摘 要

近年來我國審計行業取得了較大發展，社會公眾對審計報告依賴程度持續上升，但是一些審計失敗的案例為人們敲響警鐘。我國對于審計風險的研究依然處于起步階段，審計風險引發的問題也不斷擴大，注冊會計師獨立性受損問題逐漸受到越來越多的關注?，F階段，審計責任的界定并沒有明確的標準，會計界及法律界尚未達成共識，審計風險一旦爆發帶來的審計責任會使注冊會計師遭受不利判決的影響。國外的市場體系和法律體系相對我國來說比較健全，但是安達信會計師事務所的倒閉說明國外的審計也存在著許多的問題，各國都在積極研究審計風險的控制方法。目前，我國有執業注冊會計師 9 萬余人，但全國 8000 多家會計師事務所中，70%以上屬于會計師事務所為小型事務所，而社會公眾卻很少注意小型會計師事務所的審計風險的防控，僅關注大中型會計師事務所審計風險的研究。因此，對小型會計師事務所的審計風險控制研究成為一個亟待解決的問題。

通過對 HZ 會計師事務所審計流程的分析，具體研究了 HZ 會計師事務所在承接業務階段、審計計劃階段、審計實施階段和審計報告這四個不同的審計階段面臨的審計風險。利用審計風險模型分別從重大錯報風險和檢查風險的角度對審計風險的成因進行剖析，并對其提出了相應的防控措施。針對 HZ 會計師事務所具體情況提出了優化風險控制的措施，為 HZ 會計師事務所管理層在控制審計風險方面提供了一定參照。希望對 HZ 會計師事務所審計風險防控課題的研究能夠引起事務所管理層對審計風險控制的重視，提高事務所審計質量，為 HZ 會計師事務所做大做強掃除障礙。

然而，注冊會計師面臨的審計風險是由多種因素造成的，完全消除審計風險是不現實的。但是會計師事務所及簽字注冊會計師通過不斷強化自身風險防范意識，可以對審計風險的爆發起到一定的防范作用。對會計師事務所來說，強化事務所審計質量內部控制是降低審計風險的關鍵因素。但是要從源頭上控制審計風險，還需要提高客戶管理層風險意識、設計運行有效的內部控制制度以及完善注冊會計師行業環境等諸多社會因素。

關鍵詞： 會計師事務所 審計風險 風險控制 完善措施

ABSTRACT

In recent years, China's audit industry has made great progress,audit risk alsoincreases.Coupled with the research on the audit risk of a late start,CPA independenceissue gradually being damaged more and more attention.Public reliance on audit reportscontinued to rise,but the legal profession and the accounting profession to definestandards for audit responsibilities yet easy to reach a consensus on the CPA adversejudgment,audit risk will continue to increase.Foreign market system and the legal systemis relatively more robust for our country,but the collapse of Arthur Andersen's audit alsoshows that foreign issues there are many countries are actively audit risk controlmethods.At present,there are more than 70,000 practicing certified public accountant,butmore than 8,000 accounting firms in the country,most of the accounting firm for smallfirms,but the public is more concerned about the audit risk of large accounting firms thanthose small ones.Therefore,the ability to focus on risk prevention audits of smallaccounting firms on how to improve also become a serious problem.

By the analysis of HZ audited process,detailed analysis of the HZ accounting firmsin different stages of the business undertaking,audit risk audit planning phase,theimplementation phase of the audit and the audit report to the different stages offaces.From the perspective of the use of the audit risk model risk of materialmisstatement and detection risk analysis of the causes of audit risk,and its correspondingcontrol measures proposed.And for the specific circumstances of HZ CPAs proposedmeasures to optimize risk control, management accounting firm for HZ provide somereference in the control of audit risk.HZ CPAs want to risk prevention and controlresearch projects can cause management to the attention of the audit risk control in orderto reduce audit risk to a reasonable level acceptable.

Overall, the current CPA audit risk is caused by a variety of factors,accounting firmsand CPAs are required to sign and constantly strengthen their risk awareness. Strengtheninternal audit quality control for the accounting firm is a key factor in reducing auditrisk,but the control of audit risk, but also need to improve the CPA from the sourceenvironment,increase customer awareness of risk management and effective internalcontrol system operation and so many other social factors.

Key words: Accounting firms Audit risk Measures to improve

目 錄

緒論

0.1 研究背景

0.2 研究意義

0.3 文獻綜述

0.3.1 國外研究現狀

0.3.2 國內研究現狀

0.4 研究內容與方法

1 審計風險的基本理論

1.1 審計風險的含義和特征

1.1.1 審計風險的含義

1.1.2 審計風險的特點

1.2 審計風險模型

1.2.1 傳統審計風險模型

1.2.2 現代審計風險模型

1.2.3 現代審計風險模型的優勢

1.3 審計風險控制的相關理論

1.3.1 審計風險控制的概念及意義

1.3.2 審計風險控制應達到的目標

2 HZ 會計師事務所基本情況及風險控制現狀

2.1 HZ 會計師事務所基本情況

2.1.1 HZ 會計師事務所簡介

2.1.2 HZ 會計師事務所組織形式

2.1.3 HZ 會計師事務所質量控制形式

2.1.4 HZ 會計師事務所職業道德控制形式

2.2 HZ 會計師事務所審計風險控制現狀

2.2.1 HZ 會計師事務所審計風險控制流程

2.2.2 業務承接階段的審計風險控制現狀

2.2.3 審計計劃階段的審計風險控制現狀

2.2.4 審計實施階段的審計風險控制現狀

2.2.5 審計報告階段的審計風險控制現狀

3 HZ 會計師事務所審計風險成因分析

3.1 從重大錯報風險因素分析審計風險成因

3.1.1 被審計單位外部環境的重大錯報風險

3.1.2 被審計單位內部環境的重大錯報風險

3.1.3 被審計單位內部控制缺陷

3.2 從檢查風險因素分析審計風險的成因

3.2.1 會計師事務所行業競爭壓力

3.2.2 注冊會計師專業勝任能力不足

3.2.3 審計期望差距的存在

4 完善 HZ 會計師事務所審計風險控制的建議

4.1 針對重大錯報風險因素提出的建議

4.1.1 謹慎選擇被審單位

4.1.2 全面衡量和評價被審計單位的會計環境

4.1.3 全面評估被審計單位內部控制制度

4.2 針對檢查風險因素提出的建議

4.2.1 會計師事務所自覺抵制行業內不正當競爭

4.2.2 注冊會計師提高自身綜合素質

4.2.3 努力縮小社會公眾與審計人員的期望差

結束語

參 考 文 獻

致 謝