本篇論文目錄導航：
【題目】CH葡萄酒企業存貨內部控制體系構建探究
【第一章】葡萄酒企業存貨管理體制探析緒論
【第二章】存貨內部控制有關的理論研究
【第三章】CH葡萄酒有限公司存貨內部控制現狀分析
【第四章】CH葡萄酒公司存貨內部控制優化方案
【第五章】CH葡萄酒企業存貨內部控制實施方案效果評價
【第六章】CH葡萄酒有限公司存貨內部控制的方案保障措施
【結論/參考文獻】葡萄酒公司存貨模式改進研究結論與參考文獻
第 2 章 存貨內部控制有關的理論研究
2.1 內部控制的基本理論
2.1.1 內部控制的特征
對內部控制的概念分析可知，內部控制有如下六個特征：
1、內部控制具有全面性。內部控制是關于企業內部的全部經營活動實施控制的模式，從決策到執行，從點到面延伸至企業內部的一切相關事宜的過程監督系統，全面性地對全部工作的過程和結果進行分析研究和監督指導，并且適時提出改善意見。
2、內部控制具有經常性、過程性。即內部控制是對經常發生的、在整個會計周期都存在的日常作業和各個管理部門進行控制監督的活動，不是階段性的事項。其目標通過一個完整的過程來實現，因此，整個內部控制的關鍵點是過程而非目標結果本身。
3、內部控制具有潛在性。因為內部控制是與企業內部任何日?；顒?、業務、管理方式都有關的隱藏的控制行為，而不是與這一切活動割裂開來執行的行動。
4、內部控制具有關聯性。企業內部控制中的任一控制行為都與另一控制行為有關，他們彼此相互關聯，呈正相關或反相關或其他聯系。
5、內部控制的關鍵因素是"人".公司內部職員是整個內部控制行為的各層各級的各個部門的實施主體，是公司內部控制有效正確進行的保證。
6、內部控制保證了公司運行穩定性。判斷內部控制的執行標準有如下幾方面：內部控制執行的有效性、內部控制制度準則設置的合理性、內部控制執行的各個時間段是否貫徹如初。
2.1.2 內部控制的要素
企業中的任何風險，都有可能使企業遭受不可挽救的損失。因此，對公司內部的監管力度適當加強和適時改進，會在不期然中使公司避免險境。其次，公司的內部控制方案應采用權威的、專業的管理控制的措施。建立完善的內部控制體系及整個流程、清楚列出關鍵控制點、對生產經營業務等不同部門有針對性地明確管理規范。企業應當設置風險管理系統?？刂乒芾眢w系不僅是整個內部控制管理體系的重要組成部分，其本身包括諸多方面，如內部環境風險評估、信息與溝通等，也為企業達到內部控制的研究目標發揮著作用。
內部環境。內部環境包括內部審計、人力資源、機構設置、責任劃分、權利人員、公司文化、法制環境、全面系統等一系列組成要素。
控制活動?？刂苹顒邮翘岢龊侠碛行У目刂拼胧?，其執行原則是針對公司的風險評估的結果進行改善和調控，從而進一步降低風險并縮減其影響范圍。例如：建立提前預警，并且針對不同預警提早制定應對措施；對于公司重大有影響的相關事件提出預警報告機制；對于突發事件也應該有相應的應急辦法。
內部監督。針對不同企業內部控制情況的不同而選擇最適宜的監督檢查策略，使得發現缺陷更及時，改進方法更有效。內部監督是完善內部監督的重要監督，是會計監督的重要組成部分，也是實現政府與社會監督的前提，為監督體系的有效地結合提供了制度保障。
風險評估。風險評估是針對企業內部明顯的、或經后期經營活動調查后分析出的、亦或是與公司總體內部控制與目標相關的風險，給出應對策略。公司應當對比初始設置的評估目標，從理論研究與本企業實際情況出發，系統地搜集相關最新資料，及時進行全面系統可持續的風險評估。其要素可大體歸為四個要素：識別內部風險和外部風險、風險承受者的確認、風險分析、風險措施。
信息與溝通。人類信息中范圍很廣的一部分，通過信息傳遞等手段為保密范圍內的人使用，機密性強，單個信息不能獲得知識，需經加工、整理后才具知識性、用途性。
2.1.3 內部控制的理論依據
1、經濟人假設理論
經紀人假設理論啟蒙者是亞當斯密，英國偉大的經濟學家。理論內容如下：把追求每個人自身的利益最大化視為最終目的。在經紀人假設里，每個個體行為的最基本動機，都是理性地選擇和假設投資者最終達成目標的可能性和行動方案。經紀人假設中"人"的本質，即無論一個人的身份地位如何，其基本動機都是實現其跟人利益最大化。
經紀人假設又名 X 理論。這種理論認為人類的本性是貪婪，好逸惡勞，討厭工作，唯一能改變這一現狀的方法就是以經濟激勵生產，用金錢來換取勞動者更高的產量。
2、信息不對稱理論信息不對稱理論從商品交易、勞動力，信息不對稱理論的金融市場研究發現，其內容是在市場經濟條件下不同活動，其信息理解也是不同的，很明顯，能夠充分獲得信息資源的人，絕大部分比信息來源匱乏或信息來源不準確的人在經濟活動中更有利。
在買賣雙方中，信息資源獲知量較少的一方會盡可能用過從信息量多的那一方獲取資源，來補償諸如此類信息不對稱情況。正因如此，市場應盡可能減少信息不對稱的不對等性，使得市場經濟更公平公正。
3、系統論
系統論是運用集中性、完整性、邏輯性等構成一個在模式、規律、原則上適用于一切總系統、分系統的概念。系統論的三大特征是動態性、目的性和整體性，即把系統當成一個不斷發展的過程、不斷變化的目標、各結構內部關聯作用的整體。系統之間的聯系包括局部與局部、整體與局部、整體與外部環境之間的有機聯系。系統是是要求把事物視為一個完整的系統來研究，這是一種思想意識理論。
4、控制論
控制論是把整個生命與無生命的系統都視為一個整體的需要在內部通過功能模式仿真和系統研究等方式進行信息交換的系統。在客觀世界中，任何信息之間通過黑箱系統辨識產生的直接或間接的聯系都有因果性，并且系統對此類關系有保持、傳遞和運用等功能。在這一系列的運行過程中，不斷有信息的交換和反饋，以控制系統的協調。系統反饋控制的決定要素就是反饋功能的正常運行。以此類推，企業也可視為一個系統，需要信息交換的反饋和輸入等，以達到內部控制的目的。
2.2 存貨內部控制的理論研究
2.2.1 存貨內部控制的功能和地位
首先，我們應清楚存貨的概念和必備條件：與其有關的經濟利益極大可能流入企業；存貨資產的成本可以可靠計量。如原材料，加工消耗品，半成品等。
存貨作為公司重要的一項流動資產，所以，企業的存貨資產既是一直變化的，也是對公司收益和利潤影響最直接的一部分資產。并且，作為存貨商品的持有以備出售這一屬性，對其保管儲存以及流動風險等相關方案都屬于存貨內部控制實施目標。對存貨的有效管理，保障存貨的安全完整，也可以很大程度減少不必要的成本的支出浪費，提高公司利潤，保證生產經營在驗收入庫、發出商品、儲存成品的供產銷各個步驟都順利執行。通過可行的存貨控制對應的措施減少存貨損失，也可保證會計入賬方面真實、及時，并且在計劃范圍內滿足存貨的快速周轉。對于存貨方面的內部控制，應當采取采購環節、驗收環節、倉儲環節、領用環節、生產環節等多種相應的控制措施以保證存貨內部控制的目的得以達到。
基于存貨內部控制的功能及作用，又因我國的企業存貨內部控制管理系統框架不夠嚴謹及完備，我們應加強企業日常經營管理的控制和監督力度以及湊十的可操作性、有效性。內控程度如果未達到期望目標，會使整個企業的正常營運產生缺陷和疏漏。
2.2.2 存貨內部控制的目標
1 .提高企業營運效率。企業的營運目標可以從不同方面協同合作予以實現。為了達到期望盈利和維持管理秩序，為股東創造價值，為公司及有關個人實現收益最大化。
公司經營的最根本目的是追求利潤、追求社會利益。改革開放以來，伴隨著港澳回歸和經濟特區的建立，中國的 GDP 總量位居世界第二，經濟改革的方向和力度也與時俱增。迫于經濟競爭力的不斷飆升，企業的文化、主營項目、經營理念、管理模式、品牌效應、團隊核心人群等因素企業內部因素極大程度上影響著企業發展的速度和成功的可能性。因此對企業內部相關影響因素，尤其是可控因素加以合理控制應用，以保證企業的發展進程可目標的實現程度，就顯得尤為重要。
2.減少錯失和舞弊情況的發生。自二十世紀八十年代至今，企業舞弊情況或大或小存在于各企業中，管理層，基層的工作人員有意或無意的造成財務報表的漏洞，以及鉆法律漏洞的一些行為，誤導了審計人員和公職人員對企業財務、繳稅以及其他方面的審查結果。在針對于每一個有關存貨控制管理的個人工作而言，應當明確建立完善嚴謹的監督機制，如責任分散制等可以相互制約，并且可以使違反契約的視為出現時能被及時發現和挽救。即使在個人利益與企業利益存在矛盾時，也能予以控制，不會造成企業損失。
3.貫徹國家政策法規和企業的規章制度。針對不同企業我們要分別對待并貫徹落實遵守相應的國家法律法規，在與法律法規不違背的情況下，制定有益于企業自身的可以保證企業更好發展的內部規章制度。一個企業就是一個合法的組織團體系統，人與人、部門與部門之間都是在法律的大環境下進行協同合作。偷稅漏稅，虛報財務報表等案例屢見不鮮，企業應當明確任何組織或個人都不能以任何名義逾越法律的邊界來獲得利益。否則必將得到法律制裁并使公司的商譽和信譽毀于一旦。
