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首頁 > 管理論文 > > 針對山西煤炭企業現狀建設完善的內部控制體系
針對山西煤炭企業現狀建設完善的內部控制體系
>2024-05-11 09:00:00



一、山西煤炭企業發展狀況

煤炭行業是促進山西經濟快速發展的基礎產業之一,煤炭作為一次能源占到山西能源消耗總量的70%以上。鑒于煤炭行業在國民經濟中的重要地位,山西煤炭資源在發展過程中還存在很多問題。
(一)山西煤炭資源不斷減少甚至枯竭。國家統計局發布數據顯示,2010年全國煤炭儲量3189.6億噸,山西省儲量為1055.5億噸,約占全國儲量的33.0%;2011年全國煤炭儲量為2793.9億噸,山西省為844.01億噸,所占比重約為30.2%??梢钥闯?,隨著國民經濟的進一步發展和工業化水平的進一步提高,山西省煤炭資源的儲量將越來越少。
(二)山西煤炭開采造成嚴重的生態問題。(1)“小煤礦”盲目開采,造成嚴重后果。由于山西省煤炭企業數量眾多,多年的高強度開采造成許多地區已被采空,形成了面積覆蓋巨大的“采空區”。很多煤炭資源由于人為因素造成的復雜地質條件而無法開采,造成了當地水土流失、大氣污染、地表下沉等嚴重問題,許多建筑物受到損傷,居民的居住環境也受到了影響。(2)灰粉影響地表水。由于山西省煤炭企業整體開采技術較為落后,采空區塌陷等問題的存在,造成地下水層的巖層斷裂,地下水不斷排出,導致地表干旱,地下水位下降,并且這種損害還有擴大的趨勢。(3)煤層氣污染嚴重。礦井煤層氣俗稱“瓦斯”,主要成分是甲烷,是公認的強烈的溫室效應氣體。煤層氣與煤共存,目前煤層氣在煤炭開采過程中通過通風系統直接排放到大氣中,造成對大氣圈層的嚴重破壞,亟待對煤層氣進行綜合開發和利用。(4)煤炭燃燒引發的污染。煤炭燃燒產生的二氧化硫、二氧化碳、礦物質顆粒等可以分布到很大的區域內,從而對地表土壤、森林生態、群落、個體樹種、淡水生態系統及動物和人等產生影響。
(三)山西煤炭企業產業結構單調。山西煤炭企業的運營都是圍繞資源的開采和產品服務展開的,身處其中的企業會盡最大的努力和最長的時間來圍繞資源進行運作,有限的資金、技術、人力等都會向該行業靠攏,其他行業得不到應配發的資源,發展緩慢。
(四)山西煤炭企業科研創新能力差。目前,山西煤炭企業科技創新能力低,投入少,科研人才匱乏,專業研究機構數量少、整合力弱,企業研發機構幾乎不存在。工業化生產集約化程度不高,許多煤炭企業不愿意使用現有的大型綜合采掘設備,不能完全發揮機械的功用,造成生產效率低下。

二、山西煤炭企業加強內部控制的必要性

(一)保護財產安全完整。山西煤炭企業建立內部控制制度,對財產物資的保管和使用采取各種控制手段,可以防止和減少財產物資被損壞,杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用等問題的發生,確保山西煤炭企業生產經營活動正常開展。
(二)加強風險防范及管理。由于現代經濟形勢下技術、制度的不斷創新,山西煤炭企業所處的市場環境中競爭壓力更大、風險不確定性更強、變化周期更短,為確保財務報告的準確性,經營活動的有效性,并維護投資者利益,保全山西煤炭企業資產,新市場條件下的山西煤炭企業管理層必須實施風險導向型的內部控制。
(三)提升經營能力??茖W的內部控制制度,能夠合理地對山西煤炭企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核,促使山西煤炭企業各部門及人員履行職責、明確目標,保證山西煤炭企業的生產經營活動有序、高效地進行。
(四)實現財富最大化目標。山西煤炭企業內部控制的實施,為山西煤炭企業走入國際資本市場創造更為便利的條件,也為實現企業財富最大化的目標奠定了堅實的基礎。只有建立健全內部控制制度,并保證其有效的貫徹實施,才能有效的避免管理風險,避免因違背國家政策而造成的罰款,實現山西煤炭企業財富最大化的目標。

三、針對山西煤炭企業現狀建設完善的內部控制體系

(一)建立健全內部控制制度。內部控制制度的完善需要山西煤炭企業管理者根據實際狀況進行制定,如果條件允許的話還可以借助外力來進行內控制度的完善,畢竟外部機構在內部控制方面往往具有更加豐富的經驗,所提出的內部控制制度專業性也就更強。在完善山西煤炭企業內部控制制度時應在借鑒相關企業內部控制制度的基礎之上,根據煤炭企業的實際情況進行靈活調整,避免出現制度與企業實際不符的情況。
(二)強化安全生產管理機制。煤炭企業安全生產風險在內部風險中超過50%,所以要先評估出影響山西煤炭企業安全生產的各個子風險因素,然后將評估出的子風險因素分級、分類,制定各級、各類與子風險因素相對應的管理和預控安全措施,并落實到各項工作之前,防患于未然。同時,注重在生產現場隨時隨地進行風險評估,確認安全生產的危險程度,提出風險預警,通知相關人員,要求相關人員立即做出針對性的安全預控措施,防范事故發生,將事故消滅在萌芽狀態。如果安全生產風險已經發生,那么要盡最大努力將風險降到最低。
(三)建立內部控制財務風險控制體系。(1)實現財務預算的全程監控。山西煤炭企業要從財務預算的編制上報、審議批準、下達執行、預算調整、執行考核等方面實現對所出資企業財務預算管理的全程監督控制。財務預算一經批復下達,各級子系統必須認真組織實施,將財務預算指標層層分解,建立全方位的財務預算執行責任體系,充分發揮財務預算的剛性約束作用。(2)加強資金的集中管理。山西煤炭企業可以通過法定程序對所出資企業籌資、投資、資本運作和對外擔保實行統一化、規范化的管理。(3)建立財務業務一體化的信息處理系統。山西煤炭企業要結合實際情況,制定財務信息化方案,按照“總體規劃、分步實施、突出重點、先易后難”的原則,積極引進開發運用財務和業務一體化信息處理系統,實現資源流、資金流和信息流的集成,從技術上解決財務信息不及時、不對稱和監督乏力、滯后等問題。
(四)制定科學的研發體系結構。卓越的研發管理流程是研發優勢的主要表現,科學的研發流程能夠發現最佳的機遇,推出有競爭力的產品和服務,并以最快的速度把這些研發成果投入市場,而研發成本管理是指減少研發中不必要的開支,用較少的投入獲取較大的研發成果,并非壓縮研發規?;蛘邷p少研發投資,研發成本管理要和研發成果收益結合起來。
(五)加大煤炭資源整合力度。煤炭資源儲量已成為影響煤炭企業市場安全最基本的因素之一,煤炭企業擁有的資源越豐富,對其經濟發展的保障程度越高,所以山西煤炭企業應當積極爭取政府支持,將其作為資源整合的關鍵環節來抓,以獲取更多的煤炭資源。同時,積極開辟煤炭運輸新渠道,加大煤炭運輸力度,減少煤炭資源耗費,最大限度地保障煤炭資源的運輸量。
(六)制定嚴格的人力資源管理機制。山西煤炭企業在人才聘、解機制方面,要建立嚴格的招聘程序,人事部門和用人部門應共同對應聘人員進行全面的測試和評價,以確保受聘人員的知識水平和經驗技能能夠滿足相應職位的工作要求,廣納賢才,為山西煤炭企業多元化經營提供高質量的人才。此外,山西煤炭企業應定期對員工進行績效考核,對業績優秀的職工,及時給予晉升、獎金、表彰等方面的精神和物質激勵,反之,則根據具體情況,采取妥善的處理方式。
(七)加強信息的管理和溝通。(1)建設以會計信息系統為核心的ERP信息系統。由于ERP系統是行業性通用軟件,山西煤炭企業應當根據自身業務流程特點對ERP系統進行補充開發或二次開發。會計信息系統要利用系統的數據處理、分析功能,通過財務數據與其他各個業務環節數據的對接功能,利用資金流對業務流的實時反映,追溯所發生的相關業務活動,實現對山西煤炭企業運營的事中控制和實時決策,并增加會計信息的可靠性和真實性。(2)構建立足于網絡的信息溝通渠道。山西煤炭企業應將從互聯網上獲取的相關業務信息,根據客戶提供的需求,加以收集和整理并傳達給相關人士,在企業內部進行討論。從而保證山西煤炭企業能夠更多的滿足不同客戶的需求。信息系統的好壞直接影響到煤炭企業內部控制的效率和效果,所以山西煤炭企業應當實現信息在企業內部的整個空間內進行有效傳遞,建立起網絡化的溝通渠道。
(八)建設完善的山西煤炭企業內控監督機制。(1)成立內部控制評價領導小組,主要負責內部控制評價計劃、方案和報告的審批,內部控制重大缺陷的認定等工作。(2)設立內部控制評價工作組,主要負責內部控制評價計劃、評價方案的制定,實施內部控制有效性現場測試和評估,對內部控制缺陷整改持續監控等。(3)確定內部控制評價內容,主要對各業務控制目標、重大風險點、關鍵控制點以及控制措施的確定及運行情況等進行認定和評價。(4)確定內部控制評價程序,綜合運用內部控制評價方法對內部控制運行情況進行評價,評價后分析內部控制設計和實施過程中的缺陷,并提出相應的應對方案,報評價領導小組審批后實施。(5)內部控制缺陷整改情況的監控,對于內部控制存在缺陷的要在規定的時間內按照改進方案進行整改,工作組對各單位內部控制缺陷的整改情況進行持續監控,并對整改后的結果進行復查,將復查結果報礦長。

參考文獻:
1.祁廣亞.會計信息系統條件下企業會計信息系統內部控制[J].財會研究,2010,(22).
2.劉紅霞,楊芳.基于人員、制度、流程的企業內部控制三維體系研究[J].中央財經大學學報,2010,(11).

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