本篇論文目錄導航：
【題目】人口老齡化下財政政策改進探討
【第一章】人口老齡化稅收政策健全導論
【第二章】人口理論與財政理論概念界定及理論基礎
【3.1】中國人口老齡化的現狀與成因
【3.2】我國人口老齡化的財政政策現狀及問題
【4.1 4.2】人口結構預測與預測人口紅利情況
【4.3 4.4】人口老齡化對社會保障財政支出的實證分析
【第五章】財政政策支持人口老齡化的國際借鑒
【第六章】中國人口老齡化的財政政策調整與完善
【參考文獻】中國人口老齡化的財政政策優化研究參考文獻
第一章 導論
1.1 研究背景和意義
1.1.1 研究背景
人口老齡化是影響經濟增長重要因素之一，目前世界上很多國家尤其是發達國家都面臨著這一難題。人口老齡化對我國經濟的影響也日漸明顯。人是一切經濟活動的主體，人口問題已不僅僅是社會學范疇，人口問題與經濟問題、環境問題的關系越來越緊密。人即是消費者又是生產者，人口數量增加會給社會帶來巨大的生產力和消費需求，由于需求決定供給，人口增加會將導致生產水平的提高。
此外，人是知識和技術的載體，人口的質量是知識積累和技術革新的基礎，決定社會進步的速度。人口年齡結構展示了人口的數量以及質量的變化走勢，所以說人口年齡結構對經的影響非常大。
世界范圍內生育率下降和平均壽命延長導致了新世紀開始全球人口已接近老齡化社會水平。根據 2013 年我國統計局顯示的數據，我國 65 歲以上的老人數量已經約為 13199 萬人，占總人口的 9.7%.2013 年國家統計局的數據已經顯示我國的勞動力人口開始出現了負增長。中國老齡科研中心的主任曾經表示，新中國成立后的新生兒經逐步進入老年化，中國必然迎來一個老年人增長高峰。中國大陸人口老齡化呈現了獨特的特征，總體可以概括為“三個加速”:“深度老齡化加速”、“高齡化加速”、“空巢化加速”.2013 年我國 80 歲以上人口的增長速度遠超過人口老齡化的速度。高齡人口占老年人口的比例將達到 11.57%.隨著經濟的發展，很多農村青年外出打工，只有老人和孩子留守村子，空巢老人成倍增加?？粘怖先艘呀洸⑶倚枰艿缴鐣鹘绲年P注。
目前很多發達國家都面臨人口老齡化的問題，我國與之不同的是我國經濟尚未發達就面臨了嚴峻的人口老齡化問題。正所謂“未富先老”.我國的人均 GDP增長速度不及人口老齡化增長速度，“未富先老”已經帶給我們很多問題，像：我國對廉價勞動力的依賴性減弱；未富先老帶來的養老問題嚴重突出，可能會拖累經濟的快速發展。
1973 年我國將計劃生育列為一項基本國策，這一政策導致我國人口生育率急劇轉變，我國龐大的人口基數和生育率的極速下降導致之后幾十年的中國特色人口結構走勢。傳統的研究在探討人口老齡化影響經濟增長關系的時候，主要考慮的是人口總數的變化或者人口增長速率對經濟增長的關系，關于人口轉變方面也主要通過出生率、死亡率、自然增長率等指標來描述，沒有進一步關注人口老齡化帶來的人口結構的變化對經濟增長的影響，對于人口轉變對經濟增長的影響機理和影響程度也鮮有研究，對于應對在人口結構轉變財政政策研究，多數也只局限于對人口老齡化的數量、嚴重程度、具體的項目上的財政政策研究。如果要更加系統的利用財政政策，使得經濟與人口社會協調可持續的增長，不可以將不所有不通過年齡段的人口經濟行為視為“同質”的，應關注不同年齡段人口經濟行為的“異質性”事實上，少兒人口、勞動人口、老年人口的經濟行為，如生產行為、消費行為、儲蓄行為、投資行為都是存在明顯差異的。少兒人口屬于純消費群體，老年人口也多屬于消費群體，他們均為產出小于消費的人口群體，如果這部分比重增加就會使得儲蓄量減少。顯然不同年齡階段的人口對經濟發展產生不同的影響。正如下表中所列：在我國人力資源紅利增加不足以擬補人口紅減少的情況下，財政政策作為調節經濟的重要工具，充分利用財政政策來提高人力資源紅利與經濟可持續增長相適應。人口老齡化對經濟增長的影響以及實現經濟持續增長的財政政策選擇，已經成為我國改革和發展的重大課題。
1.1.2 研究意義
21 世紀的中國充滿了機遇和挑戰，社會生產水平不斷提高、科技日新月異。
中國要實現社會主義和諧社會，就必須重視中國人口的變化-老齡化社會-老齡社會。人口老齡化已經成為新世紀人口變動的必然趨勢，社會各界都已經關注到這一問題。人口問題將影響經濟社會很多方面的問題，中國的人口問題已經制約了中國經濟的發展。以往的研究中，對人口預測、人口老齡化對經濟增長的影響研究很多，但是人口年齡結構的變化對經濟增長的影響，以及基于此的財政政策研究甚少。
1.理論意義
本文以經濟增長理論、社會保障理論等為理論為基礎，對我國人口老齡化的財政政策進行研究，充實了研究的理論依據。本文同時引入了生命周期理論，人口紅利理論，人口轉變理論等人口理論，根據預測未來的 20 年我國人口結構的轉變，根據不同年齡段的“異質”性，分析財政政策目前及未來的主要方向和目標，有助于完善人口老齡化財政政策，并對相關財政政策理論的完善具有參考價值。
2.實踐意義
隨著社會經濟的快速發展，人們的健康意識不斷提高、醫療條件不斷改善、醫療水平明顯提高，人口壽命不斷延長，人口老齡化的程度不斷加劇。與此同時老齡化對經濟、社會的影響進一步加深，對我國公共財政也有了更高的要求。財政政策作為調節經濟的重要手段，應該根據人口老齡化與經濟發展的具體狀況不斷調整，使得我國經濟社會長期穩定健康的發展。
本文在相關理論基礎上，通過對我國人口老齡化的現狀和成因進行分析，以及現行人口老齡化的財政政策分析，提出了完善當前人口老齡化的財政政策建議，對人口老齡化財政政策的完善具有一定參考價值。
本文預測了未來 20 年人口年齡結構圖，并預測我國人口年齡結構變化對財政收支的影響，分析未來人口年齡結構變化對消費結構、儲蓄、產業結構、社會保障等產生的影響，為完善人口老齡化財政政策提供依據。
1.2 國內外研究現狀
1.2.1 國內研究現狀
1.應對人口老齡化的財政政策
國內對于老齡化財稅政策的研究成果主要集中于 20 世紀末和 21 世紀初，隨著中國步人老齡化社會以及老齡特征日益凸顯，主要研究成果有：
在建設老齡產業方面：金華等（2006）認為應大力創造條件來支持民族地區的老齡產業發展；張俊、何東（2011）建議加大對養老服務業軟件開發的財政優惠，促進養老金向普惠型發展；蔡昉（2013）認為政策有責任提升社會養老服務；同時他還認為中國目前應著眼于提高勞動者的實際退休年齡。
在稅收優惠政策方面：楊默如、李平（2008）認為從即期看應擴大老齡化稅收優惠，從中期看應完善養老保障的稅收政策，從長期看應提高支出稅（消費稅）權重；黃燕芬、尹太兵（2010）建議制定長期規范有效的財政補貼政策，建立針對養老機構的稅收登記制度和免稅獨立認證制度；擴大對養老機構的稅收優惠。
周清（2011）認為對于民辦養老機構的稅收政策需要精細化，實施分層次的分類的稅收優惠政策，不能一概而論。穆光宗（2011）提出我國的財稅政策必須和未富先老、未備而老和孤獨終老的特點相適應。
在社會保障體系方面：高淑紅（2011）建議覆蓋城鄉居民的社會保障體系必須全面建立；孫江超（2011）認為我國農村養老保障體系應分為自我保障層、政府保障層和市場保障層 3 個層次；“促進中國養老服務體系發展的財稅政策研究”課題組（2012）提出必須加大財稅的支持力度，盡快建立一個新型養老服務體系適應我國人口老齡化趨勢。
2.人口老齡化對經濟增長影響
改革開放以來中國的經濟飛速發展，可以成為是“中國奇跡”.中國用了不到 30 年的時間，基本完成了北美、西歐等發達國家上百年才完成的人口轉變過程。人口的總撫養在未來必將有大幅度的上升。中國人口結構的變化越來越受到經濟學家的重視，并結合中國經濟的發展做了很多研究。1983 年，田雪原曾在《人民日報》上發表的《利用人口年齡結構變化促進現代化建設》中指出，出生率和死亡率的下降導致老年撫養比和少兒撫養比的減少，同時出現勞動年齡人口比例增長，這有利于經濟發展的階段，可以成為人口年齡結構的黃金時期。這是我國人口紅利理論的雛形。也開啟了我國學者研究人口問題的嶄新篇章。
近些年國內對人口紅利與經濟增長的關系的研究存在一些分歧，主要分為“顯著論”和“非顯著論”.“顯著論”的代表有王德文、陳友華、蔡昉、于學軍等學者。蔡昉（2009）認為中國的 GDP 中有 25%的比例是中國的人口年齡結構優勢造成的。也正是因為中國具有人口年齡結構的優勢，勞動力資源非常豐富，使得中國成為世界經濟增長的引擎和世界工廠。王德文認為，中國市場化改革很好的抓住了人口紅利的機會，大力推動了經濟的發展。陳友華（2008）得出：人口紅利對中國經濟的影響在 1978-2006 年間發生了轉變，其對 GDP 的貢獻率呈現一路上揚的態勢，21 世紀之后每年對 GDP 的貢獻率都超過 10%.“非顯著論”的主要代表有穆光宗、余南平。他們認為經濟增長不能依靠人口年齡結構的變化帶來的人口紅利，因為人口年齡結構的變化帶來的人口紅利只是經濟增長得輔助條件、是其潛在的機會。并不能代表經濟發展的頂點。這兩種觀點從本質上都承認了人口紅利對經濟的作用，只是前者認為人口紅利是經濟增長的一個直接影響因素，是一個直接條件。而后者認為人口紅利是潛在條件，不一定能直接起到作用。但是不可否認的是，不管是發達國家還是東亞諸國在人口轉變中獲得的經濟福利都是與充足的勞動力供給分不開的。因此，如果任何國家想利用人口轉變機遇期獲得經濟效益，就要想辦法尋找和改進勞動力素質，真正的將人力資本轉變為社會財富積累。人口老齡化的社會將不能很好的積累社會財富。
關于人口老齡化與經濟發展最新的實證研究主要是根據之前得生命周期假說理論和人口紅利理論成果建立的計量模型，取得一些有價值的結論。武漢大學李魁（2010）年利用面板數據的方法，分析我國人口結構的變化對我國消費率和儲蓄率的影響。研究表明，老年贍養負擔對儲蓄率有產生正效應，但是并不顯著。
少人撫養負擔對儲蓄率產生負效應，總撫養負擔減輕也可以提高儲蓄率。這一結果在一定程度上利用了生命周期模型解釋了我國的高儲蓄率。少兒撫養比對消費率產生明顯的正效應，但是老年贍養負擔對儲蓄的影響不顯著。
劉士杰（2010）從理論和實證兩個方面分析了人口轉變對經濟增長路徑、社會人力資本存量、對居民的人均產出、居民儲蓄都有一定的影響。并且發現，投資比例可以隨著勞動年齡人口比例的增加而增加，少兒撫養比對儲蓄的影響不明顯。馬曉軍（2012）將人口理論應用在山東地區，研究局部地區人口年齡結構變化，得出山東省人口紅利情況。勞動力的投入對山東的經濟產生非常重要的影響，山東省是勞動貢獻率極高的地區。
賈康（2014）認為我國的人口紅利即將消失。社會管理紅利、科技創新紅利、城鎮化紅利、金融創新紅利等將成為今后重點開發的紅利。并且這些紅利必須通過改革才能盡快的實現。
1.2.2 國外研究現狀
很多學者早期都以新古典經濟學理論作為研究基礎，認為資本和勞動是經濟增長的基本變量。Modigliani and Brumberg（1954）作為經濟周期的代表人，認為人們在年輕的時候進行工作并儲蓄，等到老年時候利用年輕時候勞動積累的儲蓄進行消費。所以人口老齡化使得勞動力人口減少老年人口增多，這就使得社會投資和儲蓄減少，阻礙經濟的增長。但是這一理論沒有將技術進步內生化。
20 世紀 70 年代以后 Lucas（1988）和 Romer（1986）等人在對新古典經濟增長理論進行反思，提出內生經濟增長理論。這一理論將技術進步內生化，并指出技術進步來源于“干中學”的人力資本的積累和實物資本積累。Vanzon andMuysken（2001）認為人力資本的主要來源是健康支出和公共教育支出，所以說財政政策也屬于經濟增長的內生變量。
國內外學者在進行人口老齡化、財政政策、經濟增長的相關研究時主要分為兩大領域。一方面，在內生增長理論的基礎上研究人口老齡化對經濟增長的影響。
Ladd and Murray（2001）認為，由于經濟進步和人口預期壽命的延長，人們越來越不愿意撫養后代，改變原來追求家庭勞動力數量增加，轉向追求個體勞動生產率的提高。Poterba（1988）、Boucekkine et al.（2002）、Gradsteinand Kaganovich（2004）認為必須要通過增加教育和技術的培訓，提高自身和家庭的技能水平，才能促進技術進步經濟發展。因此，人口老齡化也并不一定阻礙經濟的增長，他會促進經濟社會技術的進步。這一結論與很多發達國家的現象一致。
另一方面承認財政對經濟增長的影響。對于這一領域悲觀主義和樂觀主義具有不同的觀點。悲觀主義學者 Dormont et al.（2006）、Kohl and Brien（1998）認為人口老齡化的不斷嚴重會引起公共財政支出規模變大，這會給財政帶來一定的壓力，嚴重時會迫使得政府增加稅收收入，影響宏觀經濟的增長。Pecchenino andPollard（2002）認為財政支出中對老年人的健康保障支出增多會擠出對教育的投資支出。在長期來看會阻礙經濟的增長。所以 Gokhale&Raffelhuschen（2000）層提出，歐洲國家（除愛爾蘭）人口老齡化的財政政策都將不可持續。而樂觀主義學者 Fougere and Merettte（1999）人口老齡化的情況下我們優化財政支出結構，增大健康和教育支出，提高科學技術進步水平，增加人力資本紅利。Haune（r2007）認為財政支出政策考慮到人口老齡化，有助于其在一定的壓力下保障財政的可持續性。
在稅收方面：Kono 認為在日本，人口老齡化嚴重導致勞動年齡人口減少，經濟增長速度緩慢，財政整體稅收負擔加重。Razin（2002）在歐洲很多國家，人口撫養比的增加不僅會導致稅收收入的減少同時也會導致慈善捐贈的不足。
Oader（2006）認為在日本在迅速老齡化，已婚夫妻生育孩子的數量也很少生育率嚴重低下的情形下，日本需要長期的稅制改革來適應國家發展。Okamo（t2007）認為在社會逐漸老齡化的情況下，為提升社會福利和促進資本形成，應采取增加消費稅稅率、降低利息收益稅的稅收組合。
1.2.3 國內外研究評述
人口老齡化不僅僅是社會問題，其對人們最為關注的經濟問題有著重要的關系。人口老齡化通過儲蓄、消費、勞動生產率、養老保障制度、人力資本形成等途徑來影響經濟增長。歸納總結關于人口老齡化對經濟增長得影響，財政政策對人口老齡化的作用等，發現很多專家學者已經從很多方面對人口老齡化對經濟發展的影響這一問題進行了較為深入的研究，但是也有一定的不足，集中體現在：
第一，在主流經濟學的理論研究中，絕大多數學者在研究經濟增長時并沒有將老齡化因素考慮在內，他們往往將全部人口都視為勞動力人口，由于老年人口與青少年人口對經濟參與程度明顯不同于青壯年人口，這種分析方式必然導致對經濟增長判斷有誤。第二，在研究結論方面，由于各個研究在研究之初設立了過多且不盡相同的假設，以及分析的因素不全面使得研究結果存在一定的差異，這使得研究結果不具有普遍意義，并且與實際情況不吻合，甚至在針對同一問題的不同研究中出現了相反的結論。第三，國內對于應對人口老齡化與經濟協調發展的財政政策方面的研究也很不成熟。其主要的研究內容多從人口老齡化程度、社會保障、養老服務體系、老齡化產業、對少數特定企業的稅收優惠等，研究的視角主要集中在老齡化程度與社會保障負擔，老齡化程度對經濟增長相關因素的影響等。
本文將不同年齡段人口區別對待，預測未來 20 年人口年齡結構的變化，得到未來我國人口年齡結構將會有很大的變化，并實證分析未來人口年齡結構的變化對財政收支的影響，以及不同年齡段人口對經濟增長各因素的影響，從人口年齡結構的變化的角度分析我國人口老齡化財政政策，提出完善的人口老齡化的財政政策。
1.3 研究內容和方法
1.3.1 研究內容
本論文主要由六個部分組成：
第一部分導論，從總體上闡述研究的背景及意義，對國內外人口老齡化的財政政策和人口老齡化與經濟增長等文獻進行閱讀、比較、梳理，提出文章主要研究內容和研究方法。
第二部分概念的界定及理論基礎。這部分主要介紹的人口老齡化、人口老齡化與老年人的區別、人口撫養比等概念；分析了人口轉變理論、生命周期理論、人口紅利理論等人口理論；財政政策選擇理論、社會保障理論等財政理論。
第三部分闡述中國人口老齡化的現實狀況及發展趨勢，通過數據比較得出中國人口老齡化獨特的規模和結構特征；概括現行應對人口老齡化的相關的財稅政策，主要包括養老服務、養老產業、養老高新技術稅收優惠等方面；深度分析導致中國人口老齡化的根本原因，總結現階段我國人口老齡化財政政策存在的問題。
第四部分預測我國未來 20 年的人口金字塔圖，觀察我國人口結構發展變化趨勢及未來我國的人口紅利狀況，預測未來人口年齡結構的變化對我國財政收支的影響。分析未來我國人口老齡化財政政策應在哪些方面做出調整與完善。
第五部分總結了國外人口老齡化財政政策經驗，從日本 英國 德國的人口老齡化政策中，吸收國外人口老齡化的財政政策教訓，得出我國人口老齡化財政政策啟示，為完善今后我國人口老齡化財政政策提供系統的經驗總結。
第六部分進一步調整與完善人口老齡化的財政政策。根據上述分析，提出調整現階段我國人口老齡化的財政政策及建議，以及對未來人口老齡化財政政策展望。提出完善人口老齡化稅收優化、利用“累進個人所得稅”鼓勵延遲退休年齡、完善民辦養老機構財政政策、老年人創業財政政策等，完善人口老齡化與經濟協調發展的財政政策。
1.3.2 研究方法
1.文獻研究法本論文在研究前期主要采用的文獻研究分析。大量的搜集與本課題相關的政策書籍、論文、報刊等并廣泛閱讀，對所閱讀搜集的資料進行分類，歸納總結要點，提煉對本課題有研究價值的文獻，為后期論文的研究分析做好充足的準備。
本文的文獻主要來源于數據庫期刊資源，如中國期刊網數據庫、UMI 博士論文全文數據庫、政府網站資料以及國家統計局統計年鑒等。
2.實證研究法本文采用全國統計年鑒以及人口普查資料的數據，建立了人口預測模型，預測未來 20 年我國人口年齡結構變化，根據未來勞動年齡人口的變化預測財政收支狀況，人口紅利情況等，發現未來人口年齡結構的變化給我國經濟增長及財政收支平衡等帶來的影響，進一步完善人口老齡化的財政政策。
3.定量與定性相結合研究法本文在研究我國人口老齡化的規模和結構的現狀、研究我國財政負擔水平、預測我國人口年齡結構等均屬于定量分析。本文在研究人口老齡化根本成因，人口老齡化財政政策現狀及問題時，屬于定性分析。
1.4 研究創新點
本文預測未來 20 年人口年齡結構的變化對財政收支的影響，運用的了定量與定性相結合的方法，分析出未來財政收支問題，及人口紅利問題。本文根據分析人口年齡結構狀況及成因、現行人口老齡化財政政策的問題，提出當前及之后一段時期我國應對人口老齡化的財政政策。本文提出調整和完善人口老齡化財政政策。
