本篇論文目錄導航：

【題目】CH葡萄酒企業存貨內部控制體系構建探究
【第一章】葡萄酒企業存貨管理體制探析緒論
【第二章】存貨內部控制有關的理論研究
【第三章】CH葡萄酒有限公司存貨內部控制現狀分析
【第四章】CH葡萄酒公司存貨內部控制優化方案
【第五章】CH葡萄酒企業存貨內部控制實施方案效果評價
【第六章】CH葡萄酒有限公司存貨內部控制的方案保障措施
【結論/參考文獻】葡萄酒公司存貨模式改進研究結論與參考文獻

第 3 章 CH 葡萄酒有限公司存貨內部控制現狀分析

3.1 CH 葡萄酒有限公司以及葡萄酒行業簡介

3.1.1 葡萄酒行業現狀簡析

從 2010 年以來，葡萄酒行業以及其他酒類行業都實現了不同程度上的效益增長，商品產量也隨之一路看漲。由于 2012 年中央出臺了葡萄酒行業注冊要求，更深入而詳盡地提出更多要求，提高了葡萄酒行業市場的競爭和紀律，同時也使得門檻增高，這在一定程度上造就和穩固了國內葡萄酒行業中一些例如長城、張裕、王朝等葡萄酒公司的龍頭地位。由于葡萄酒行業的單日收入高，資金周轉快，盈利模式前景好，一旦品牌和商譽達到較為適宜的時機，就可以抓住機遇對公司進行更大規模的擴張。國內一些公司通過上市、橫向并購、縱向并購、多元化戰略合并、改變主營方向等各種手段達到使公司盡可能全面多元化地向前發展。行業營運能力強，資產收入較樂觀，況且酒類商品行業較難呈現飽和狀態，所以成長空間仍然很大。

另一方面，由于習總書記在2014年提出光盤行動和大力加強的反腐倡廉宣傳工作，公款吃喝的現象得到明顯遏制，全國上下各個團體個人也相對減少了餐飲花費，在一定程度上，也導致了超市和商場中的國內外的葡萄酒銷量總量的下降。

當然，葡萄酒行業也有各個方面的隱患。比如：存貨周轉速度過慢。導致倉庫中的庫存商品嚴重積壓，這也從另一方面證明的葡萄酒行業的營銷渠道單一，大部分是通過最傳統的營運銷售模式。也正是由于這一行業特有的缺陷，影響了整個行業各公司的短期償債能力。但由于葡萄酒行業的整體營運模式比較好，財務狀況也較為穩定，所以上述缺陷略顯單薄，但如若將行業和各公司特有問題予以完善，行業的發展潛力將更樂觀。不容忽視的是，近十年來，國內多家葡萄酒公司打響了自己的品牌，不勝枚舉的例子足以證明葡萄酒行業的前景依舊值得期待。

3.1.2 CH 葡萄酒有限公司簡介

CH 葡萄酒有限公司不僅是在中國首開先河，打破了國內沒有全程自主生產葡萄酒廠家的歷史，并早在 1983 年成立至今，曾多次拿到國內產銷量總冠軍的名次，先后獲得八次國家金獎。并位列于全球五百強企業。因此，第二十九屆奧運會被國家奧委會指定 CH 葡萄酒有限公司為指定獨家供應商。CH 公司還是國內出口量最大的葡萄酒企業。成立至今頗得消費者喜愛，已被視為中國葡萄酒行業的龍頭品牌。各地區基本數據如表 3-1 所示。

葡萄酒原料則是選用"中國葡萄之鄉"占地十五畝選種精細的馬奶白葡萄和當地特有紫葡萄進行加工釀制，更說明 CH 葡萄酒廠對葡萄原料的考究和對商品精益求精的態度。值得一提的是公司酒窖設備也是國內首屈一指的儲存裝置。CH 公司用國際最好的白蘭地生產窖藏設備，還有最能保留葡萄酒品質的特制橡木桶來儲存酒。在技術上，CH 公司是國內第一家遵守"國際葡萄釀酒法規"長久的企業。

自 1983 年成立至 2014 年末統計，儲酒容量可達到九萬噸，年產出量也可達六萬噸。CH 葡萄酒有限公司是一個專門釀造加工銷售葡萄酒的企業，公司現今已有 7 個系列，隸屬于這些系列下的是 33 個獨立的葡萄酒產品。

近年來，我國葡萄酒行業也在不斷探索轉變模式，以求更大突破和更長遠發展。

商品質量是企業發展的前提和基礎，公司不斷尋求更好的釀造工藝和更好的葡萄加工原料。但由于"三公消費"的嚴打力度不斷增強，葡萄酒行業收入及銷量也被波及，CH 公司"解百納"年收入同比下降 7%,年銷量下降 9%.但公司的龐大銷量和收入仍然是我國財政收入的重要來源，CH 葡萄酒公司也成為中國極具影響力的產業之一。同時，現今的中國已經成為國際馳名的酒類大國，葡萄酒消費人群已達到六千萬人。面對國內日益增長的消費量，CH 公司企圖放眼未來、布局全球，預算在美國和澳大利亞地區并購酒莊，公司也因此發生率飛躍式的發展，在國際名聲大震。公司更早在 2006 年就位列世界五百強企業之一，更在第二十九屆奧運會中獲得全程唯一指定葡萄酒供應商的殊榮。初期依靠旗下的"解百納""雪蘭山冰葡萄酒""黑比諾干紅葡萄酒""咖啡葡萄酒"等多個分布于高、中、低三檔的享譽全國的品牌，再相應市場，針對不同消費人群研發出"桑干"和"悅爽"兩個新系列，今日又推出健康系列的龍眼葡萄酒。

不斷推陳出新的成果是，2014 年銷量更是達到六萬多箱，與張裕。王朝等集團均處于同行業的團隊先鋒。從銷售量和銷售額來分析，隨著"解百納"和高端"桑干"品牌等成為行業的金牌產品，CH 公司的綜合收入始終位列三甲。從趨勢和發展規律來看，到 2015 年，"解百納"將成為增值創收品牌。國家也不斷針對各行業實行整合整改優化等項目，又針對一些審批類項目減免手續，酒類行業也從中受到不同程度的益處。

行業未來走向仍然被看好。

3.2 公司現行存貨內部控制制度

CH 葡萄酒公司依據《公司法》、《企業內部控制規范》、《特殊功能食品標簽法》、《葡萄酒原地域保護公告》等有關法律政策的規定，相對全面地設立了董事會、質檢科、執行總監、總經理等對過程中的各部門和各環節有針對性的監督崗位，現行內部控制制度可以比較完整地對公司運行的全部流程嚴格監控監督。由于我國葡萄酒行業在國際企業相比年限仍然較短，在中國還處于繼續發展和探索階段。由于行業規范性較嚴格，進入行業門檻較高。另外，國家與 2014 年又頒布更新了了相關葡萄酒行業準則規章，導致葡萄酒行業在中國具有一定的壟斷性。任何一種壟斷性都是一把雙刃劍，它不僅維持了企業在行業中的地位，保證了收入和運行狀況。但另一方面，企業卻疏于發現內部控制制度和管理執行上的問題。倘若長此以往，問題集腋成裘，也會使企業承受被顛覆的危險。企業關于總體內控現行依照的規章是《內部控制制度條例》、《內部控制程序》等條例；關于部門現階段采用的制度是《采購控制程序》、《存貨管理規范》等監督和考核程序。各種規章制度相互補充配合，形成了 CH 有限公司內部控制管理框架。這一內部控制體系的意義是，從內部管理上保障了公司能按照既定目標順利運營，又是公司的部門和個人有章可循并遵循準則地完成工作提高了效率。然而，隨著中國對國內食品市場的監管力度不斷加強，包括酒類飲料等相關商品的檢查機制和生產要求也與日俱增。企業外部環境包括法律環境等的不斷改進和日益嚴格，企業自身的日常主營和其他業務運營方式和規模成都也發生了改變。我們接下來從如下幾方面入手分析探討公司現在采用的存貨內部控制制度：

3.2.1 采購預付款中的內部控制

1、制定采購審批制度

（1）用于加工的原材料和設備的審批。釀造車間是按照出售訂貨單錄入的數量出產的。所以，釀造車間應該按照產出計劃的需求量，向單位相關部門申請批準采購。

關于包裝物的審批，一定先通過營銷部門的確認，才能將審批表交到供貨車間，供貨車間應按照倉庫的倉儲情況來分析，測驗出最低和最高儲備量。既保證在倉庫可承受的容納范圍，也不會有損于車間正常生產的情況下進行評估采購的合理與否。如有異議，生產車間必須對采購數量和采購必要性進行重新測評。最后提交到內部審批部門，再由內部審批部門向總主管部門負責人簽字批復同意即可采購。

（2）暫用性材料的采購申請。由暫用材料的使用車間向車間負責人提出需要物資的用途，并得到負責人的簽字批復同意書后向主管供需材料的部門申請采購許可。供需材料的車間在對情況進行評議后，了解庫存倉儲現狀后，再決定是否需要采購或撥款批準。上述審核過程全部完成后，才可得到主管部門負責人批準同意采購事宜。

（3）特定用途或專項物資的采購申請。許多企業往往都有一些特殊用途或專門針對某類情況所需的物資。例如固定資產采購、研發項目采購、基礎建設采購等各部門都有可能會涉及到的采購項目，這類采購需從分管使用物資的部門向總主管領導發出審批申請，總決策人可決定是否批準。

2、采購環節的控制

（1）材料采購價格不穩定。CH 葡萄酒公司的采購價格在最初幾年，被采購時間和貨源渠道嚴重影響，導致成本和同車間的葡萄酒質量均有差異。由于葡萄酒行業的特性，原材料有龍眼、馬奶葡萄、紫葡萄等各種特定的上好的食材，所以采購時機尤為重要。采購的時間和季節不僅對原料的質量產生差異，更在價格上有明顯差異。公司總結經驗后規定購貨渠道必須是最原始的一手途徑。并且對比不同供貨廠家的材料商品的價格、服務、優惠、誠信滿意度、發票收據完整與否等諸多方面，再在對比供貨商的經營前景、規模和合法性等是否可以滿足 CH 公司長期供貨合作的需求，在成本、服務和可合作性同時滿足時，最終確定合作事宜。在與供貨商簽約前，應當簽署全部關于合作的、法律未明確規定的、可能為 CH 葡萄酒有限公司的利益帶來損失的相關書面協議，以保障公司利益和運行有效進行。采購人員也有權在向公司建議并得到許可后，以公司名義與供貨商簽約，但要求工作人員能嚴格按照法律法規，如若發生謀取私利行為，則合同無效，相關人員也將獨自承擔法律責任。

（2）采購人員專業素質的培養。采購工作人員需要經過專業上崗培訓，并對公司規章有所了解，能夠有勝任工作的能力，嚴格、認真并且專業地完成采購工作。工作人員要保證絕對準確地為自己采購的材料價格、質量和數量等工作負責。完成采購工作后，及時將增值稅專用發票和結余現金（公司采購往往采用轉賬形式，但額度較低的采購有時也可用現金交易）及時交到財務處報備入賬，直到采購材料全部合格入庫并且登記。

3、付款環節的控制

（1）采購人員代表公司提交預付款時，必須先根據合同約定，填寫清楚付款情況、金額、購買數量等，再將預付賬款的自居教導主管部門經理處提出申請得到批復同意后，再將批復文件送交財務處，由財務主管簽字畫押后，采購人員即可履行付款程序。

在采購時，必須立即在每次交易完成后，向供貨單位索取當次交易的增值稅專用發票。

及時金額較小的運輸費等雜費，也要有合法或合規的收據證明，并且要經內審部門核對簽約條款與采購申請內容是否完全一致，確認條款細節沒有出入后，采購人員才能向財務處報賬并上交收據，財務負責人根據票據信息核算入賬。預付賬款與普通采購交易入賬的不同的在于要在全部采購商品或原料驗收合格并且入庫后，財務處才能將收據入賬，主管部門審批后進行結賬。

（2）采購人員與供貨部門要相輔相成，協同合作。首先，采購人員必須對其負責的與供貨商之間的全部未完結的往來賬目進行隨時清點、核對、查賬、對賬、催款等行動，特別是對未開收據或簽約條款不詳細的購貨項目，應當定期核對，對于未付賬款、未發貨品、未開合法收據等情況，及時并定時向供貨商一方的負責人進行核對，必要時可采取書面約定。供貨部門也要對采購人員和供貨商直接的收據、合同、實時賬面等進行清點核對。這種相互制約的模式，不僅對采購人員工作起到督促監督作用，有效防止了潛在的人員舞弊行為，也是本部門減少了發生錯誤的可能性。

3.2.2 倉儲存貨的內部控制程序

1、原材料驗收入庫程序

（1）對于還未入庫的材料，倉庫管理員應當嚴格核對收到的采購商品和材料的數量、質量、品種等方面。只要材料及商品全部入庫，及應填寫收料入庫單交由供貨商，并且在倉庫入庫登記中詳細寫明時間、供貨廠家等材料情況和廠家信息。入庫后，應將購入的全部物資進行分類，可按照規格、種類、所需部門、質量等標準進行分類保存。這樣不僅可以使倉庫人員按照不同標準的儲存條件予以區別對待保管，減少損耗，還能使入庫商品和材料易于查找和使用，有利于效率的提升。

（2）采購物資一旦入庫，保管員則要對庫存物資承擔監管和核對的義務，保證材料完整、安全、不發生質變、可正常使用，并在非可控條件意外的損失承擔責任。每日清查核對，發現問題及時上報?，F今管理模式大多可在智能模式環境下進行管理。

例如：大部分企業的倉庫管理采用了電腦輸入、輸出、對賬、領料、清點等程序，智能管理模式可以節約大量時間，減少了手寫可能出現的錯誤，領料單等數據可長時間可供查閱記載，也第一時間使生產車間和管理部門了解到庫存詳情。為確保在庫物質的妥善保管，有些企業規定定期對全部物資進行人為的清查盤點登記。

（3）各生產部門產出的半成品或成品，需要按規定辦理有關物資入庫的手續，倉庫管理員針對本企業產出的半成品設立專門的手法賬簿。

（4）當入庫的材料、商品以及半成品等發生損壞、變質、銷毀等情況，使其無法滿足生產使用和出售的用途，失去其原有價值后，先由保管員將相應物資上報到管理層，再由企業相關負責人核實，確認損失后下發批復文件，并闡明如何處理這些物資。

2、生產部門內部審核程序

（1）生產材料領用程序。釀造部門和其他輔助生產部門需要控制在管理層提出的物資損耗額度內對各生產車間予以分配。生產部門負責人可憑企業發出的計劃領料單到倉庫領取倉儲物資，領料單必須同時有生產部門負責人和倉庫管理員的簽名。手續完備后，所領物資即可分配。

（2）領取物資攤銷程序。各生產部門應當對于每個車間可領用的全部物資進行分配，對每一種商品的攤銷損耗物資總量和總金額分別記錄，并歸納到每天的材料損耗明細賬目，作為每個半成品或成品的成本。對共同損耗物資的商品，應當按照各自占用物資數量的百分比、或按照產成品本身的價格比來攤銷各自應承擔的份額。計算分配后應填寫"XX 車間每日物資消耗分配表"記錄當日物資損耗和結余。按規定，生產車間物資損耗表每天與財務處進行核實賬面價值。每月月末，煤車間與財務部門應當共同監督盤點賬面價值與實地盤查物資使用情況是否相符。若領取物資有剩余，則視情況而定，大體分為兩種處理方法：

第一種，產同種類型產品尚未完成，下月仍需使用相同物資，則剩余部分仍可由車間繼續保管，作為下月月初結余物資使用，但下月領取的庫存材料減少相應數量。

第二種，若該生產過程已終結，不在需要此則生產物資，則填寫退料手續，將剩余材料入庫，并在生產成本中將未使用物資予以扣除。

第三種情況較為特殊，即在各生產過程中的半成品（如：葡萄果肉發酵酵素等），既可作為商品，有可用于繼續加工的材料物資，凡需要以一個獨立項目單獨入庫時，均需單獨辦理入庫手續。

3、成品葡萄酒入庫程序制度

（1）成品入庫手續。由于葡萄酒品牌、釀造工藝和原料的不同，葡萄酒有著千差萬別的窖藏方法和苛刻的儲存條件。為便于管理和后續窖藏程序的流暢性，酒窖窖藏的工作人員首先要將產成品的儲存條件依照溫度、濕度、儲藏容器的透光承受度以及適用木塞等詳細表明，并把適于統一管理儲藏的品種歸類入窖。入窖后填寫表格。一是由酒窖倉儲管理員填制的葡萄酒類別存儲情況表；二是有酒窖入庫負責人和交貨生產部門同時簽字的入庫交接表。

（2）成品入庫管理程序。即使驗收合格已入窖，仍要嚴格按照葡萄酒窖藏條件的類別進行實時檢查。酒類行業的特性是窖藏環節與生產過程的嚴謹性不分伯仲。窖藏條件少許的欠缺，就會影響葡萄酒的口感和品質。尤其是酒類行業，在不能充分保證其妥善保管的絕對安全條件下的短暫儲存，都有可能危害到消費者的身體健康和生命安全。

（3）成品在酒窖倉儲問題中的處理流程。酒窖工作人員必須嚴密注意酒窖內部條件和產品保存情況。一經發現有變色、變味、有氣泡和其他不容物的情況等，必須立即將有問題的商品所屬的獨立包裝內的全部葡萄酒提取離窖，否則可能導致全部酒窖中葡萄酒的質變。將相應動作完成后，必須填寫"庫存損失報告",并分析商品變質的原因。上級部門收到報告后必須分配專業的分析人員針對損失造成的原因做出分析，并針對這一質變問題提出有效的解決方案，以書面的形式下發窖藏人員，進一步減少損失可能性。

（4）入庫窖藏商品出倉情況。銷售部門負責人根據固定往來客戶往年的商品出售情況、銷售人員最新市場調研反饋，將預計出售商品數量向財務處匯報，財務處對應收賬款的回款模式和往年預計銷售量與實際售出情況對比后，決定批準數量。銷售部門將經過簽字蓋章的發貨許可通知交予窖藏保管員，倉庫即可出貨。

3.2.3 營銷部門加大收款力度以提高存貨控制水平

1、銷售部門的準備工作是采用不同種類多管齊下的手段，進一步確保在誤差最小的情況下對本公示的市場銷量進行預估。如：第一，應定期且頻繁的組織銷售人員進行市場調研，隨時對未來近期的預售信息作調整。第二，根據固定往來客戶的過往不同期間購買量進行分析，并留意對方公司是否出現過欠款記錄。第三，由于葡萄酒產品的特性，任何人都可能成為潛在消費者，對這類人群進行分析，采取相應的營銷手段（如：折扣、會員等方式），再針對不同潛在消費者信譽度預計對本公司購買力的影響，并對預計銷售量予以調整。結合諸多類似營銷方案的結果，進行書面總結，呈交管理層，再由管理層集體商議決策。

2、針對不同區域分派的特定銷售人員會針對所屬區域的全部購買個人或集體的消費數量和金額進行總結登記。根據不同區域銷售情況，由直屬負責人決定對銷售金額、數量、收到發票情況、還款模式等匯報的間隔期限。當銷售人員對所轄區域預計可售數量進行掌握后，發出"XX 區域供貨計劃書",銷售部負責人通過"XX 區域供貨計劃書"中提出的明細供貨表格予以批準，發出同意發貨的單據，交由財務處審批。按照規定，財務處要對發貨種類、數量、回款方式、回款速度等內容審核后，須同時蓋有兩種印章，即負責人簽字蓋章、商品發貨專用章將財務處簽字并蓋有兩章的發貨通知單交到窖藏倉儲人員，即可領貨。

3、在銷售協議方面，企業為保證銷售人員分工獨立性，簽署銷售協議的銷售、審核、簽字三項，應該由三名獨立的工作人員分別執行。銷售部門要對催款、售后等服務人員明細分工。

4、銷售負責人對各區域專營銷售人員的總賬目要實時審核，賬、貨、票相吻合。特別是對應收賬款未在指定期限內付款的消費方回款程度和催款事宜定期跟蹤。需要準確掌握不同業務往來企業的回款程度，拖欠原因，未來可能收回的期限。將回款企業的催款程度由重到輕，交由分管銷售人員執行，并對賬面和款項及時監督。

5、當銷售主管收到客戶支付款項后，先在本部門專管人員處進行提交和報備。之后將收款單據交由財務部門入賬。財務處按照收款的不同方式（如現金、匯票、銀行儲蓄卡等）、時間等分別進行登記填單。月末進行匯總核對，準確無誤后全部裝訂成冊，放入專用賬目檔案柜。

3.3 CH 葡萄酒有限公司存貨內部控制存在的問題及成因

本文在上述部分針對幾個方面描述了CH葡萄酒有限公司就存貨內部控制管理制度的相關審核審批程序、各部門分工以及公司的規章條款。但是，在存貨控制管理制度的規定和程序方面，公司仍未達到理想的獨立內部控制體系和完善的規章守則。后面章節，將有針對性的以 CH 葡萄酒有限公司存貨內部控制的合理性、完整性、可實時性進行研究探討，分析出 CH 公司內部控制在存貨控制方面的缺陷。以 CH 公司的財務報表為例可知，CH 公司的庫存成品站流動資產的比例過高，存貨周轉速度過慢，導致庫存風險較大，增加了總成本。導致倉庫中的庫存商品嚴重積壓，這也說明葡萄酒行業的營銷渠道單一，大部分是通過最傳統的營運銷售模式由于銷量的不可控性，企業準備足夠多的庫存商品。特別是在 2013 和 2014 兩個年度中，由于嚴厲打擊"公款吃喝"規定出臺，以及進口酒業的沖擊，導致國內葡萄酒企業未能及時預測并作出調整，導致葡萄酒行業成為國內唯一在近兩年中呈現收益下滑的酒類行業。當市場銷量不遂人愿，CH 公司被迫實行采取降價優惠，買一贈一等促銷活動來減少存貨。

從上述營銷部門對倉儲部門的影響可知，企業各部門之間是相輔相成的關系。CH葡萄酒公司如今具備有獨立決議能力的管理層，以及不同下屬分支機構等組成的內控管理系統。公司在董事會下成立了為所有部門各級員工執行日常工作的準則規范。并由指定審計部門及相關負責人定期監督，任何集體或個人不能在未經授權批準下逾越公司規章制度。特殊情況下，須有指定負責人商議、批示后方可執行。健全了公司管理制度，明確了各部門工作職能。

3.3.1 預算體系欠嚴密

1、前期預算系統準確性有待完善

完善的公司預算系統一般包括：（1）管理層根據公司現狀制定年度（或季度、月）初步規劃，并下達預算評估的初始任務。（2）再由各部門的預算負責人按照戰略和預算目標，結合所在部門的特點，進行編制上報。（3）有企業財務人員對各部門上報的預案進行匯總、審核，并提出修改意見或批復同意。在審核時，應當對有關聯部門的關聯執行能力的預算進行評估，充分發揮各部門的的協作效益。（4）公司財務人員對各部門最終預案審核通過后，需編制財務預算表，上報管理層。董事會就文案是否可以最大程度滿足公司戰略發展目標來審核文案。

CH 公司應當建立更完善的業務流程。公司往往未能及時有效地行使上報、審核、反饋等權利。往往只有管理層下達、財務處預算、各部門執行的單向預算管理。忽視了雙向預算的重要性。這樣極容易使領導層未能有效提出針對各部門特點的預案，也是基層工作人員卻少工作積極性和參與性，可能使公司錯失最能滿足公司利益預算方案。

2、預算在實行中控制不嚴密

CH 公司內部控制往往對預算執行"按時性"的重視遠勝過"合規性".正確的預算執行應當是在保證質量的、有秩序的、可控的前提下。CH 葡萄酒公司雖然有相應的管控部門，但卻未在公司中形成嚴密的控制環境。對預算前期的關注度過高，導致預算執行中頭重腳輕。在預算執行過程中，往往只重視完成速度，忽略了執行中期定期或不定期的檢查。在過程中，及時發現了某些偏離既定預算的最初要求，仍為了"按時"完成而繼續后續工作。導致各部門大多能在預算期限內完成任務指標，卻沒能保證完成質量是否滿足了公司最初制定的戰略目標。

因此，CH 公司應當在預算編制方面的精準性、對執行過程中的審核嚴格性、對企業最終目標的執行貫徹性、對預算控制管理的科學性等方面提高重視程度和審核力度。

這樣，可以有效提高公司存貨預算內部控制的質量，保證公司預算執行能力保持在可控范圍。

另外，CH 公司較難在執行控制過程中發現問題的最重要原因，就是在整個過程中，執行部門和審查人員都以目標完成量、既定時間是否在預算范圍內為最重要的檢測任務。倘若在其他方面不設立一些具體的、便于對比的量化指標予以平衡，此問題仍難得到徹底解決。

3.3.2 存貨倉儲周轉效率低

企業營運控制中，存貨周轉率對企業資產，特別是流動資產的充分使用程度和經濟資源的有效使用程度都有顯著影響。對于食品類企業的周轉率影響因素而言，存貨、應收賬款、營業收入的比重決定了公司的流動資產的流動速度。存貨與主營業務收入之比計算出存貨周轉率。比值高表示存貨周轉率高，存貨流動速度快，反之亦然。

另外，根據深入收集本企業存貨的周轉數據詳情，以及未來趨勢，應當對同行業中的相關商品與本公司類型類似的企業--王朝葡萄酒有限公司作對比分析。

王朝葡萄酒有限公司存貨周轉率 2011--2014 年即時數據與 CH 公司不盡相同，但存貨周轉率比 CH 公司略有優勢，但也存在類似問題?？梢?，葡萄酒市場存貨問題已經或多或少影響著整個葡萄酒市場，在同行業涉及此問題時，本企業仍低于其他企業。

3.3.3 存貨控制評估體系的漏洞

公司的內部控制是與時俱變的，需要隨著公司的長期規劃與發展趨勢、主營方向等方面改變。作為內部控制的關鍵分支，存貨管理也應該不斷優化。如：審批制度方面的規范，采購的相關事宜等，都是第一時間找出公司內部管理控制缺陷的重要細節，及時找到解決方案。CH 公司的有關監督人員，必須定期（以周、月、季、年為單位）對企業存貨管理所轄的各方面的適用性進行評估，即便如此對于有效的存貨控制評估體系的目標仍有欠缺。倘若沒有有效的信息溝通，或是反饋信息不具時效性，及時監管制度再嚴密，也還是無法達到初始效用。攘外必先安內。企業內部監管體系的有效性，決定著整個企業管理的穩定性和企業發展的長治久安。

3.4 存貨內部控制問題產生的原因

3.4.1 存貨管理意識不強

眾所周知，葡萄酒行業最重要的庫存商品就是大量主營商品的存貯。此類存貨管理的特殊性表現在：對存貨進行控制的時候，作為酒水飲料、對保質有嚴格要求的行業中，很多環節和復雜的情形都要做到提前預防，否則損失不可估計。因此，運用高效率的存貨管理方式可以有效提高企業運營效率。

由下表 3-5 數據分析可看出，存貨所占的流動資產比例今年來居高不下，在 2014年甚至達到 46.25% ,對于 CH 公司來說，存貨占流動資產比例過大會造成過多的機會成本流失，流動資產周轉速度慢，而庫存積壓更會使企業預算部門對商品銷售情況預計出現誤差。

在CH公司存在這樣的問題：人員整體素質不高，管理理念不夠。從采購當中我們就可以看出，其采購量主要是根據以往經驗和簡單的計算來決定的。根本的原因還是CH 公司的管理人員沒有多少經驗和存貨管理理論知識的缺少。他們經過多年的管理，學會了一套，甚至可以說形成了一種模式，他們根據自己現有的知識和經驗管理整個公司的運行。在公司當前條件下，公司缺乏對數據處理在行，對現代管理理論研究透徹的管理人員。CH 公司應迅速改善自身存貨管理系統，提高管理層的理論水平，為公司的運營提供科學知識的保障。

企業的存貨控制模式實用性仍需加強。CH 公司主要產品以中高檔葡萄酒、白蘭地為主，有七大系列三十三個品種。多元化的產品必然需要種類繁多的原材料生產，酒水釀造銷售行業從生產過程中的每一階段的產成品、原材料和半成品等均為易腐、易變質的食材。這一特征更是將內部控制的安全性提升到更高標準。就從 CH 公司的存貨管理現狀出發，其存貨大多都按照保存條件分類入庫，但在用一類存貨管理中也要分情況管理，不能從大范圍的保存類型制定同一標準。因為存貨的特點不可能僅就某一條件而匪類保管，要因物而異，針對其幾方面的儲存特點的控制。使存貨倉儲壓力愈演愈烈。

現代管理意識不夠，科學管理知識水平不高，對存貨的控制產生很大的影響。其不僅能夠像上面那個例子一樣對企業發展造成影響，也可以直接引起細算系統的懈怠和存貨周轉率的下降。

3.4.2 內部審計監督有待加強

CH 企業早在成立之初，便制定了初步控制管理程序相關規章。隨著中國和國際上內部控制的探索研究，CH 公司從探索到建立完整內部控制體系已有十幾年，如今已有專門的內部審計部門，盡管如此，公司于此方面仍有提升能力。

CH 食品有限公司于 1983 年從非正規到已步入正軌立的全面審計管控體系。并建立了專門的內部審計部門，現在有5名職工，包括：審計部部長1人、審計主管1人、監察主管 1 人，審計主管下屬包括財務審計員和管理審計員各 1 名?，F任審計部長擁有大量的實際操作案例。從 CH 公司審計部門的初期組建到現在已經任職 13 年，其余人員工作時間較短，由于知識結構的限制，以及拘泥于現有的工作流程，對企業的內部控制理解不到位，缺乏系統性和連貫性。內部監督部門的工作宗旨即是保證企業監管的有效性、服務的全面性。但企業完成此任務仍存在困難。

監督職能具體表現在對企業的目標進行分析和報告例外事項。對企業整個系統的分析，評價企業整體目標的實現情況，總結和監督公司的運營，就是我們所說的對企業的目標評估。所謂的報告例外事項就是指企業在平時的生產經營當中，如果出現了超出了制度之外的情況，需要進行整理、收集分析、提出解決方案的一系列過程。CH公司存在的問題是，審計部門的確在加強內部監督，但是其管理和控制能力，以及應變能力更不上企業的需要，不能適應風云變幻的市場和多變政策的環境。

內部審計的主要功能就是實現企業自我審核，確定企業可能存在的風險，并提出相應的解決辦法和實施相應手段。在企業運營過程中會不時地面對各種各樣的風險，有外部的也有內部的，企業相應的會采取一定的解決方案來解決風險，企業在碰到不同程度的風險時會選擇不同的解決辦法。從方案實施來看，審計部門存在的意義就是在于對各個項目進行風險評估，有效幫助企業抵制內外部的危機，幫助企業決策。在企業運行當中，審計部門負責人要經常和高級管理者以及企業擁有者等進行討論，交流信息，確定企業存在的危機和企業未來的發展形勢等等。審計部門存在的另一個功能就是防止企業內部的貪污和濫用職權和舞弊等情況的出現，進而保證企業的良好內部環境，推動企業進行。通過對 CH 公司的研究發現，其服務功能亟待更高層次的提高，特別是不能適應朝令夕改的市場變化和國家政策。在 2012 年的年底，企業出現了這樣一種情形，在正常的銷售情形下，企業銷售人員必須依據客戶的要求進行反饋后，再公司和客戶簽訂完協議后，經過審核通過才能取貨?？墒且驗楫敃r強勁的銷售情形，為了加快運作效率，銷售人員幫助客戶簽訂合同，然后回總部進行審核通過。雖然沒有出現什么紕漏，但是這種臨時授權和及時的審核都沒有落實，很容易產生風險，必須引起重視。

3.4.3 風險評估系統存在缺陷

在CH葡萄酒有限公司龐雜的管控部門中，企業內設的審計部門的主要功能是：幫助CH公司進行規避風險，落實職工的責任和各部門的權限、監督部門的有效運行，核查企業的財務狀況，保證企業的運營效率和帶動企業效益的提高。但是作為食品類的葡萄酒生產加工行業，CH 公司的存貨管理具有許多特殊性，同時存貨也是 CH 企業重要的流動資產，存貨內部控制活動環環相扣，管理繁雜。