在推進政策跟蹤審計制度化和常態化過程中，審計思維、審計管理、審計資源等與審計現實需求不銜接、不協調的問題逐漸顯露。大家在相關論文寫作時，可以參考這篇“政府政策措施落實跟蹤審計案例分析”審計論文。
原標題：“三維”視角下政策措施落實情況跟蹤審計分析
摘要：在推進政策跟蹤審計制度化和常態化過程中，審計思維、審計管理、審計資源等與審計現實需求不銜接、不協調的問題逐漸顯露。山東省淄博市審計局嚴密組織實施政策跟蹤審計，創造性地從“三維”視角，將“農村飲水安全”這項政策從形式、事實、價值三個維度加以考量，在審查該項政策的貫徹部署、執行落實、資金績效、政策目標和社會價值的實現方面做了有益的探索。本文僅通過先行先試的工作實踐和問題應對，謀求以點的突破服務政策跟蹤審計的整體推進。
關鍵詞：三維視角；政策審計；組織實施；實例分析
全面貫徹落實《國務院關于加強審計工作的意見》要求，發揮審計促進國家重大決策部署落實的督查保障作用，已成為各級審計機關長期的政治任務。政策措施落實情況跟蹤審計屬于公共政策審計的一種類型。公共政策審計是“國家審計機關在法定職權范圍內，從形式、事實、價值三個維度，對公共政策、公共政策系統、公共政策過程和公共政策的結果和影響進行的監督、評價、建議咨詢等審計活動”.正因為公共政策審計是從“形式、事實、價值”三維的視角進行審計的，在政策跟蹤審計工作實踐中，可以將一項政策從形式、事實、價值三個維度進行考量，以便于更好的把握審計重點。其中公共政策的“貫徹部署”情況作為“形式”維度的審計重點，主要包括地方配套政策文件擬定、會議貫徹、措施跟進、任務分解、運行保障機制建立、績效考核辦法制定等；公共政策是否得到實質性的“執行落實”作為“事實”維度的審計重點，一般來說，政策的“事實”層面應有一定的“載體”承接，包括具體項目的落地情況及執行進度、各項優惠政策的落實到位、簡政放權的真實性等；公共政策所投入的資金績效、政策目標和社會價值的實現作為“價值”維度的審計重點，這里的“價值”既包括狹義上的資金績效，也包括廣義上的政策目標和社會價值的實現程度的考量。
當前開展的穩增長等政策跟蹤審計是全國審計系統有史以來規模最大、內容最新、層次最高的一次政策跟蹤審計，面對國家政策的龐大體系，地方審計機關承接此項任務，面臨著審計組織管理復雜的困境、審計思維和方法轉換、審計重點難以把握等問題。為此，我們在工作中積極實踐和探索，將穩增長等政策措施落實情況跟蹤審計與區域性項目結合起來，探求政策跟蹤審計的工作規律，努力形成“三維”視角下實施政策跟蹤審計可復制、可推廣的具體做法，以先行先試的工作實踐和問題應對，謀求以點的突破服務政策跟蹤審計的整體推進。
一、政策措施落實跟蹤審計的組織和實施
（一）政策跟蹤審計的組織管理工作是實現其主體作用的重要保障
開展政策跟蹤審計的組織管理可以分兩個層面，一是外部工作部署協調，二是內部組織分工。
1\ue010嚴密工作部署，保障政策跟蹤審計工作的高效率
應從本級政府、各職能部門、下級政府三個層面，確定部署的主要內容。在政策跟蹤審計“同級審”中，針對穩增長等政策跟蹤審計項目，要著力解決審計對象面廣量大，政策職能交叉分散，審計機關對除財務以外的部門職能不熟悉的問題，故需借政府之力統率全局。主要包括：向本級政府主要領導報告政策跟蹤審計的相關內容和上級要求，確定以政府名義印發審計通知并專題召開任務部署會；對各職能部門明確政策跟蹤審計的具體要求和重點內容，對審計涉及的各項國家政策措施，要求各政府職能部門列出政策執行清單分工并進行自查等。在政策跟蹤審計的“上審下”中，可直接對下級政府下達審計通知書，因各級政府貫徹執行上級政策時對職能部門分工并不一致，審計機關可以在進點前，由當地政府明確排查每項政策涉及的部門單位，提供政策“清單報告”,內容包括：政策分工部門及協辦單位，每項政策貫徹執行措施、落實載體、成效等，并列表總聯系人和各政策項目聯系人名單。審計機關在進點前就摸清上述基本情況，有利于對政策跟蹤審計的全覆蓋和工作效率提高。
2\ue010科學組織分工，保障政策跟蹤審計的全覆蓋
政策跟蹤審計的組織分工不同于財務收支審計工作，呈現出復雜性和職能交叉特點。首先，應解決政策跟蹤審計“一對多”的審計需求。一項政策往往涉及多個行業、部門和社會層面，應通過梳理政策內容指向，按部門對口管理的方式確定政策跟蹤審計責任部門?？砂凑諛I務對口和確保重點的原則，指定牽頭部門，由每個業務科室平均承擔一至兩項審計任務。分工主要以業務科室職能為主要劃分依據，如農業科承擔現代農業發展、重大水利工程政策審計任務；城市基礎建設審計科承擔棚戶區改造、城市基礎設施建設政策審計任務，以提高政策跟蹤審計專業化水平。其次，盡量避免職能交叉、重復審計問題。如政策落實大都需要資金保障，就產生了多頭向財政部門索要資金撥付證據的現象。據此，我們統一由財政審計科向財政部門取證，避免多頭索取資料問題。第三，每季度重點“上審下”一個區縣。在確保政策“同級審”質量基礎上，逐步加大“上審下”力度，緊抓政策落實“最后一公里”,既可督促下級政府認真落實上級政策，又可以帶動下級審計機關提高政策跟蹤審計的能力，還能檢驗審計質量。
（二）突出審計重點，細化審計方案是審計實施過程中的重要環節
政策跟蹤審計的重點，要密切關注財政、金融、民生、國有資產、能源、資源和環境保護等方面存在的薄弱環節和風險除患。緊緊扣住全面深化改革涉及的地方或者改革諸方博弈最激烈的地方，就是審計應重點關注的方面。在重點內容的把控方面，還要貼緊人民群眾、當地政府的需求，始終關注重大項目落地、重點資金保障、重大政策落實情況，發揮政策落實“督查員”作用。
審計工作方案是任務部署性文件，實施方案是評估審計對象存在重要問題的可能性，確定審計應對措施的審計組行動指南。而地方審計機關制定切合實際的審計實施方案是政策跟蹤審計過程的重頭戲。實踐證明，分解工作方案，制定和細化每項政策的實施方案非常必要。因為政策跟蹤審計是長期工作，審計人員最初制定的實施方案未必全面適當，審計執行過程中，邊審邊修訂、邊擴充，最終形成對某項政策成熟的審計實施方案。這個方案可以成為這項政策審計的操作指南，不論由誰來審計，都有了工作標準。這種工作積累對今后的工作非常有指導意義。
（三）抓好整改措施的落實是政策跟蹤審計取得成效的關鍵
政策跟蹤審計的階段性結果，須用強有力的政府督查方式和整改措施加以保障。審計部門將政策跟蹤審計情況上報政府后，對審計發現的問題和提出的意見建議，政府主要領導要親自過問，可以以文件、會議、現場、跟蹤等督查方式落實整改意見?；虿捎糜烧讲槭覡款^組織專項督查，從實際督查結果來看，成效明顯。如淄博市政府先后四次下發《督查通知》，明確市政府督查室對需要整改事項進行專項督查，督查明確建立工作臺賬，實行銷號制度，對前期審計發現問題未及時整改的追究主要領導責任，并對責任單位定期上報具體措施和工作進展定期等提出要求。2015年度，審計共查出13類72項問題，提出整改意見54條，促進整改落實51項。市長連續四次對政策審計報告作出重要批示。以上舉措，對落實政策措施整改工作起到積極的推進作用。
二、農村飲水安全政策落實情況跟蹤審計實例分析
政策跟蹤審計的實踐運用要堅持目標導向，把握政策跟蹤審計的切入要點，發揮跟蹤審計連續性和累積性效果，確保政策跟蹤審計跟得緊、跟得實、跟出成效。切入要點屬方法論范疇，是解決落實政策跟蹤審計任務、階段、工具及方法技巧的根本方法，主要解決“怎么審”的問題。審計方式不再局限于審查會計賬目，要創新審計技術，采用多種審計手段，如調查問卷、走進田間地頭、采樣分析、跨年度對比等方法，提高審計質量和效率。從形式、事實、價值維度考量。本文以山東省審計廳安排的“農村飲水安全政策跟蹤審計”為例作為把握“三維立體”審計的實踐。在這一項目中，農村飲水安全政策的貫徹執行及部署是“形式”,項目（政策載體）的組織實施和管理等是“事實”,項目的資金績效、政策目標和社會價值實現等屬于“價值”范疇。而實際工作中審計實施方案就要緊緊把握以上三點來制定和實施。根據山東省審計廳的部署要求，將審計實施方案表格化，用表格填制來統率審計人員的審計思路，由此審計實施方案得到最直接和更加全面的反饋，審計目標得到全面落實。
1\ue010從政策的“形式”維度入手，重點審查政策的“貫徹部署”情況重點審查地方政府出臺相關政策文件、會議部署、建立組織領導機構、制度規劃制定、履行程序、配套政策制定、有無確定的政策載體等政策制度情況（見表1）。
原標題：“三維”視角下政策措施落實情況跟蹤審計分析
摘要：在推進政策跟蹤審計制度化和常態化過程中，審計思維、審計管理、審計資源等與審計現實需求不銜接、不協調的問題逐漸顯露。山東省淄博市審計局嚴密組織實施政策跟蹤審計，創造性地從“三維”視角，將“農村飲水安全”這項政策從形式、事實、價值三個維度加以考量，在審查該項政策的貫徹部署、執行落實、資金績效、政策目標和社會價值的實現方面做了有益的探索。本文僅通過先行先試的工作實踐和問題應對，謀求以點的突破服務政策跟蹤審計的整體推進。
關鍵詞：三維視角；政策審計；組織實施；實例分析
全面貫徹落實《國務院關于加強審計工作的意見》要求，發揮審計促進國家重大決策部署落實的督查保障作用，已成為各級審計機關長期的政治任務。政策措施落實情況跟蹤審計屬于公共政策審計的一種類型。公共政策審計是“國家審計機關在法定職權范圍內，從形式、事實、價值三個維度，對公共政策、公共政策系統、公共政策過程和公共政策的結果和影響進行的監督、評價、建議咨詢等審計活動”.正因為公共政策審計是從“形式、事實、價值”三維的視角進行審計的，在政策跟蹤審計工作實踐中，可以將一項政策從形式、事實、價值三個維度進行考量，以便于更好的把握審計重點。其中公共政策的“貫徹部署”情況作為“形式”維度的審計重點，主要包括地方配套政策文件擬定、會議貫徹、措施跟進、任務分解、運行保障機制建立、績效考核辦法制定等；公共政策是否得到實質性的“執行落實”作為“事實”維度的審計重點，一般來說，政策的“事實”層面應有一定的“載體”承接，包括具體項目的落地情況及執行進度、各項優惠政策的落實到位、簡政放權的真實性等；公共政策所投入的資金績效、政策目標和社會價值的實現作為“價值”維度的審計重點，這里的“價值”既包括狹義上的資金績效，也包括廣義上的政策目標和社會價值的實現程度的考量。
當前開展的穩增長等政策跟蹤審計是全國審計系統有史以來規模最大、內容最新、層次最高的一次政策跟蹤審計，面對國家政策的龐大體系，地方審計機關承接此項任務，面臨著審計組織管理復雜的困境、審計思維和方法轉換、審計重點難以把握等問題。為此，我們在工作中積極實踐和探索，將穩增長等政策措施落實情況跟蹤審計與區域性項目結合起來，探求政策跟蹤審計的工作規律，努力形成“三維”視角下實施政策跟蹤審計可復制、可推廣的具體做法，以先行先試的工作實踐和問題應對，謀求以點的突破服務政策跟蹤審計的整體推進。
一、政策措施落實跟蹤審計的組織和實施
（一）政策跟蹤審計的組織管理工作是實現其主體作用的重要保障
開展政策跟蹤審計的組織管理可以分兩個層面，一是外部工作部署協調，二是內部組織分工。
1\ue010嚴密工作部署，保障政策跟蹤審計工作的高效率
應從本級政府、各職能部門、下級政府三個層面，確定部署的主要內容。在政策跟蹤審計“同級審”中，針對穩增長等政策跟蹤審計項目，要著力解決審計對象面廣量大，政策職能交叉分散，審計機關對除財務以外的部門職能不熟悉的問題，故需借政府之力統率全局。主要包括：向本級政府主要領導報告政策跟蹤審計的相關內容和上級要求，確定以政府名義印發審計通知并專題召開任務部署會；對各職能部門明確政策跟蹤審計的具體要求和重點內容，對審計涉及的各項國家政策措施，要求各政府職能部門列出政策執行清單分工并進行自查等。在政策跟蹤審計的“上審下”中，可直接對下級政府下達審計通知書，因各級政府貫徹執行上級政策時對職能部門分工并不一致，審計機關可以在進點前，由當地政府明確排查每項政策涉及的部門單位，提供政策“清單報告”,內容包括：政策分工部門及協辦單位，每項政策貫徹執行措施、落實載體、成效等，并列表總聯系人和各政策項目聯系人名單。審計機關在進點前就摸清上述基本情況，有利于對政策跟蹤審計的全覆蓋和工作效率提高。
2\ue010科學組織分工，保障政策跟蹤審計的全覆蓋
政策跟蹤審計的組織分工不同于財務收支審計工作，呈現出復雜性和職能交叉特點。首先，應解決政策跟蹤審計“一對多”的審計需求。一項政策往往涉及多個行業、部門和社會層面，應通過梳理政策內容指向，按部門對口管理的方式確定政策跟蹤審計責任部門?？砂凑諛I務對口和確保重點的原則，指定牽頭部門，由每個業務科室平均承擔一至兩項審計任務。分工主要以業務科室職能為主要劃分依據，如農業科承擔現代農業發展、重大水利工程政策審計任務；城市基礎建設審計科承擔棚戶區改造、城市基礎設施建設政策審計任務，以提高政策跟蹤審計專業化水平。其次，盡量避免職能交叉、重復審計問題。如政策落實大都需要資金保障，就產生了多頭向財政部門索要資金撥付證據的現象。據此，我們統一由財政審計科向財政部門取證，避免多頭索取資料問題。第三，每季度重點“上審下”一個區縣。在確保政策“同級審”質量基礎上，逐步加大“上審下”力度，緊抓政策落實“最后一公里”,既可督促下級政府認真落實上級政策，又可以帶動下級審計機關提高政策跟蹤審計的能力，還能檢驗審計質量。
（二）突出審計重點，細化審計方案是審計實施過程中的重要環節
政策跟蹤審計的重點，要密切關注財政、金融、民生、國有資產、能源、資源和環境保護等方面存在的薄弱環節和風險除患。緊緊扣住全面深化改革涉及的地方或者改革諸方博弈最激烈的地方，就是審計應重點關注的方面。在重點內容的把控方面，還要貼緊人民群眾、當地政府的需求，始終關注重大項目落地、重點資金保障、重大政策落實情況，發揮政策落實“督查員”作用。
審計工作方案是任務部署性文件，實施方案是評估審計對象存在重要問題的可能性，確定審計應對措施的審計組行動指南。而地方審計機關制定切合實際的審計實施方案是政策跟蹤審計過程的重頭戲。實踐證明，分解工作方案，制定和細化每項政策的實施方案非常必要。因為政策跟蹤審計是長期工作，審計人員最初制定的實施方案未必全面適當，審計執行過程中，邊審邊修訂、邊擴充，最終形成對某項政策成熟的審計實施方案。這個方案可以成為這項政策審計的操作指南，不論由誰來審計，都有了工作標準。這種工作積累對今后的工作非常有指導意義。
（三）抓好整改措施的落實是政策跟蹤審計取得成效的關鍵
政策跟蹤審計的階段性結果，須用強有力的政府督查方式和整改措施加以保障。審計部門將政策跟蹤審計情況上報政府后，對審計發現的問題和提出的意見建議，政府主要領導要親自過問，可以以文件、會議、現場、跟蹤等督查方式落實整改意見?；虿捎糜烧讲槭覡款^組織專項督查，從實際督查結果來看，成效明顯。如淄博市政府先后四次下發《督查通知》，明確市政府督查室對需要整改事項進行專項督查，督查明確建立工作臺賬，實行銷號制度，對前期審計發現問題未及時整改的追究主要領導責任，并對責任單位定期上報具體措施和工作進展定期等提出要求。2015年度，審計共查出13類72項問題，提出整改意見54條，促進整改落實51項。市長連續四次對政策審計報告作出重要批示。以上舉措，對落實政策措施整改工作起到積極的推進作用。
二、農村飲水安全政策落實情況跟蹤審計實例分析
政策跟蹤審計的實踐運用要堅持目標導向，把握政策跟蹤審計的切入要點，發揮跟蹤審計連續性和累積性效果，確保政策跟蹤審計跟得緊、跟得實、跟出成效。切入要點屬方法論范疇，是解決落實政策跟蹤審計任務、階段、工具及方法技巧的根本方法，主要解決“怎么審”的問題。審計方式不再局限于審查會計賬目，要創新審計技術，采用多種審計手段，如調查問卷、走進田間地頭、采樣分析、跨年度對比等方法，提高審計質量和效率。從形式、事實、價值維度考量。本文以山東省審計廳安排的“農村飲水安全政策跟蹤審計”為例作為把握“三維立體”審計的實踐。在這一項目中，農村飲水安全政策的貫徹執行及部署是“形式”,項目（政策載體）的組織實施和管理等是“事實”,項目的資金績效、政策目標和社會價值實現等屬于“價值”范疇。而實際工作中審計實施方案就要緊緊把握以上三點來制定和實施。根據山東省審計廳的部署要求，將審計實施方案表格化，用表格填制來統率審計人員的審計思路，由此審計實施方案得到最直接和更加全面的反饋，審計目標得到全面落實。
1\ue010從政策的“形式”維度入手，重點審查政策的“貫徹部署”情況重點審查地方政府出臺相關政策文件、會議部署、建立組織領導機構、制度規劃制定、履行程序、配套政策制定、有無確定的政策載體等政策制度情況（見表1）。
