本篇論文目錄導航 ：

【題目】電商環境下海爾公司審計風險問題探究
【緒論 第一章】電子商務及審計風險概述
【第二章】海爾公司電商模式下審計風險現狀及問題
【第三章】海爾公司審計風險產生及成因
【第四章】海爾公司電子商務審計風險的防范
【結語/參考文獻】如何防范海爾電商審計風險結語與參考文獻

3 海爾公司電子商務環境下審計風險產生及成因

3.1 環境風險及其成因

3.1.1 營運環境不足

現如今電商環境將企業與消費者緊密聯系在了一起，企業不但能夠直接為消費者提供貨物商品，甚至能夠為消費者私人定制專屬的個性化服務。但與此同時，電子商務環境下的企業與消費者之間的互動也不得不依賴物流運輸業，企業與外界絕大多數的交易都要依賴物流才能實現交易與業務的最終完成。而被審計單位的交易與業務能夠完成，審計工作才能夠順利進行。

海爾集團自身并沒有為電子商務成立專業的物流公司，只是在第三方物流合作商之外增加了公司自身的物流項目。但是海爾集團能夠為自身提供的物流服務專業程度非常低，不僅無法滿足自身的真正需求、降低了企業運轉效率同時還耗費了企業自身人力與物力的大量資源。在日后為外部審計人員提供審計數據時也無法做到全面而有效。我國的物流體系最初是從國外引入的，但結合到我國的實際市場情況，物流行業始終沒有真正地發展起來。海爾集團在 B2C 業務中，大量地與物流公司合作，而與此同時物流業的不成熟也給海爾自身的審計工作增加了風險。

3.1.2 相關準則不完善

對于電子商務，我國的起步時間要遠遠落后于西方國家，同樣地相關法律法規也不是十分成熟完善。相對于西方發達國家，我國與電子商務有關的審計準則、法律法規由于起步晚，現在在很多方面還都存在著不足，例如我國電子商務還缺少很多基礎性法律法規，在細節上也缺乏統一標準。而這些不足不但會制約到電子商務業務的發展還會給與電子商務有關的審計工作帶來審計風險。

3.1.3 信用體系缺失及網絡安全問題

對于海爾集團而言，企業的能力只能保障自身工作人員的職業素養以及對日常業務的認真負責，但是企業想要實現電子商務還需要借助很多外在的資源。例如，企業與供貨商、銷售商的溝通合作都需要借助互聯網的技術支持。而網絡安全就成了企業自身與審計人員共同關注的問題。電子商務環境下存在的因特網安全問題有：（1）企業由于對自身辦公用計算機使用方式不當而造成病毒感染，進而泄露內部信息和生成虛假信息欺騙用戶。（2）外界通過黑客手段攻擊企業電商系統和服務16器，篡改系統內部信息、造成集團不知情的情況下信息失真，從而產生審計風險。

（3）外界通過非法渠道竊取商家信息，造成信息缺失，為企業以及審計工作帶來隱患。如果無法保證電子商務環境下企業信息數據的安全性，外部審計人員就不敢保證審計工作所涉及到的記錄與信息的準確和完整，而外部審計人員如果無法獲取真實可靠的審計證據，自然就會增大審計的風險。

3.2 對象風險及成因

3.2.1 內部控制薄弱

（1）在傳統審計模式中，審計一直是以被審計單位內部控制為基礎，審計工作中往往要對被審計單位內部控制的充分性與有效性做出分析與評價。而如今在電子商務環境下，網絡信息系統作為企業商務電子化的基礎而被廣泛應用，但在使用網絡信息系統企業內部控制的具體情況較傳統模式下產生了很大的差異，從而也為審計工作增加了新的難度。由于電子商務環境的特殊性，電子商務環境下企業的內部控制比傳統控制更易造成風險。電子商務環境下企業的辦公環境從手工為主轉變為計算子自動計算控制為主，這樣雖然使企業日常辦公更加便捷而有效率，但是也使企業自身的內部控制變得更加復雜。

在傳統的商務模式下，外部審計人員只需要對被審計企業工作人員及工作行為、處理日常業務的程序及方法進行控制評價即可。而在電子商務環境下，除了對以前的控制項目進行評價外還要合理評價英特網系統以及辦公用計算機設備硬件和軟件系統。這些工作都需要依靠很強的專業能力，會提高審計工作的風險。而與此同時，電子商務環境下企業內部控制的制度也發生了極大的變化。在傳統的電子商務模式下，一項業務的審批需要經過很多層的授權與審批并且有明確的分責制度，與業務有關的原始憑證也會真正意義上的與相關工作人員接觸?？墒窃诒粚徲媶挝浑娚汰h境下，內部控制也由企業財務系統自動設置，相比之下外部審計人員在審計過程中就要對被審計單位財務系統的控制更加關注一些。

3.2.2 人員專業素質低

（2）企業的電子商務從業人員專業素質不高。由于我國電子商務起步遠遠落后于西方發達國家，結合當下具體情況我國目前所從事或學習專業電子商務領域的人員非常稀缺，作為企業很難能夠擁有足夠的專業性人才，所從事電子商務領域的工作人員從前并沒有受過非常專業且具有針對性的教育。海爾集團電子商務在剛剛起步的時候，雖然與上游企業有著相對應的電子商務業務，但卻無法雇傭到足夠的專業人士從事自身工作，電商業務的技術支持及運營維護都是非專業人士進行或其他工作人員兼職完成，在電子商務飛速的發展速度下企業產生巨大的專業人才缺口，企業如不能及時彌補缺口則會為企業的未來埋下隱患。而對于外部審計工作而言，美國在實行電子商務化之處就做出規定，凡企業的日常業務中涉及到電子商務的應用，審計人員在做審計工作時就一定要對被審計單位電子商務系統和電子商務下的內部控制系統完全了解。但我國的教育模式與西方國家不盡相同，我國對人才培養最終往往傾向于知識跨度較窄的專業型人才培養，審計人員很難即具備財務審計知識又懂得電子商務的運作及專業的電腦知識，況且電子商務還有著發展迅速、更新速度快等特點。

無論海爾集團企業自身還是外部審計工作人員，人員自身的專業性素質不高都會為審計工作增加更大的審計風險。

3.2.3 新內容的審計難度大

（3）海爾借助電商模式將企業自身日常運作變得更加高效率、工作人員操作起來快捷方便同時能夠降低企業的運營成本。相比從前，海爾集團在應用電子商務后借助互聯網進行鑒定合同、銷售商品在提升企業運轉效率的同時又為未來拓展出了新的經營活動。新的運營模式為外部審計人員增加了新的審計內容，如網絡化合同、網上交易內容、網絡支付結算等等。外部審計人員在進行審計工作時不但要同以往一樣對被審計單位互聯網交易的真實性、完整性進行審查，還要鑒別電子簽名是否合法有效以及還要對電子支付環境的安全性進行評定，這些都是以往的傳統業務所不具備的。這不僅增加了審計工作的難度，還增加了審計工作的風險。

3.3 海爾公司電子商務環境下審計人員產生的審計風險及其成因

3.3.1 審計人員的專業勝任能力不夠

電子商務將全球的商務模式帶進了一個新的時代，但其自身的復雜性也大大增加了審計工作的工作量。外部審計人員在被審計單位電子商務模式下進行審計工作時不僅要具備專業的財務知識儲備和審計知識儲備，還要非常了解電子商務的運營模式以及互聯網知識等。然而我國真正地電子商務模式還沒有成熟起來，全新的商務模式不但提高了外部審計人員自身素養的要求還大大增加了審計工作的工作量。

結合我國的實際情況，我國審計工作人員普遍偏向老齡化，年長的審計人員雖然有著豐富的審計經驗與知識儲備，但卻不具備新的電子商務與互聯網知識，在學習接收掌握新鮮的科技知識上也存在困難。依照我國的目前實際情況，在電子商務領域我們不但嚴重缺乏專業性強的復合性人才，在對新人才的培訓方面、審計具體學科的設置方面也非常地不全面。舉一個例子來說，目前在我國相關考試考核中極度缺乏有關電子商務與計算機的專業知識，會計電算化這樣的科目考試只能夠幫助會計工作人員運用計算機更快捷地工作而根本無法降低復雜的計算機工作為審計工作帶來的審計風險，與審計工作也沒有任何關系。而在很多情況下，在當今電子商務環境下很多情況下的審計人員審計工作效率低和審計風險的增加都是因為外部審計工作人員對被審計單位系統缺乏了解而且不完全了解被審計單位電商業務的運作模式以及的數據處理方式。專業的復合型審計人才不足正制約著我國審計工作的發展進步。

3.3.2 缺乏特有審計軟件

結合現實情況來說我國目前極度缺乏專業的針對電商環境的審計軟件。外部審計人員在對海爾公司進行審計工作時所使用的軟件大多為市面上所銷售的通用的審計軟件，而不可能為海爾集團針對性的制作或使用針對企業實際情況的審計軟件。市面上所銷售的傳統軟件雖然能夠勝任傳統的審計工作，能夠提供簡單的傳統審計程序，但是無法專業化地處理電商環境下海爾集團的電子信息數據。在審計軟件方面，雖然這幾年我國軟件業發展非常迅速，針對審計工作的軟件業比從前強大了很多，但卻依然很少有電子商務審計方面的專業審計軟件。這主要是因為現在已開發出的審計軟件大多是面向傳統的財務審計工作，審計軟件通常都可以直接導入被審計單位的主要財務軟件與數據信息，但是對于電子商務審計來講，在技術層面上真實準確導入數據非常困難。當然，會計師事務所也可以針對海爾的具體情況向外界尋求幫助以開發出針對海爾的審計工作軟件，但這種做法會計師事務所則需要付出較高的費用，而作為被審計單位的海爾公司也不可能會為這樣的項目替事務所投入資金。而且，對電子商務的審計工作只是針對被審計單位審計工作的一部分，而非全部工作。而提到審計軟件的具體操作，電子商務環境下的審計工作是需要被審計單位在自己的電子商務信息處理軟件中留出審計接口，專業的審計接口可以使外部審計人員簡單而有效地迅速提取需要的電子化信息。雖然我國立法機關很早以前就規定了企業使用電子化財務軟件的接口要求，可現在我國仍有很多企業的財務軟件并沒有嚴格執行，以至于很對被審計單位并沒有為外部審計專門設計數據接口。這樣的做法不但使審計軟件很難提取審計證據，增加了審計風險的同時還降低了工作效率。

3.3.3 審計人才的流失。

這幾年來會計師事務所相互之間的競爭前所未有的激烈。而再這樣的環境下，很多會計師事務所會通過降低收費標準的方式來增強自身的競爭力。而這種惡性競爭的方式會讓會計師事務所本身被迫為了降低自身工作成本而將審計過程中的必要程序加以簡化，而在針對海爾公司這樣基于電子商務環境下的企業來說，外部審計人員往往會在強烈的競爭下為了降低工作成本而采取和從前一樣的審計方法，而沒有估計海爾自身電子商務所具有的特點。雖然像海爾集團這樣有實力的跨國企業會選擇那些如四大會計師事務所之類的有實力的會計師事務所為其進行審計工作，但其實這樣審計價格也會成為企業自身選擇所考慮的因素之一。如果會計師事務所為了加強自身競爭力而導致審計工作所收取的費用過低，這樣不負責任的做法極大程度地加大了在電商環境下審計工作的難度。而從外部審計工作的角度來看，過分注重商業競爭而降低自身收費水平不但會加大自身審計人員工作的難度。與此同時從長遠持續發展的眼光來看，過低的收費標準導致了事務所無法將自身大量資金投入到審計技術的完善和審計人員的后續培養教育上，這樣會導致自身業務能力嚴重跟不上市場形勢的快速發展，無法及時滿足新的類型的業務需求。