一、煙草企業內控建設的現狀
內部控制作為現代企業管理的重要內容，在煙草企業得到了積極的發展，各級領導規范自律意識逐步增強，對內部控制的重要性、有效防范風險作用有了更為深刻的認識，排查內部風險、完善內控機制的自覺性逐步提高，內部監管部門對內控制度執行情況的監督檢查力度逐步加大，內控制度建設工作已經步入規范化軌道，大部分企業通過了ISO9000質量體系認證，建立起了一些行之有效的內部控制管理模式。但隨著經濟的不斷發展和內外部環境的不斷變化，在內控機制建設和制度貫徹執行等方面也暴露出一些問題，行業內一些單位或部門仍存在管理松懈、內控薄弱、風險頻出、營私舞弊、損失浪費等現象，為此有必要從內控建設中找出制約企業發展的潛在風險和薄弱環節，并采取有效的控制措施，建立健全與經濟發展相適應的內控制度，加強企業內部控制，以確保煙草企業“嚴格規范、富有效率、充滿活力”經營管理目標的實現。
二、煙草企業內控建設中存在的主要問題
（一）內控意識較為薄弱
1.對內部控制的理解和認識存在偏差。企業內部控制的好壞，往往與企業管理者對內部控制的重視程度、對內控的理解和認識程度，以及員工的控制意識和行為息息相關。有些企業在處理內部控制與企業發展的關系問題上存在認識偏差，把加強內部控制與企業發展和提高效益對立起來，在經營管理中，側重于抓經營和效益，忽視了風險防范和內部控制。有些管理者習慣于“人治”，憑以往的經驗和傳統做法進行管理，內控制度被束之高閣，形同虛設；有些管理者認為內控制度是用來約束一般員工的，往往嚴于律人，寬以待己，甚至借職務之便謀取私利，將權利凌駕于內控制度之上；有的員工認為只要自己一心為公，把工作干好就行，內控制度無需嚴格遵守，制定好的工作程序和業務控制環節往往被忽略掉；有些企業常常以強調靈活處理問題為由而不按規定程序辦事，使內控制度失去了應有的剛性和嚴肅性。
2.缺乏對內控制度的學習與理解。有的企業不注重對企業員工進行內控制度的宣傳，以致內部控制得不到有效的落實。有些企業雖然通過培訓、集體討論等方式向員工強調內控制度的重要性，但是大多培訓時間較短，員工的學習積極性不高，效果也不理想。
3.缺乏從加強內控的角度去思考和解決問題的意識。在發現問題后，大多只是簡單的就事論事，而沒有從內控的角度和高度去看待問題，從內控的角度找出解決問題的方法和控制手段，使得企業內控中存在的問題不能及時得以發現和根治，致使有些問題屢查屢犯。
（二）內控制度不夠完善
1.內部組織機構不夠協調。近年來，煙草行業積極實施企業兼并重組，規模不斷擴大，內部組織機構也隨之調整。在組織機構調整過程中，有些職能部門之間沒能做到相互制約、相互協調，管理職責不夠清晰，各職能部門往往重視對各自“條條”的管理與指導，部門間缺乏溝通協調，造成內控制度標準不一，甚至有所沖突，給基層企業在制度執行中造成困惑。
2.內控制度不嚴謹，脫離實際。煙草企業注重內控制度的建設，但有些缺乏對實際業務的深入調查研究，一些內控制度的制定，存在閉門造車、脫離實際現象，在實際生產經營中難以有效執行；一些內控制度的制定存在隨意性，相應的責權制度不健全；一些制度沒有隨著業務發展和競爭環境的改變及時進行修訂和補充，使得內控制度可操作性不強，缺乏有效性和完整性；一些企業對上級的規章制度照搬照抄，缺乏與自身實際業務的緊密結合。
3.內控制度設計存在缺陷。有些內控制度設計不合理，工作程序過于繁瑣，審批周期過長，造成管理效率低下；有些內控制度內容過于簡單粗放，缺乏具體工作流程，可操作性較差，不能指導實際業務；有些制度偏重于強調紀律，缺乏必要的程序控制；有些經營活動有業務操作制度，但缺乏嚴格的、經常性的檢查制度。
4.對內部控制的實施缺乏激勵和約束機制。制度本身未適當融入激勵和約束機制，發現問題往往只做一般處理，甚至大事化小、小事化了，造成負面事件屢屢發生，激勵與處罰力度不夠，不能起到激勵與警示作用。
（三）監督部門缺乏獨立性，內控制度監督力度不夠
1.內部審計缺乏獨立性。目前，煙草企業內部審計由企業負責人主管或由企業副職領導分管，缺乏審計監督力度和獨立性。內部審計對企業的經營活動及內部控制進行評價監督，而企業的經營活動及內控活動又是由企業負責人來運作，即使內審工作直接向企業負責人報告，也不能實現真正意義上的獨立，仍然存在對部分權利難以有效監督的問題。
各省級煙草企業內部審計大多實行委派制，省級煙草企業在所屬地市級企業設立內審派駐辦，派駐內審人員對地市級企業進行審計監督。國家煙草專賣局對各省級企業進行各種專項審計，近年來，加大了審查力度和審查覆蓋面，但更多的還是依賴于各省級單位的“同級監督和下查一級”的管理模式，這種管理模式導致監督尤其是同級監督存在許多難以克服的缺陷。
2.內部審計力量較為薄弱。煙草行業審計人員隊伍在逐步壯大，培訓力度逐步增強，審計人員素質有所提高，但審計力量仍然較為薄弱。審計人員大多只有財務會計從業經歷，懂經營、懂管理的復合型人才仍然比較缺乏；有的地市只派駐一名內審人員，審計人員數量不足，內部審計職能作用沒有充分發揮。
三、完善煙草企業內控建設的建議
（一）加強企業文化建設，增強內控意識
良好的企業文化對內控機制建設有著極為重要的作用。要積極推進“國家利益至上，消費者利益至上”的行業共同價值觀，努力營造良好的人文環境和內控文化環境，增強企業“軟控制”。加大對員工的培訓力度，通過培訓、宣傳、組織討論等形式宣傳內控的重要性，增強企業員工的內控意識，尤其要增強企業管理者對內控的認識。
要樹立起內控優先的觀念，善于從內控的角度去研究問題，解決問題。樹立全員內控的觀念，使員工認識到，企業中所有員工都對內控負有責任，每個人都應清楚自己在內控系統中的位置和角色，使其主動將維護和改善企業內控化為自覺自愿的行動，這樣才能使企業內部控制落到實處，從而推動煙草行業內部控制的有效實施。
（二）完善內控管理體系，提高業務規范化水平
1.合理設置內控層次，構建精簡高效的組織體系。優化配置資源，合理設置組織機構，理順內部組織職能權限，優化工作流程，形成相互制衡、相互協調的管理機制，提高企業內部控制的實用性和效率性。
2.堅持與時俱進，完善企業內控制度。隨著經營環境的變化，及時補充和完善企業內控制度，確保其全方位覆蓋企業經營管理各環節，貫穿于經營活動全過程，形成完整的相互協調的內控體系。
3.深入調查研究，增強制度的可操作性。上級職能部門可將基層企業已制定的內控制度進行收集和整理，調查研究內控制度是否符合實際，在此基礎上制定合理的內控制度?；鶎悠髽I結合自身的實際情況，參照制定具體的工作流程和操作規范。
4.激勵與約束并重，充分發揮制度的導向作用。建立科學合理的激勵約束機制和責任追究制度，將責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系，定期對內部控制情況進行評價與考核。根據考評結果，獎優罰劣，從而調動全體員工積極性，引導、鼓勵員工積極參與風險管控，更好地實現內部控制的目標。
（三）加大監督檢查力度，確保內控制度落到實處
1.賦予內審部門相應的獨立性和權威性。建立審計委員會，直接由上級公司領導，從人員到業務直接對上級公司負責，實行檢查權、建議權、處罰權的有機統一，把審計監督工作滲透到內控制度的各個環節。這樣才能使內部審計的獨立性和有效性得到保證，才能真正協助管理當局客觀公正地進行評價和監督。
2.引進和培養人才，提高監督水平。引進懂經營、懂管理的復合型人才充實審計隊伍；拓寬內審人員培訓內容，加大培訓力度，不斷提高隊伍的整體素質，努力建設一支政治過硬、業務精通、綜合能力強的內審人員隊伍，進一步推動內控機制建設。
3.構建多層次、全方位的內控防線。以業務部門內部牽制為基礎，以加強審計監督為關鍵，以紀檢再監督為保障，以內控考核為手段，以社會監督為補充，通過構建嚴密的內控防線，形成監督合力，確保內部控制的有效實施。
總之，隨著煙草企業內外部環境的不斷變化以及行業體制改革的逐步深入，企業內部控制管理愈來愈突顯出其重要作用。在工作實踐中應不斷探索和創新，不斷完善煙草企業的內部控制制度，加快推進企業內部控制體系建設，實現權責分明、制衡有力、持續改進的動態管理，提高企業經營管理水平和防范內控風險的能力，以確保煙草行業總體競爭實力持續增強，促進煙草企業持續健康平穩的發展。
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