本篇論文目錄導航：

【題目】政府促進小微企業發展的稅收政策探析
【第一章】我國小微企業財稅扶持政策探究緒論
【第二章】小微企業相關理論及我國小微企業發展概況
【第三章】財稅扶持政策促進小微企業發展的理論分析
【第四章】促進我國小微企業發展的財稅扶持政策現狀分析
【第五章】財稅扶持政策促進小微企業發展的國際經驗與借鑒
【第六章】完善我國促進小微企業發展的財稅扶持政策建議
【結語/參考文獻】財稅扶持下小微企業發展研究結語與參考文獻

第 1 章 緒 論

1.1 研究背景及意義

1.1.1 研究背景

20 世紀 80 年代以來，在科學技術的推動下，經濟全球化與一體化的趨勢不斷加劇，世界經濟發展在企業的組織形態方面呈現出兩極發展的趨勢：一方面，大型企業通過重組兼并成為特大型企業，特別是跨國集團已成為世界經濟舉足輕重的力量；另一方面，中小微企業繁榮發展，特別是小微企業已成為各國社會經濟持續發展和繁榮穩定的重要因素。

自我國改革開放以來，小微企業經歷了一個蓬勃發展的過程。小微企業作為市場經濟重要的微觀主體之一，在促進經濟總量增長、經濟結構優化調整、區域協調發展、解決農村勞動力轉移和城鎮就業、促進社會穩定和諧等方面發揮日益重要的作用，在我國經濟社會中具有重要的戰略地位。

然而，在 2008 年世界金融危機爆發以后，我國小微企業遭受了巨大沖擊。在當前世界經濟不景氣、國際經濟復蘇明顯放緩、外需疲弱的形勢下，加上國內通脹壓力較大、貨幣政策有所收緊、勞動力和資金等主要生產要素“漲”聲一片、企業生產成本快速增加等情況下，我國小微企業面臨著用工難、融資難、成本升高、需求萎縮、利潤微薄等困境，長三角、珠三角地區一部分小微企業出現了停工、半停工甚至瀕臨破產倒閉的局面。這些現象引起來中央政府的高度重視，2011 年 10 月 12 日，國務院常務會議專門提出了支持小微企業發展，緩解融資困難的措施。2012 年 2 月 1日國務院常務會議提出了進一步支持小微企業發展的政策措施，提出要站在戰略高度重視小微企業的發展，加快解決小微企業面臨的突出問題。

1.1.2 研究意義

目前，小微企業在經濟社會中的重要作用愈來愈受到社會各界的重視，雖然，目前我國學術界有許多學者關于小微企業的生存和發展展開了理論研究，政府也出臺了相關的財稅扶持政策，對小微企業的發展也起到了扶持的作用。然而，總體來看，目前我國扶持小微企業發展的財稅政策并沒有突出重點，制定的財稅扶持政策內容也較為零散，還沒有形成具有針對性的科學完整的財稅扶持體系。另外，在具體的財稅扶持政策上，也存在著扶持政策手段單一、扶持政策的限制條件過多，財稅扶持政策的執行達不到預期的效果等問題。因此，結合我國當前經濟大背景下小微企業的發展現狀，對扶持小微企業發展的財稅政策進行深入的分析和研究，以期發現當中存在的問題，剔除扶持小微企業發展的財稅政策中的限制因素，響應當前國家宏觀經濟政策目標，創造良好的政策環境，從而擴大扶持政策效應，更好的促進小微企業的發展，具有積極的理論與現實意義。

1.2 國內外研究綜述

近年來，隨著小微企業在國民經濟中扮演著越來越重要的角色，世界各國在制定小微企業的相關法規和政策上都給予優惠和扶持。尤其是財稅政策對于小微企業的扶持，更是小微企業生存和發展的重要條件。這一現實，引起了國內外專家的高度重視，并對此展開了多方位的研究。

1.2.1 國外研究綜述

發達國家對企業發展與政府扶持政策之間的關系認識較早，且具有較深的理論依據。亞當。斯密（1776）在《國富論》中提出“無形的手”這一命題，提倡自由放任的市場，認為政府不該干預經濟，市場這只“無形的手”會自發引導其對資源的合理配置，從而實現經濟的平衡發展。1929-1933 年資本主義世界經濟危機爆發之后，古典經濟理論無法解釋和解決現實中的經濟危機。在此背景下，以凱恩斯為代表的新古典經濟學派提出市場機制的自動調節不可能達到充分就業的潛在產出水平，主張政府通過減收增支的擴張性財政政策來干預經濟，以擴大總需求、促進就業、保持經濟的平穩發展?，F代經濟學理論強調市場在資源配置中的決定性作用，首先應充分利用市場競爭提高資源配置的效率；其次，在市場失靈的領域，發揮政府配置資源的功能，干預和修正“市場失靈”;最后，通過財政與貨幣政策對經濟總量和經濟結構進行調控，提高整個社會資源的配置效率。2制度學派則把制度因素視為經濟發展的內生變量，并把熊彼特的“創新理論”與制度學派“制度”結合起來，研究制度的變革與企業經濟效益、競爭能力之間的關系。

國外對小微企業及其扶持政策的研究主要集中在以下幾個方面：

1.小微企業“存在理論”.劍橋學派創始人阿爾弗雷德。馬歇爾在其第二版的經濟學原理（1981）中借助生物學理論，即著名的“森林比喻說”以解釋壟斷資本主義時期小微企業存在和發展的現象，指出小微企業存在的客觀必然性。約翰·穆勒、安蒂斯·潘羅斯、舒馬赫等人對馬歇爾關于小微企業的研究進行拓展。

2.對扶持小微企業發展的必要性進行的研究。古典經濟學派認為，理想中的完全競爭市場達到了帕累托最優狀態，而市場失靈則會降低效率，尤其是市場失靈中的壟斷會降低產量，損失消費者利益，偏離社會公平。因此，世界各國都非常重視反壟斷，強調市場的公平競爭，通過立法和管制等措施將反壟斷作為公共經濟政策的核心問題之一。而小微企業的健康發展，不僅可以矯正市場失靈，促進公平競爭、提高效率，而且有利于提高消費者剩余，維護消費者的利益。其次，是由于小微企業對社會經濟的重要作用及其自身的缺陷。當代西方著名的馬克思主義經濟學家莫里斯。多布（M.Dobb,1946）從壟斷理論出發，把小企業的問題歸結為壟斷體制造成的，認為防止壟斷就能夠克服小企業的問題；WilliamJ.Baumol（2002）通過實證研究認為小企業極大的推動了市場經濟的發展，而且為推動創新活動的進一步發展做出了很大的貢獻；David Birch（1981）的研究成果則表明，美國超過 80%的新工作崗位是由小企業而非大企業提供的。3.對促進小微企業發展的扶持政策的研究。馬里蘭大學機構改革和非正式經濟中心的查爾斯·卡德韋爾、凱瑟林·德魯謝爾和蒂里·范·巴斯特雷爾（1989）認為促進小微企業發展的主要措施要建立有助于小微企業發展的法律和監管體系。美國學者威廉 A.布魯克和大衛 S.埃文斯對小企業在美國經濟中所處的地位及其建立、發展和消亡作了探討，他們以新古典經濟學為基礎，對小企業作了較為全面的分析，并對促進小企業發展提出政策建議。麥歇爾（2002）提出了要明確小企業的地位，必須將促進小企業發展的稅收扶持政策提升到立法的層次，并且要保證法律的具體性與全面性；在美國小企業局的網站上。另外，美國政府還專門成立了扶持小企業發展的小企業管理局，小企業管理局為小企業發展出謀劃策，為小企業提供技術和管理以及信息方面的支持；另外，小企業管理局還為小企業制定融資擔保計劃，幫助其解決融資貸款問題，扶持效果顯著。

1.2.2 國內研究綜述

2011 年以前，我國政府的正式統計口徑中并未將微型企業從小型企業中單獨劃分出來，微型企業包含在小型企業之內。在此之前，國內已有學者意識到我國必須設立微型企業類別并對此加以研究的必要性，但令人遺憾的是，對于“微型企業”的研究卻并未引起學術界的重視，其研究成果也難覓其蹤。2011 年 7月工業和信息化部、國家統計局、國家發改委和財政部四部門研究制定了《中小企業劃型標準規定》，中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定。42011 年以前，在對扶持企業發展的財稅政策的研究上，國內學者以中小型企業作為研究對象展開了大量的研究，鮮有以微型企業作為研究對象的。

縱觀國內公開發表的研究成果，我國學術界對小微企業及其財稅政策進行的研究主要集中在以下幾個方面：

1.從小微企業的生存和發展及其對社會經濟產生作用的角度的展開的研究。

陳金波（2008）在對國內外有關研究成果進行回顧和總結的基礎上， 界定了微型企業的規模范圍， 從企業規模、企業結構、經營特點與企業產權等方面論述了微型企業的主要發展優勢， 最后從經濟與企業發展、企業家精神的培養、擴大就業和社會穩定、和諧社會的構建等方面論述了微型企業對于我國經濟與社會發展的重要意義。陳劍林（2010）以微型企業作為研究對象，較為深入地研究了微型企業成長的內在機制、行為特征，并在此基礎上提出了我國微型企業發展的構想。

2.對小微企業的融資問題進行研究。何健聰（2011）采用調查問卷的方式對小微企業的融資、稅負問題進行實證研究認為小微企業融資渠道狹窄，稅負較高。

蔡麗華（2012）在剖析我國小微企業融資難的現狀及成因的基礎上，提出了破解我國小微企業融資難的對策建議。白景明（2012）認為“融資難”問題是困擾我國小微企業發展的核心問題，應協調財稅政策與金融政策解決小微企業“融資難”問題。

3.從稅收負擔的視角對小微企業的發展問題進行研究。劉航。劉志峰（2012）認為高稅收和不合理的稅收結構嚴重削弱了我國小微企業自我積累的能力，影響了小微企業內源融資水平，推升了小微企業的資產負債率，降低了小微企業的市場競爭力和活力。張繼英。李小花。盧文娟（2012）認為稅費負擔偏重是小微企業發展面臨的主要困難之一，探究了小微企業稅費負擔偏重的原因并給出了解決問題對策。張文春（2011）在結合國際實踐與我國現狀的基礎上，認為鼓勵小微企業發展壯大，應該以減輕稅負提高納稅遵從為導向，對我國現行的稅收政策和稅收管理進行改革。厲以寧（2012）在對小微企業進行考察之后認為扶植小微企業最佳政策是免稅。安體富。楊金亮（2012）在分析小微企業在國民經濟的重要地位和作用的基礎上認為政府必須加大稅收政策對小微企業的扶持。

4.對促進小微企業發展的財稅政策提出對策建議。陳文裕（2012）在盤點發達國家促進小微企業發展的稅收政策之后，認為借鑒發達國家激勵小微企業創新發展的稅收經驗做法，是研究激勵小微企業創新發展的稅收機制的一項必要的基礎性工作。

1.2.3 研究狀況評述

從目前的研究現狀來看，國內對促進中小企業發展的主題研究的比較深入，可謂是汗牛充棟。然而對于小微企業的研究，探討最多的就是小微企業的融資問題。在財稅扶持小微企業發展方面，首先是偏重對國外制度的介紹，對國外制度的過分倚重和信賴，忽視了我國的國情和實際可操作性，缺乏系統的研究。因此，迫切需要加強對該方面的研究。其次，雖然，目前政府也出臺了相關的財稅扶持政策，但也存在著扶持方式單一，制度創新不夠，重點不夠突出等問題。因此，根據當前經濟形勢下小微企業發展的現狀，針對具體的扶持政策內容進行分析和研究，以期作出有益的對策建議，從而達到促進小微企業生存與發展的目的，是十分必要的。

1.3 論文的研究方法、內容結構和創新之處

1.3.1 論文的研究方法

本文采用文獻研究、理論分析和比較借鑒研究的方法，以規范性研究為主，運用財政學、稅收經濟學和比較經濟學的相關知識，通過財政政策和稅收政策的理論分析，明確政府通過才財稅扶持手段能夠達到促進小微企業發展的目的，結合我國小微企業發展的現狀，采用理論與實踐相結合的方法，對我國現行扶持小微企業發展的財稅扶持政策進行規范分析，指出當前促進小微企業發展的財稅扶持政策當中存在的不足，運用財稅理論與實踐的知識，并在廣泛借鑒國外支持小微企業發展的成功經驗的基礎上，提出促進我國小微企業發展的財稅扶持政策建議。

1.3.2 論文的內容結構

本文分為六個部分，“緒論”部分主要介紹本文的研究背景、研究意義、國內外研究成果和框架結構。第二部分主要介紹小微企業的相關理論，并就我國小微企業的發展概況進行闡述，指出當前我國小微企業發展中面臨的困境。第三部分對促進小微企業發展的財稅扶持政策進行了理論分析。本部分首先從政府干預市場經濟的必要性，財稅政策引導小微企業發展的有效性兩個方面分析了財稅政策扶持小微企業發展的依據；然后對促進小微企業發展的財稅政策工具及其作用機理進行了系統論述；最后系統的描繪了財稅扶持政策促進小微企業發展的傳導機制。第四部分主要對我國目前實施的促進小微企業發展的財稅扶持政策現狀進行了系統的闡述和分析，深入分析了我國目前促進小微企業發展的財稅扶持政策的諸多缺陷。第五部分主要介紹了國外促進小微企業發展的成功經驗，并結合我國實際情況總結了可供借鑒之處。第六部分針對政策現狀，結合我國實際情況，提出了完善促進我國小微企業發展的財稅扶持政策的建議。

1.3.3 論文的創新之處和不足

本文以促進我國小微企業發展的財稅扶持政策作為研究對象。首先，介紹了小微企業的相關理論，包括小微企業的國內外界定，小微企業的特征和小微企業的重要作用，并對小微企業的相關概念加以區分。改革開放以來，財稅扶持政策在促進我國中小微企業發展上發揮了積極的作用，然而，總體而言在政策制定過程中仍然存在著政策體系零散，注重政策的制定，缺乏對政策效果的關注，政策的實施扶持效果有限等問題，論文通過現狀分析、理論研究和國外成功經驗借鑒，探尋在當前經濟環境下如何構建一套有效的財稅扶持政策體系，使得財稅扶持政策在促進小微企業的發展上更具時效性和針對性。

本文的不足之處：由于本人的學術水平有限，缺乏實踐經驗，在財稅扶持政策的銜接上會有考慮不周之處。另外，由于個人的理論學識積累有限和信息缺乏，從理論研究的深度和政策建議的高度上而言，都有一定的不足，對于促進小微企業發展的財稅扶持政策的研究還有待于進一步的深化，本人將會在今后隨著知識容量的增加和實踐的積累，不斷加深對研究主題的深入探索。