市場化進程視角下的企業社會責任與財務績效的關系，是指我國經濟體制由計劃經濟體制向市場經濟體制轉化的過程中，市場化發展對企業的社會責任和財務績效所形成的彼此相互依存、相互影響、相互作用的聯系。社會主義市場經濟在我國建立和運行已有 20 多年，中國企業總體上已與社會主義市場經濟相融合。當前，是我國全面深化改革的重要時期，企業必須進一步明確自己的發展目標，積極履行社會責任，為全面深化改革做出積極重要的貢獻。從理論上分析市場化進程中的企業社會責任與財務績效關系的特點，研究市場化進程中的企業社會責任與財務績效的相互關系，提出市場化進程視角下促進企業履行社會責任的對策，這對于全面深化改革發展中的企業財務管理，具有極其重要的理論意義和實踐價值。
一 市場化進程視角下
企業社會責任與財務績效關系的概述。加強企業社會責任建設工作，必須了解市場化進程中企業社會責任與財務績效的相互聯系，必須分析市場化進程中企業社會責任與財務績效關系的特點，這對于推進市場化進程中企業社會責任建設工作具有積極重要的現實意義。
（一）市場化進程、企業社會責任、企業財務績效的涵義
1.市場化進程。是指我國經濟體制由計劃經濟體制向市場經濟體制轉化，形成統一的市場運行機制和市場體系的過程。通常制定一定的指標體系作為測評、衡量、比較相關區域市場化進程的基本依據，以此來判斷和分析相關區域市場化進程的情況。[1]
2.企業社會責任。是指社會要求企業在自身的運行發展中，應當主動承擔相應的社會職責和任務。它包括：企業社會政治責任、企業社會經濟責任、企業社會法規責任、企業社會道德責任、企業社會權益責任、企業社會生態責任、企業社會安全責任、企業社會公益責任等八個方面。它既反映了社會對企業應承擔社會責任的外在需要，也體現了企業自身發展而應自覺主動擔當的內在要求。企業的社會責任與企業的生存和發展息息相關。
3.企業財務績效。是指企業在實施和完成其經營任務后所取得的經營效益與業績。它包括直接或間接經營效益與業績兩個方面。它是利用有關的財務指標對企業績效進行比較分析，既能反映企業的經營管理狀況，也能發現企業的經營管理問題，還能揭示企業所面臨的風險。企業財務績效是以一定的標準和指標體系進行評價，分為定性評價與定量評價兩種形式。
（二）市場化進程視角下企業社會責任與財務績效關系的特點
企業社會責任、企業財務績效是企業財務管理的重要組成部分。在我國社會主義市場經濟的運行中，市場化進程、企業社會責任、企業財務績效三者彼此相互聯系，并形成了以下三個基本特征。
1.客觀性。市場化進程視角下企業社會責任與財務績效關系的客觀性，是指我國社會主義市場經濟運行中的企業社會責任、財務績效在市場化進程中，所形成的相互依存、相互聯系是現實客觀存在的。它既反映了客觀的社會經濟環境的基本條件，也反映了客觀的企業社會責任的基本要求，還反映了客觀的企業財務績效的基本依據。
2.動態性。市場化進程視角下企業社會責任與財務績效關系的動態性，是指我國社會主義市場經濟的運行中，企業社會責任、財務績效與市場化進程的相互聯系是變化和發展的過程。它既反映了企業在市場化進程中社會責任與財務績效之間相互聯系的變化趨勢，也體現了企業在市場化進程中社會責任與財務績效之間相互聯系的發展要求。
3.關聯性。在企業財務管理這一系統中，市場化進程、企業社會責任、財務績效是該系統的重要組成部分，也是該系統的重要因素。它們之間形成了相互依存、相互影響、相互作用的聯系。市場化進程是影響企業財務管理的外部經濟環境因素，它直接或間接的影響企業的社會責任和財務績效。企業社會責任和財務績效是企業財務管理的內部管理因素，企業履行社會責任和完成企業財務績效的情況，都會影響市場化進程的發展與完善。
（三）研究市場化進程視角下企業社會責任與財務績效關系的意義
從理論上研究和分析市場化進程中的企業社會責任與財務績效的關系，對深化企業財務管理具有重要的現實意義和實踐指導意義。
1.有利于從理論上深化企業對社會責任的自覺意識和自覺擔當。企業在市場化進程中的生存與發展，始終肩負著與之相適應的社會責任，而企業對自身社會責任的自覺意識是其自覺主動擔當社會責任的前提。在市場化的進程中，加大對企業社會責任活動的宣傳，必須增強企業對社會責任的自覺意識和責任擔當。企業只有在自身的經營活動中去更好的體現對社會責任的自覺擔當，才能更好的回應社會對企業社會責任的期待，才能更好的塑造良好的企業社會形象。良好的企業社會形象能夠促進企業更好的發展。
2.有利于從實踐上促進企業對社會責任擔當的財務績效考核。在社會主義市場經濟環境下，企業履行社會責任的情況是影響財務績效考核的一個重要因素。在市場化的進程中，對企業履行社會責任的財務績效考核的基本要求，必須將企業財務績效考核與企業社會責任的履行有機結合起來，增強企業財務績效與企業社會責任履行情況的聯系。
3.有利于從對策上促進企業的社會責任建設。企業的社會責任建設是一個系統工程，它主要由政府、企業、社會等三大方面構成，并形成各自的職責。政府的主要職責：是對企業社會責任的指導引領與監督保證作用。政府既要指導引領企業為追求和實現企業價值而認真履行企業的社會責任，又要努力監督保證企業履行社會責任的情況。企業是社會責任建設的主體，其主要職責是：明確企業對國家、社會、消費者、員工的社會責任意識，認真履行好企業的社會責任，要建立企業的社會責任報告制度。企業社會責任的建設離不開社會的共同參與和社會輿論監督。社會的主要職責是：企業的行業協會、中介組織制定對企業社會責任的評價體系，建立企業社會責任激勵和約束機制；社會新聞媒體對企業社會責任的履行情況進行輿論監督。研究和分析市場化進程中企業社會責任與財務績效的關系，促進企業社會責任建設。
二 市場化進程視角下企業社會責任對財務績效的影響機理分析
市場化進程視角下企業社會責任對財務績效的影響機理，是指企業在市場化進程中其承擔的社會責任對企業財務績效所產生的影響和作用。其表現主要有以下三個方面。
（一）在市場化進程中的企業社會責任內容與企業財務績效構成相互密切的聯系
企業的社會責任和企業的財務績效是企業財務管理的重要組成部分。在市場化進程中它們彼此相互聯系、相互影響、相互作用。我國的企業社會責任建設工作起步較晚，發展時間不長。對企業社會責任的研究，由于方法各異，結論不同，目前尚無統一的標準。筆者認為企業社會責任的內容可以分為八個方面：即企業社會政治責任、企業社會經濟責任、企業社會法規責任、企業社會道德責任、企業社會權益責任、企業社會生態責任、企業社會安全責任、企業社會公益責任。它涵蓋政治、經濟、法規、道德、權益、生態、安全、公益等八個層面。企業的社會責任內容要求與企業財務績效之間相互密切聯系，明確企業的社會責任內容要求，一是有助于增強企業社會責任意識和社會責任擔當；二是有助于提高企業對自身社會責任內容要求與財務績效相互關系的認識。
（二）在市場化進程中的企業社會責任內容是其財務績效考核的重要依據
在市場化進程中，企業必須明確自身所承擔的社會責任，而企業的財務績效則是其社會責任內容的重要體現。例如，對國有企業的社會責任要求。黨的十八屆三中全會《關于全面深化改革若干重大問題的決定》對國有企業提出了必須以"承擔社會責任為重點"的社會責任要求。
2015 年中共中央國務院《關于深化國有企業改革的指導意見》中指出："國有企業屬于全民所有，是推進國家現代化、保障人民共同利益的重要力量，是我們黨和國家事業發展的重要物質基礎和政治基礎。"同時，還指出國有企業肩負著重要的社會責任："在推動我國經濟保持中高速增長和邁向中高端水平、完善和發展中國特色社會主義制度、實現中華民族偉大復興中國夢的進程中，國有企業肩負著重大歷史使命和責任。"這是從國家戰略發展高度的層面對國有企業提出的社會責任要求，是與其在社會主義現代化建設中的經濟地位和社會地位相適應的。又如，民營企業是非公有制經濟的企業，也是中國經濟社會發展的重要基礎，它同樣必須承擔社會責任。由于它在國家戰略發展中所處地位不同于國有企業，對其承擔社會責任的內容范圍和層次上，則要低于國有企業。因此，財務績效考核分析時要充分考慮這方面的因素。
從中國社會科學院發布的 2012 年中國《企業社會責任藍皮書》可以得知，國有企業社會責任發展指數高于民營企業和外資企業。而國有企業中的中央企業社會責任發展指數最高。
（三）在市場化進程中的企業形象是企業社會責任與財務績效的中介調節因素
在市場化進程中，企業形象對企業社會責任與財務績效具有中介的調節影響和作用。企業形象是指，企業通過經營管理活動體現企業精神文化理念、企業產品、企業服務等對社會所產生的總體印象。它包括企業的知名度和美譽度。企業的知名度，是社會對企業了解和認知的程度。企業的知名度的高低在一定程度上對社會產生積極或消極的影響力。企業的美譽度，是社會對企業的經營理念、企業優質產品和企業優質服務等方面認可和贊賞的程度。通常認為，企業形象是企業社會責任與財務績效的中介調節影響因素，并具有正相關性。一些在社會中具有積極重要影響的企業，其良好的企業形象，首先是體現它能夠自覺主動的承擔社會責任，其次是企業履行社會責任給企業帶來良好的財務績效結果。反之亦然。例如，我國的海爾集團，在多年的經營管理中，將企業的社會責任融入并體現在其的經營理念、戰略發展、優質產品、優質售前售后服務之中，由此，為企業贏得了良好的社會效益和經濟效益，并形成了海爾集團在中國社會中的良好企業形象。又如，三鹿集團因毒奶粉事件，對消費者及其家庭造成了極大的傷害，在社會上造成了極其惡劣的影響，企業形象也由此被顛覆，三鹿集團最終破產。企業社會責任的缺失，最終也嚴重影響企業的財務績效。
三 市場化進程視角下企業財務績效對社會責任履行的影響分析
在市場化進程中的企業財務績效與企業履行社會責任之間相互聯系，企業財務績效對企業社會責任履行的影響主要體現在以下兩個方面。
（一）企業財務績效必須以其社會責任履行情況作為評價的前提條件
企業財務績效是對企業社會責任履行的重要評價指標。企業財務績效與企業社會責任履行之間存在著因果關系。企業財務績效是以企業履行社會責任為前提條件來進行評價，企業社會責任履行情況由企業財務績效體現評價的結果。企業財務績效的評價內容和結果對企業的經營管理、發展目標、決策、行為以及企業形象等會產生直接或間接的影響和作用。企業財務績效評價企業社會責任履行情況時，必須充分考慮兩個因素：既要充分考慮其所產生的經濟效益，也要考慮其所產生的社會效益。企業的社會責任履行情況只有通過企業財務績效的考核，才能對企業承擔社會責任作出相應客觀的評價。
（二）企業財務績效促進企業更好地履行社會責任
在市場化進程中的企業財務績效與企業履行社會責任之間具有不可分割的聯系。企業履行社會責任對公司財務績效具有積極重要的影響作用，同時，企業財務績效也能促進企業履行社會責任。
企業財務績效對促進企業更好地履行社會責任主要表現在三個方面：一是良好的企業財務業績反映企業履行社會責任的結果；二是良好的企業財務業績為企業今后更好地履行社會責任提供了資源保障；三是良好的企業財務業績促進企業更好地履行社會責任。
四 市場化進程視角下促進企業履行社會責任的對策
中國目前是發展中的市場經濟國家，區域內市場化程度存在高、中、低的差異，企業社會責任建設工作還不完善，企業的社會責任履行存在著參差不齊的現象。本文主要側重對市場化程度高的地區和低的地區進行分析和討論，提出在市場化進程下促進企業履行社會責任建設的對策。
（一）加快區域的市場化進程建設
加快區域的市場化進程建設，是有力推進企業履行社會責任的外部因素。市場化程度相對較低的區域，企業面對的是資源配置沒有完全按照市場規則進行，企業的生產要素、產品和服務等的獲取、交易都不是完全由市場提供或決定。因此，影響了企業社會責任的履行。例如，有的企業履行社會責任的意識薄弱，缺乏主動性；有的企業只履行了部分社會責任，誠信缺失；企業履行社會責任不到位，直接或間接地導致了企業財務績效的下降，并由此形成惡性循環。而在我國市場化程度較高的區域，由于所在區域的市場資源配置能夠較好的按照市場規則進行，企業的生產要素、產品和服務等的獲取、交易可以由市場提供或決定。因此，對企業履行社會責任具有積極的影響作用。如果企業履行社會責任的意識較強，自覺主動履行社會責任，誠實守信，形成良好的企業形象，就能直接或間接地提高企業的財務績效。從上述對我國市場化進程高與低的區域的分析，加快區域的市場化進程建設，既是促進企業履行社會責任的外部環境要求，也是企業自身發展的內在要求。政府有關部門應積極采取措施，為加快區域的市場化進程提供有力的政策保障。例如，我國市場化進程較高的深圳市政府于 2015 年發布《關于進一步促進企業社會責任建設的意見》，它充分體現政府在促進企業社會責任建設中的積極引導作用。意見提出了促進企業社會責任建設的基本原則、目標任務、及其主要內容、具體工作措施、保障措施等要求，具有十分重要的指導意義，可操作性強。它是我國首個地方政府發布的關于促進地方企業社會責任建設的意見。
（二）完善企業社會責任制度建設
完善企業社會責任制度建設工作，是促進企業履行社會責任的外部因素。市場化程度低的地區的企業與市場化程度高的地區的企業都需要不斷完善企業社會責任制度的建設。
而兩者相比，后者的社會責任制度建設的基礎條件和成果要好于前者。但對市場化程度高的地區的企業社會責任制度建設應有更高的要求。它主要體現在三個方面：一是強化企業自身的社會責任意識，并通過系統教育使之成為企業的強烈共識；二是確立企業社會責任新要求，將新的企業社會責任內容和要求認真落實到企業的經營管理活動中；三是健全和完善企業履行社會責任與財務績效考核的自評機制，使得企業的社會責任履行，在進步中總結，在進步中改進，在進步中提高。例如，深圳市的企業于 2014 年 11 月已超過 82 萬家，他們是履行社會責任的企業主體。深圳市專門制定出臺了標準化技術指導文件《企業社會責任要求（SZDB/Z133-2015）》。它對深圳地區的企業明確自己的社會責任和社會責任管理提供地方性的標準要求，它極大的推進了企業社會責任建設工作。
（三）加強履行企業社會責任的監督
加強履行企業社會責任的監督工作，是推進企業履行社會責任的制約因素。市場化程度低的地區與市場化程度高的地區都必須對企業履行社會責任進行監督。這既是國家和社會對企業經營管理的政治責任、經濟責任和社會責任的要求，同時也是企業自身生存與發展的內在要求。因此，必須健立和完善企業履行社會責任的監督機制，考核評價企業履行社會責任的情況，為強化企業履行社會責任提供有力的監督。主要工作有三個方面：一是建立和完善企業內部自我監督機制。通過建立和完善企業內部監督體系，進一步增強相關部門的監督執行能力，對企業履行社會責任情況實施全方位的監督。二是企業外部的行業監督。通過健立和完善企業外部監督體系，確立相關部門的監督職責和監督任務，對企業履行社會責任的情況實施有效的專業監督。通過健全和完善行業的監督機制，使行業的監督過程更具有專業性、權威性、影響性，從而更有效的增強對企業履行社會責任的監督。
三是對企業社會責任報告的社會輿論監督。要求企業定期向社會報告企業履行社會責任的報告制度，將企業履行社會責任情況納入社會輿論的監督之下，形成全社會對企業的監督。例如，由中國社會科學院從 2009 年至 2014 年連續六年發布的中國《企業社會責任藍皮書》，對企業履行社會責任情況評價、存在問題、評價排名等向社會報告。它對促進中國企業社會責任監督意義深遠。企業有責任和義務通過報告的形式披露企業管理現狀和履行社會責任的相關信息，只有在社會輿論的監督下，企業履行社會責任情況才能不斷的完善，不斷的提高。又如，為了更好地強化對企業社會責任的監督考核，深圳市發布了《企業社會責任評價指南》（SZDBZ/Z 134-2015），它為企業履行社會責任提供了指導監督考核標準，并提出了等級劃分、評價指標、評分方法等具體要求。它是我國第一個地方性的社會責任評價標準，在全國具有引領示范效應。
