 采購倉儲管理優化方案

4.2.1 供應管理調整

CH 葡萄酒有限公司在加工商品的過程中，所需的原材料有酵素、白砂糖等。公司針對原材料的特殊性，在采購中使用了當地供應商長期合作的模式，這種模式可以幫助企業更多的了解供應商信息并且加強與之合作交流，但是這種模式也會對公司產生不利條件。如：長期合作的供應商模式會導致企業對原材料市場的了解程度減弱，可能會買入質次價高的原材料，同時也無法采用有效的考核措施，促進供應商提高服務質量。本地購買的方式會使得CH公司無法保證產品質量，所以急需引進績效考核制度來管理供應商，通過對多家供應商進行打分排序，選擇質量最好并且價格低廉、按時供貨的供應商。

通過對 CH 公司的調查分析認為 CH 公司可以采取，以原材料質量、供貨速度和服務為指標的考核模式。并且對于這三個指標，分別以50、30、20的評分數值，對供應商進行考評。

根據以上規則，給出了下面的細則：

（1）質管部門通過對供應商提供的原材料進行質量的考核，以合格率為評分準則，給予各個供應商具體的考核分數。合格率=合格產品數量/檢驗總數，檢驗不合格率=生產部門的投訴次數/原材料總數。依據前面的規定，該項目占據總分值的 50%.

（2）采購部門依據合同規定供應商的交付時間，凡事延期兩天之內的扣除該項目 2分，三到四天扣除 5 分，五到六天的每次扣減 10 分，達到七天和以上的該項目不得分。依據前面的規定，該項目占據總分的 30%.

（3）質監部門通過采購時，供應商的服務質量和服務水平進行評價，根據對其供應的態度和退回不合格品和殘次品時，退換速度來確定分數。按時退換二十分，偶爾的延期減少 5 分，長期拖欠扣除 10 分，不管不問的不得分。按照前面的規定，該項目占據總分的 20%.

（4）參照表 4-2 的評分標準予以評價：加強供應商的管理，將從源頭上解決存貨內部控制問題，屬于強化控制活動的措施。

4.2.2 降低材料采購的風險

在 CH 葡萄酒有限公司現有的控制體系中，材料采購采取的內部控制與其他存貨采購完全一樣，即只要符合了既定的預算要求、經過與其他常規采購同樣的授權就可以執行。為了防止違規操作，應對特別風險，應該將白砂糖的采購批準授權給具有相應更高專業知識的管理層級。就 CH 公司現有的內部情況來看，具體措施如下：

（1）加強對相關人員的培訓。首先是加強對采購流程相關的操作人員進行培訓，加強他們對金融衍生品潛在風險的認識。同時應該加強督促審計部門人員的學習，樹立風險管理意識。

（2）內部審計部門增加對該類采購的風險評估程序。對于經過網購或私人訂制的具有一定風險性和不穩定性材料（如：白砂糖、酵素等原料）的采購合同，需要經過主要鑒定負責人，對采購事宜以及風險程度予以評估，向上級主管負責人提交評估結果，可視為特殊情況專門審計。

（3）明確各級葡萄基地管理人員的職責與分工，加強葡萄種植人員培訓和考核，強化葡萄基地現場指導和管理，大力推廣葡萄種植機械化作業，努力提高葡萄質量，降低種植成本；做好葡萄采購計劃和實施方案，科學組織和調配內部資源，保質保量完成葡萄收購目標，確保公司充足而優質的葡萄原料供應（4）對于單筆大金額的非常規采購需要經過經理層的集體決策。如果白砂糖的采購單筆金額偏高或者屬于預算外的非常規采購，除了得到審計部門的特別認可外，還應該實行集體決策，防止個人凌駕于內部控制之上。

（5）針對該特殊風險，應該定期復核，實行報告制，防止以上控制流于形式。 解決采購白砂糖、酵素等風險，在企業整體層面上可以從內部控制風險評估入手，并加強相應的控制活動。

4.2.3 引入存貨的分類管理方法

分類存貨管理方法，即根據事物經濟或者物理技術上的主要特點，將其歸類為主要和一般項目，進而在管理方式方法上有區別的對待各項分類。由于存貨管理中，改方法將存貨分類為 A、B、C 三類，所以稱之為分類管理方法。

CH 公司主要產品以中高檔葡萄酒白蘭地為主，有七大系列三十三個花色獨立品牌。

多種類的產品必然需要不同種類的原材料和輔助材料進行釀造加工，作為葡萄酒釀造企業，各類存貨均為可食用物質，其安全控制不僅影響企業效益，更關系到消費者生命健康安全。所以，周密的管控管理，杜絕材料發生變質、變味、腐爛等情況。通過上述對 CH 公司的存貨情況的分析可得出，CH 公司的庫存物資種類繁多，每個品種的價格和數量都不一樣。有些物資品種較多，但是價值不高，例如為了保證食品的新鮮程度和口感而采購的食用化學原料，CH 公司的存貨資料顯示其種類多達十余種，對于那些價值高，品種少的原材料如葡萄等原材料，應該按其重要程度進行存貨管理，CH 公司的管理上應該注重重要性對其進行分類管理。

在 CH 公司的存貨中，我們可以根據物資的重要程度進行分類，其中 A 類表示及其重要的存貨；B 累表示一般重要性物資；C 類表示不太重要的存貨。

在對 A 類存貨進行管理的時候，CH 葡萄酒有限公司應該對其多加盤點和記錄、檢查，對于貨物的使用和存入取出進行登記。在足以滿足產量要求的情況下，優化 A 類存貨的量，提高貨物周轉率，提高公司收益。其中白蘭地等系列的產品對于CH公司相當重要，且價值高昂，可以列入 A 類存貨。

B 類存貨的價值不及 A 類存貨，所以，公司在管理時，只需進行合理的管理和存儲。葡萄等農副產品屬于存貨量大，價值一般的物資，可以列入 B 類存貨當中。

對于食品添加劑、包裝等原材料，由于其價值比較低，不需要特別的處理，可以劃入 C 類存貨當中，進行一般管理即可。在運用 ABC 管理理念的時候，應該根據公司自身的情況，合理劃分各個物資的類別，對于價值高的貨物應該歸屬到A類當中，盡量的減少庫存，降低管理費用。而對于那些相對價值較低的B類存貨，應該以一般的管理手段，進行管理。C類存貨雖然數量大而且價值低，也需要適當的給予關注，減少企業成本。分類存貨法的理念是一種可以有效提高企業效率的可行手段，企業應該予以重視和利用。

4.3 引入內控評價機制

基于對實現公司戰略目標與經營目標的考量，內部控制制度被引入到公司的管理體系之中。從本質上來看，內部控制制度是一種對公司各項業務進行監督和管控的制度。但是，任何制度的實現都是依賴于人的主觀能動性。因此，制度的實施效果，在很大程度上受到人的主觀性和不確定性的影響。不僅如此，在不斷變化的外部環境下，也會使得企業的內部控制存在失效的狀況?；谏鲜隹紤]，勢必需要建立相應的激勵制度，以實現對內部管控員工的激勵，從而為公司的進一步健康發展奠定基礎。

4.3.1 建立自我評估控制體系

作為一種新興的審計技術方法體系，自我評估是適用于各個行業的內部控制最常用的手段。無論對于實現企業經營目標過程中遇到的不確性障礙還是職工自我評估考核均適用。換言之，自我評估體系不僅增強了對員工的管控能力，更隨時對企業自身進行客觀考評，使企業增加了面對突發情況的應急能力。具體來看，CH 公司在引入自我評估體系的時候，需要從以下幾個方面著手：

第一，完善自我評估控制評價體系。具體來說，可以采用如會議這樣的非常普遍的推廣手段。安排一場專門性會議，事先不通報會議內容，在會議現場采用頭腦風暴的形式讓專家們闡述自己對內部控制、自我評估體系的想法。并且采用無記名投票的方式進行選擇。這樣，一方面讓大家暢所欲言，各自表達自己的看法。另一方面，也使得大家行使了民主權力，促進了有效的溝通。

第二，是需要獲得管理層的認可與支持。自我評估控制評價體系是一項新的審計方式，新事物的引進必然伴隨著一個接受的過程。在原有管理層的理念中，基于舊有內控理念的管理人員可能在理解和接受自我評估控制評價體系的過程中出現誤解乃至抵觸的情況。在這樣的情況下，就需要通過解釋與實踐，來打消這些人的疑慮與困惑，最終建立起完善的自我評估控制評價體系。

第三，就是要提升員工的業務素質?；谧晕以u估控制評價體系的本質特性，我們需要全員都參與到這一過程中來。這就需要加強對員工素質的培養，確保員工可以準確理解和應用。個人員工的素質高低就會在很大程度上影響到自我評估體系的正常運轉。對于管理層來說，由于其處于自我評估體系運營的關鍵性角色中，所以需要發揮管理人員在推廣與運行自我評估控制評價體系中的管理者角色作用，做好組織和協調工作。因此，加強對企業員工的培訓，提高企業員工的素質可以有效的促進自我評估控制評價體系效果的實現。

第四，選擇合適的決策者。自我評估控制評價體系的成功除了需要全員素質的提高外，還需要決策者的正確決策，這一決策者應該具備資深的審計業務能力和專業背景、較高的綜合素質、優良的交流協作水平，同時也應該熟練掌握企業的業務和內部控制系統。如果企業沒有恰當的人選，可能需要從外部引入恰當的人選。

第五，積極面對，勇于創新。為了實現內部控制的持續性與持久性，就需要對內部控制制度和機制進行不斷的完善。具體來說，需要不斷的優化內部控制體系中的應對措施和實施措施，有針對性的跟蹤各項應對措施的實施情況。在實施過程中，還需要掌握好對風險的把控，確保運行的效率。

綜上所述，自我評估控制評價體系的建立，無論是對于企業內部控制環境的改善，還是對于其風險評估的加強，都有著莫大的助益。

4.3.2 改革內部審計部門的工作流程

提高審計人員的素質。從工作內容上來看，內部審計工作牽涉面廣泛，這就需要內部審計工作人員具有較為廣泛且全面的專業知識。具體來看，內部審計人員需要了解并掌握會計學、法學和審計學方面的基礎知識。從 1983 年開始，CH 公司便率先構建全面管控體系，并設立了專門的內部審計部門：審計部長、主管、監察各一人，財務審計員（歸屬于審計主管）和管理審計員（歸屬于審計主管）各一人。雖然公司的內部審計部門的成立時間很長，但是其他工作人員的工作年限則相對較短。在這樣的情況下，就需要不斷的提升內部審計員工的人員素質，掌握應該掌握的專業知識，從而達到符合審計工作需求的程度。

要加強審計部門的監督復核。對于內部審計工作來說，由于權力的集中必然導致權力的腐敗，因此必須要加強對內部審計工作本身的監督。從具體的角度來看，監督復核的內容應當包括對內部審計各個工作環節與工作內容的核查。內部監督復核需要關注的重點內容有：確保內部審計部門人員具有足夠的專業勝任能力；確保審計計劃能夠有效實施并能夠達到審計目的；對審計工作中的底稿進行復核；對審計報告的正確性、客觀性予以合理保證。

總結來看，內部審計部門職能發揮的好壞，在很大程度上決定了企業的運營效率和運營效果。

4.3.3 加大對內控考評的獎懲力度

要對內部控制的效果進行審核，就需要考察和分析內部控制的目標、過程和內容。在具體的考核中，考核人員應當與考核對象保持有效的溝通，從而保證考核過程與考核結果的客觀公正性。

依據對每個人的績效考核結果，對符合公司獎勵資格的員工予以嘉獎或懲罰。在具體的獎懲措施中，有所創新，充分考慮激勵中的物質激勵因素與精神激勵因素，二者都要重視并發揮作用，使得員工能夠獲得雙重的激勵，從而將公司的戰略目標與自身的目標進行契合匹配，從而更加促進公司戰略目標的實現和未來的不斷健康發展。