風險因素是風險導向審計所要考慮的首要問題，只有明確了風險所在才能為下一步的審計工作提供指導、指明方向，這是風險導向審計的基本思路。下面由學術堂為大家整理出一篇有關“風險審計導向的有關技術與具體案例”的審計論文，供大家參考。
原標題：企業審計中的風險導向審計分析
摘要：企業在審計工作中，風險導向審計非常重要，這種審計技術需要審計人員對被審計單位的審計動機和經營環境、財務等做出全面的分析和評估，然后利用審計風險模式，對審計工作進行規劃，按照審計復核的方式，將審計風險控制在可接受的范圍內。本文就是對企業審計工作中的風險導向審計進行專業分析，并對審計工作的幾個步驟進行詳細說明和討論。
關鍵詞：企業審計；風險導向；審計；企業財務
風險導向審計工作是目前企業中比較常見的財務報告審計工作，已經科學的取代傳統的制度審計，這種風險審計是將被審計單位的相關經營理念和經濟的戰略目標，以及控制等方面充分了解之后，再對其進行評估風險，最終確定審計風險，使得審計工作重點得以明確，使風險降低到相關范圍之內的一種科學審計方式。
一、風險導向審計概論
在目前的企業審計風險導向審計工作中，風險審計已經變得越來越重要。風險審計工作主要對大企業的經營管理和戰略進行分析，并對企業的內部有效控制，然后對審計單位進行評估其風險，并確定剩余風險、執行額外審計工作，還將明確審計工作的重點和難點，最終將剩余風險控制到一定的范圍。
風險審計工作與以往的傳統審計工作比較而言，具有很多優勢，詳細分析如下：
首先，目前的風險審計工作已經適應了當今的市場經濟條件，跟上了時代的步伐。隨著市場經濟的不斷發展，以及全球經濟的相互影響，企業經營環境受到了很大的挑戰，企業的風險也不斷的提高，同時經營風險不斷上升。而市場經濟具有的高度不確定性，影響到人們對社會的思考，而風險導向審計工作正是從這一角度出發，適應了社會公眾對審計期望要求，并科學的發展起來的。這樣，審計風險就相應降低到可以接受的范圍之內，從而滿足社會公眾的需要。
其次，風險審計工作比較適應當代審計工作的多樣化的任務要求。風險導向設計工作主要是把審計風險降到可接受的水平，并采取一定的措施調整企業的戰略，制定符合企業發展的審計計劃，然后檢查各個系統因素并分析其會計信息，同時也檢查企業內部和外部情況，得出綜合性結論。風險導向審計處于一個大經濟環境中，通過立體化的觀察和分析，加上對企業的經營環境等因素分析，尤其重視企業的行業分析和監督管理，以及經營目標和各種業務流程等，對企業的各種風險作出評估和審計。
最后，風險導向審計主要是對企業的原有審計資源進行調整和分配。主要是對風險較大的環節多投入分析和審計，而對于風險較小的環節就相應的縮減審計資源分配。這樣，有效的調整審計重點，了解相關審計情況后，對實質性的測試工作就減少許多，并加強降低審計成本，最后對風險導向審計帶來一定的增值服務。因此，可以說風險導向審計風險改變了傳統審計思維和方式，使得審計風險得到科學降低。運用這種風險管理模式，將風險評估以及有關審計流程向聯系，能夠充分提高審計質量。
二、風險審計導向的有關技術分析
在當前的審計業務對風險評估后，其主要測試有幾個方向，是對有關審計單位的基本信息測試，對于控制測試以及實質性測試等。這幾個方面在實際的應用活動分別如下：
首先，風險審計導向對于企業所處的環境進行分析和測試，先測試重要性，要考慮到相關會計的政策以及運用的方式是否合適，還要對財務報表做出分析。此外，要分析和識別相關領域，對聯方交易以及管理層面的經營合理性分析，分析交易有沒有合理的商業目的。然后對程序預期值的確定，加上設計、實施的設計程序等情況，應將審計風險降低到一定的程度，對評價做出充分性和合理理性分析。
其次，要對相關行業以及監管環境、法律環境等進行詳細分析，注重對這些外部因素的分析和了解。再次，應了解審計中的會計政策，加強審計應用。熟練掌握會計政策中有關會計核算與編制報表等的原則和方法。由于同一種經濟業務會用到多種會計方法進行處理，在選擇有關會計方法時，就要對會計政策做出選擇，企業選擇會計政策時，也屬于企業會計制度中的一個重點。
此外，還要了解審計企業的目標和經營風險，對企業的戰略做出分析。隨著我國社會主義市場經濟的不斷壯大，企業在許多經濟業務處理的過程中，對自身的戰略決策有了更高的認識，企業的風險就屬于可控與不可控的情況。要了解審計企業的有關財務業績，并對其進行詳細的評價和分析，這樣可以確定出資人在行使有關權利時，為其提供一定的參考和依據，加強企業的經營和管理約束，當然還可以為有關政府部門提供相關信息和數據。
了解審計企業的內部控制情況，主要是通過控制測試，這種方式就是測試控制，并有效的將所審計企業的控制政策和有關程序執行情況進行分析，并詳細了解其情況。在運用分析方法對審計企業的財務會計報告做出分析，研究被審計單位的不同的財務數據，對財務數據以及非財務數據進行分析，并做出評價。
同時，將不同的信息進行篩選和識別，包括一些信息嚴重不一致的情況，以及對數據出現波動和偏離情況進行識別。然后可運用單獨測試或者是結合細節測試的方式，進行實質性分析程序。
三、企業審計中的風險導向審計的具體案例分析
本文主要分析的是某上市公司，公司經過政府批準的證券交易所并成功上市，其財務披露方面，更加的嚴格、規范。因此，相對于風險導向審計工作也就更加嚴格，并具有一定的典型性。下面就風險導向審計工作在本案例中上市公司進行一系列的分析：
首先是詢問階段，主要是對管理層的一些重大風險評估情況進行詢問，能夠了解有無出現財務虛假或者舞弊信息，還要對本上市公司的內部財務工作人員進行問詢，獲取一些財務信息。再對管理層和治理層問詢，從中比較問詢的信息并對質，找出管理層的漏洞和不足，并有效發現其中的漏洞。
其次，對上市公司中的有關舞弊風險因素多加考慮和分析，對上市公司的高管人員的個人權利進行分析，看起是否行使合理權利，有無合理制約的方式。還要分析高管或者大股東的情況，查看有沒有私自操縱董事會。對于上市公司的企業文化，分析其有無個人崇拜的影響。經查，這些因素中均無明顯出現，可不比懷疑公司處于高風險的狀態，但應提高警惕，加強對企業審計工作的分析。
再次，對上市公司中的報表數據進行分析，并計算其財務比率并分析，對上市公司的這些報告進行分析和風險評估。主要從償債能力進行分析，從營運能力以及盈利能力做出詳細的分析。在分析的過程中，通常用到的指標有流動比率和負債比率以及現金比率，同時還有總資產周轉率和權益率、加上毛利率等。
然后，對上市公司的財務報告做出分析，列出公司近幾年的財務數據和相關指標，并對其財務數據中較大指標波動情況做出分析，標明其惡化的財務數據，再做出會計報表，分析財務數據和浮動變化情況分析表，還要找出這種惡化的背景和相關原因，列出有關調查的提綱和步驟，圍繞上市公司的內部情況，繼續重點審計風險管理，做好相關會計分析和復核工作，對超出經營和審計管理的情況，要進行上報，并科學分析其風險。
四、結語
企業的審計工作中的風險導向審計工作，在現代化經濟市場中有著廣泛的用武之地，要科學分析審計環境，采用有效的方法，嚴格執行風險導向審計工作，將審計工作更好的開展下去。
參考文獻：
[1]王學龍，郝斯佳。論風險導向型內部審計在企業風險管理中的作用[J].中國內部審計，2010,（2）：44-46.
[2]李瑛，李陽。新環境下的企業風險管理與風險導向內部審計[J].會計之友，2008,（3）：86-86.
[3]萬壽義，崔曉鐘。內部審計價值變遷的結果：風險導向內部審計[J]. 財經問題研究，2009,（11）：88-94.
[4]丁衛平。風險導向審計在企業內部審計中的應用[J].今日財富，2010,（8）：124-124.
[5]程曉芳?，F代風險導向審計模式在我國企業中的應用分析[J].中國集體經濟，2009,（33）：78.
原標題：企業審計中的風險導向審計分析
摘要：企業在審計工作中，風險導向審計非常重要，這種審計技術需要審計人員對被審計單位的審計動機和經營環境、財務等做出全面的分析和評估，然后利用審計風險模式，對審計工作進行規劃，按照審計復核的方式，將審計風險控制在可接受的范圍內。本文就是對企業審計工作中的風險導向審計進行專業分析，并對審計工作的幾個步驟進行詳細說明和討論。
關鍵詞：企業審計；風險導向；審計；企業財務
風險導向審計工作是目前企業中比較常見的財務報告審計工作，已經科學的取代傳統的制度審計，這種風險審計是將被審計單位的相關經營理念和經濟的戰略目標，以及控制等方面充分了解之后，再對其進行評估風險，最終確定審計風險，使得審計工作重點得以明確，使風險降低到相關范圍之內的一種科學審計方式。
一、風險導向審計概論
在目前的企業審計風險導向審計工作中，風險審計已經變得越來越重要。風險審計工作主要對大企業的經營管理和戰略進行分析，并對企業的內部有效控制，然后對審計單位進行評估其風險，并確定剩余風險、執行額外審計工作，還將明確審計工作的重點和難點，最終將剩余風險控制到一定的范圍。
風險審計工作與以往的傳統審計工作比較而言，具有很多優勢，詳細分析如下：
首先，目前的風險審計工作已經適應了當今的市場經濟條件，跟上了時代的步伐。隨著市場經濟的不斷發展，以及全球經濟的相互影響，企業經營環境受到了很大的挑戰，企業的風險也不斷的提高，同時經營風險不斷上升。而市場經濟具有的高度不確定性，影響到人們對社會的思考，而風險導向審計工作正是從這一角度出發，適應了社會公眾對審計期望要求，并科學的發展起來的。這樣，審計風險就相應降低到可以接受的范圍之內，從而滿足社會公眾的需要。
其次，風險審計工作比較適應當代審計工作的多樣化的任務要求。風險導向設計工作主要是把審計風險降到可接受的水平，并采取一定的措施調整企業的戰略，制定符合企業發展的審計計劃，然后檢查各個系統因素并分析其會計信息，同時也檢查企業內部和外部情況，得出綜合性結論。風險導向審計處于一個大經濟環境中，通過立體化的觀察和分析，加上對企業的經營環境等因素分析，尤其重視企業的行業分析和監督管理，以及經營目標和各種業務流程等，對企業的各種風險作出評估和審計。
最后，風險導向審計主要是對企業的原有審計資源進行調整和分配。主要是對風險較大的環節多投入分析和審計，而對于風險較小的環節就相應的縮減審計資源分配。這樣，有效的調整審計重點，了解相關審計情況后，對實質性的測試工作就減少許多，并加強降低審計成本，最后對風險導向審計帶來一定的增值服務。因此，可以說風險導向審計風險改變了傳統審計思維和方式，使得審計風險得到科學降低。運用這種風險管理模式，將風險評估以及有關審計流程向聯系，能夠充分提高審計質量。
二、風險審計導向的有關技術分析
在當前的審計業務對風險評估后，其主要測試有幾個方向，是對有關審計單位的基本信息測試，對于控制測試以及實質性測試等。這幾個方面在實際的應用活動分別如下：
首先，風險審計導向對于企業所處的環境進行分析和測試，先測試重要性，要考慮到相關會計的政策以及運用的方式是否合適，還要對財務報表做出分析。此外，要分析和識別相關領域，對聯方交易以及管理層面的經營合理性分析，分析交易有沒有合理的商業目的。然后對程序預期值的確定，加上設計、實施的設計程序等情況，應將審計風險降低到一定的程度，對評價做出充分性和合理理性分析。
其次，要對相關行業以及監管環境、法律環境等進行詳細分析，注重對這些外部因素的分析和了解。再次，應了解審計中的會計政策，加強審計應用。熟練掌握會計政策中有關會計核算與編制報表等的原則和方法。由于同一種經濟業務會用到多種會計方法進行處理，在選擇有關會計方法時，就要對會計政策做出選擇，企業選擇會計政策時，也屬于企業會計制度中的一個重點。
此外，還要了解審計企業的目標和經營風險，對企業的戰略做出分析。隨著我國社會主義市場經濟的不斷壯大，企業在許多經濟業務處理的過程中，對自身的戰略決策有了更高的認識，企業的風險就屬于可控與不可控的情況。要了解審計企業的有關財務業績，并對其進行詳細的評價和分析，這樣可以確定出資人在行使有關權利時，為其提供一定的參考和依據，加強企業的經營和管理約束，當然還可以為有關政府部門提供相關信息和數據。
了解審計企業的內部控制情況，主要是通過控制測試，這種方式就是測試控制，并有效的將所審計企業的控制政策和有關程序執行情況進行分析，并詳細了解其情況。在運用分析方法對審計企業的財務會計報告做出分析，研究被審計單位的不同的財務數據，對財務數據以及非財務數據進行分析，并做出評價。
同時，將不同的信息進行篩選和識別，包括一些信息嚴重不一致的情況，以及對數據出現波動和偏離情況進行識別。然后可運用單獨測試或者是結合細節測試的方式，進行實質性分析程序。
三、企業審計中的風險導向審計的具體案例分析
本文主要分析的是某上市公司，公司經過政府批準的證券交易所并成功上市，其財務披露方面，更加的嚴格、規范。因此，相對于風險導向審計工作也就更加嚴格，并具有一定的典型性。下面就風險導向審計工作在本案例中上市公司進行一系列的分析：
首先是詢問階段，主要是對管理層的一些重大風險評估情況進行詢問，能夠了解有無出現財務虛假或者舞弊信息，還要對本上市公司的內部財務工作人員進行問詢，獲取一些財務信息。再對管理層和治理層問詢，從中比較問詢的信息并對質，找出管理層的漏洞和不足，并有效發現其中的漏洞。
其次，對上市公司中的有關舞弊風險因素多加考慮和分析，對上市公司的高管人員的個人權利進行分析，看起是否行使合理權利，有無合理制約的方式。還要分析高管或者大股東的情況，查看有沒有私自操縱董事會。對于上市公司的企業文化，分析其有無個人崇拜的影響。經查，這些因素中均無明顯出現，可不比懷疑公司處于高風險的狀態，但應提高警惕，加強對企業審計工作的分析。
再次，對上市公司中的報表數據進行分析，并計算其財務比率并分析，對上市公司的這些報告進行分析和風險評估。主要從償債能力進行分析，從營運能力以及盈利能力做出詳細的分析。在分析的過程中，通常用到的指標有流動比率和負債比率以及現金比率，同時還有總資產周轉率和權益率、加上毛利率等。
然后，對上市公司的財務報告做出分析，列出公司近幾年的財務數據和相關指標，并對其財務數據中較大指標波動情況做出分析，標明其惡化的財務數據，再做出會計報表，分析財務數據和浮動變化情況分析表，還要找出這種惡化的背景和相關原因，列出有關調查的提綱和步驟，圍繞上市公司的內部情況，繼續重點審計風險管理，做好相關會計分析和復核工作，對超出經營和審計管理的情況，要進行上報，并科學分析其風險。
四、結語
企業的審計工作中的風險導向審計工作，在現代化經濟市場中有著廣泛的用武之地，要科學分析審計環境，采用有效的方法，嚴格執行風險導向審計工作，將審計工作更好的開展下去。
參考文獻：
[1]王學龍，郝斯佳。論風險導向型內部審計在企業風險管理中的作用[J].中國內部審計，2010,（2）：44-46.
[2]李瑛，李陽。新環境下的企業風險管理與風險導向內部審計[J].會計之友，2008,（3）：86-86.
[3]萬壽義，崔曉鐘。內部審計價值變遷的結果：風險導向內部審計[J]. 財經問題研究，2009,（11）：88-94.
[4]丁衛平。風險導向審計在企業內部審計中的應用[J].今日財富，2010,（8）：124-124.
[5]程曉芳?，F代風險導向審計模式在我國企業中的應用分析[J].中國集體經濟，2009,（33）：78.
