本篇論文目錄導航：

【題目】C市路政管理局財務內部控制問題探析
【第一章】市路政管理局財務內控優化研究緒論
【第二章】財務內控的基本理論
【3.1】C市路政管理局簡介
【3.2】C市路政管理局財務內部管理現狀分析
【第四章】路政部門財務內部控制評價分析
【第五章】C市路政局財務內部控制改進
【結論/參考文獻】路政管理局財務內控制度構建研究結論與參考文獻

3.2 C 市路政管理局財務內部控制現狀分析

3.2.1 控制環境

控制環境是內控建設的基礎，它是否完善將直接影響到內控運行的質量及效果。因事業單位本身的特殊性，在其控制環境的建設中應特別注重通過相關規章制度來對對行政人員的執法行為進行規范杜絕徇私舞弊，貪污腐化等行為。

C 市路政管理局在制度建設方面沒有明顯漏洞，在財務方面，比較重要的制度如下：《C 市路政管理局財務管理制度》、《C 市路政管理局自行采購招投標規定》、《固定資產使用管理規定》等 7 項制度。

決策及組織機構方面，C 市路政管理局與其他事業單位一樣，實行黨委領導下的領導分工負責制， C 市路政管理局黨委會研究大額資金使用等重要事項，在重大事項決策上要堅決貫徹民主集中制原則。C 市路政管理局還設有紀委書記由一名副局長擔任。

職責及權限分配：C市路政管理局要求員工嚴格請示匯報制度，對找不到明確規定或沒有成例的事情要進一步指示，等待領導批示。但由于 C 市路政管理局人員編制等因素，也存在著員工身兼數職等現象，因此在 C 市路政管理局在“不相容崗位分離原則”方面還有待完善。

人力資源方面：C 市路政管理局的員工主要由編制內人員構成。C 市路政管理局對少數的合同制員員工在聘用、薪酬、培訓等方面都要由黨委根據面臨的形勢認真研究。

3.2.2 風險評估

其作用是以更加科學的態度，理性的認識控制活動中的各項風險，最終為改進制度 保證實施效果提供支持。風險評估必須是全面且系統的，只有這樣才能發現財務方面蘊含的風險及內部缺陷。風險評估不能簡單的采取閉門造車的態度進行，而是要要深入的結合內、外部環境，時刻關注內外環境變化，要保持控制活動的動態性。C 市路政管理局己開展的風險評估活動有以下幾點：

1、建立了健全的內控及業務流程，確定內控牽頭部門，負責內制工作的組織協調。同時，充分發揮財務、紀檢監察、內部審計、基建等在內控活動中的重要地位。

規定了單位經濟活動的決策、執行和監督必須相互分離，并充分尊重集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。重大經濟事項的內部決策，由單位領導班子集體研究決定。重大經濟事項的認定標準根據有關規定和本單位實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。

單位建立健全了內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。單位實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。

2、建立內審及監督制度，由省交通廳財務部對各部門預算執行及收支情況進行定期及不定期內部審計，規范財務行為。單位內部對經濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。C 市路政管理局內部審計工作由單位相關領導人直接管理，依據相關制度，對單位所有財務活動進行內部審計及監督，.

3、嚴格按照財務管理制度進行計劃執行情況分析，進一步加強對罰款、收費項目的檢查核實，加強對財務日常的監督，對財務進行內部審計，加強資金管理，保證財務信息的真實性、完整性。單位充分運用現代科學技術手段加強內部控制。對信息系統建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

由于制度頒布時間短，其具體實施過程還在磨合，但 C 市路政管理局已經清醒的認識到這些制度將對單位的風險評估起著決定性作用，因此十分注重制度的執行情況。

3.2.3 控制活動

1、預算控制

C 市路政管理局預算目標確定合理，業務流程比較規范，操作性很強，這樣就為預算目標的實現打下了堅實基礎。

C 市路政管理局每年召開預算編制會議，全面把握預算編制政策，結合單位實際情況，細化預算編制。對于建設工程、大型修繕、信息化項目等專業性較強的重大事項，需先進行項目評審。每年四月末前各下屬單位將本單位下年度經費支出預算（設備更新、購置、房建及維修等）上報省局財務部門，以便統一審核上報省廳計劃處、財務處，未按時上報的，下年就不能安排支出。

特殊情況項目支出超預算的，要書面請示省局并按正式批復執行。領導口頭意見只能作為指導性意見，不能作為撥款依據，無計劃、無批復的項目不予撥款。其年度預算申報程序如圖 3.1 所示。

2、收支業務控制

C 市路政管理局嚴格執行《吉林省公路路政管理局財務管理規定》中關于票據及收支業務管理的相關規定。

1、合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、 會計核算等不相容崗位相互分離。各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。業務部門在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。單位按照規定項目和標準征收的政府非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、 挪用或者私分。

2、財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均履行規定手續。單位按照規定設置票據專管員，由財務部門負責建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。年末結存票據由各市局統一收回，登記造冊報省局驗收銷毀。票據核查聯由業務部門保存三年，財務部門對票據使用情況和收費（罰款）解繳情況進行監督檢查。規定其 1000 元以上的支出必須使用支票或用公務卡結算，異地使用大額現金結算市局 3000 元以下，省局 5000 元以下的，經單位分管財務局長批準，超出以上數額由局長批準。

報銷（賬）基本程序如圖 3.2 所示：原始憑據（發票），由經手人、報帳員、科（室）長、分管局長、財務科長、分管財務局長審核簽字后方可報銷。另外其網上報銷流程如圖 3.3 所示：從第二步進入信息系統。

3、其他相關規定還包括：差旅費報銷。工作人員省內出差或參加會議由單位分管局長批準，到省外出差或參加會議，市局所屬人員由市局局長批準，市（州）局局長、書記、省局機關人員由省局局長批準。

（一）出差路途較遠或任務緊急等特殊情況，經局長批準可乘坐飛機。往返機場的專線車費，機場建設費和人身保險費（限每人次一份）隨機票報銷。

（二）從當日晚八時至次日七時乘坐火車 6 小時以上或連續乘坐 12 小時未購買硬臥票，按硬坐票價的 80%給予補助。為鼓勵乘坐公共交通出行，到省外出差連續乘坐火車 6 小時、乘汽車 4 小時以上達到的，可加發 30 元伙食補助費，省內出差可加發 15 元伙食補助費。

（三）副處級以上人員省內出差住三星及以下賓館（酒店），宿費（房間）標準上限 200 元/人天，正科級以下人員宿費（房間）標準上限 150 元 ,無宿費發票不予報銷。

（四）出差伙食補助費、公雜費按自然天數計算。1、省局（市、州局）到轄區市（州）、縣（市），分局人員到本縣（市）以外出差乘坐公共交通工具的每人每天補助 80 元（其中伙食補助費 50 元，公雜費 30 元），分局人員在本縣（市）內鄉鎮出差每人每天補助 30 元（其中伙食補助費 15 元，公雜費 15 元）。

2、由單位或接待單位負責提供交通工具的，公雜費減半發放。3、由接待單位全天安排伙食的，不再發給伙食補助費。

（五）專職汽車司機在本市（州）內出車，按每人每天 2.50 元發給誤餐補助費；在本縣（市）城內出車，每人每天按 1.50 元發給誤餐補助費。補助費要按實際出車天數，每月發放一次，與出差伙食補助費、公雜費不得兼得。

（六）參加會議、培訓報銷時須附會議通知或電話通知記錄。

汽車維修費報銷。汽車維修應在政府采購單位定點，統一由單位結算費用。

結算前辦公室車輛管理員要認真審核《車輛維修保養申請單》所列項目維修情況，認定無疑后在車輛維修項目費用清單簽字。結算時要將維修項目清單附在車輛維修發票后，由經辦人、辦公室主任、分管辦公室局長、財務科長、分管財務局長審核簽字后方可報銷。一次結算金額超過 3 萬元或半年（1 年）集中結算的，須經辦公室、紀檢（審計）、財務等部門人員和單位領導組成的審核（采購）小組進行確認。

接待費報銷。公務接待費報銷按省局《系統公務接待管理規定》標準執行，報銷的餐費發票必須由經辦人、辦公室主任、參加接待的科（室）或局領導、分管接待局長、財務科長、分管財務局長簽字并附《接待審批單》方可報銷，對無《接待審批單》或超出標準部分未經批準不予報銷。

會議費報銷。召開會議（培訓）要根據實際工作需要確定，由辦公室負責會同財務科制定支出預算。一般小型會議由分管局長審定，大型會議由局長審定，按預算標準報銷。

購置物品費報銷。一般辦公用品由辦公室征求匯總各科（室）需求意見、購置其它專用物品的科（室）均需分管局長同意后編制采購預算，經局長或局長辦公會審核后報財務安排支出。購置物品后由辦公室負責登記建賬并履行出入庫領用手續，屬固定資產類物品由財務科登記入賬，由經辦人、部門負責人、分管局長、固定資產管理員、財務科長、分管財務局長簽字后方可報銷。

3、政府采購業務控制

其政府采購業務流程如圖 3.4 所示

4、資產控制

財務部門要設置和配備專（兼）職會計、出納、固定資產、票據管理和報賬崗位人員。實行三級預算、二級核算、一級管理方式，即分別編制省局、市局、分局預算，省局、市局設基本戶，分局不設銀行賬戶，經費支出到市局報賬處理。銀行預留印簽（包括銀行密鑰）必須由會計（或財務科長）和出納員分開保管，嚴禁帶出單位（特殊情況須領導同意）。對單筆非固定性支出省局 5萬元，市（州）局 3 萬元以上實行銀行與單位領導核對授權制度，建立監督制約機制。

財務部門對固定資產實行統一管理，建立固定資產總賬、明細賬，對固定資產的價值負責。辦公室要建立固定資產使用登記賬（固定資產卡片），對固定資產使用管理情況負責，使用人員對固定資產維護和保養負責。財務部門每年末要清查核對一次固定資產，對人為丟失、損壞（毀）的物品要查清責任，按原物價格賠償，對于無法確定責任人的由財務部門承擔 10%監管不當的責任，由使用部門（人）承擔 90%的保管使用不當的責任。

購置固定資產屬于政府采購目錄上的物品，要履行完備的集中招標采購審批手續；屬于國家控購商品要按規定辦理控辦手續；基本建設項目（裝修）達到招投標金額的必須履行工程招投標程序并辦理有關手續。固定資產新增、調配、調撥使用的，必須由財務部門開據《固定資產調配（撥）增減變動通知單》。

固定資產處置（包括出售、轉讓、捐助、報廢、損毀等）須由市局提出具體意見，經省局審核后報上級主管部門審批。

5、建設項目控制

建設項目屬于重大經濟事項，決策應當堅決貫徹民主集中制，對專業性較強的項目應有專家參與論證；項目決策程序、相關責任、決策過程和各方面意見要形成書面文件，妥善保管，落實項目決策責任；崗位設置上，建設項目文檔的編制與審核應當相互分離；審核工作由具備相關技術和專業知識的專家參與或委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見；負責審核工作的機構或人員應當對出具的審核意見或評審意見承擔責任。

明確招標范圍和要求，規范招標程序，發布招標公告；需要編制項目標底的，財會部門要對標底計價內容、計價依據進行審核；對標底進行保密，落實保密責任；開標要委托公證機構進行檢查和公證；組成評標小組負責評標，評審小組成員對出具的評審意見承擔個人責任；小組成員名單保密；及時向中標人發出中標公告，簽訂書面合同、明確權利和責任。

項目確需進行變更的，建設項目管理部門、項目監理機構要進行審核，并履行審批程序；因設計變更造成價款支付方式及金額發生變動的，建設項目歸口管理部門要提供完整的書面文件和其他資料；財會部門要加強對建設項目設計變更所涉及到價款支付的審核；單位要按照審批下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行?？顚Ｓ?，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。財會部門及時掌握工程進度，根據工程進度支付工程款；價款支付要取得監理機構的相關人員的簽字確認；工程投資概算一般不允許調整，確需調整，應當履行審核和審批程序，報經批準后才能調整投資概算；建設項目管理部門和財會部門及時編制竣工決算；及時提請主管部門或審計部門進行竣工決算審計；及時提請有關部門進行竣工驗收；辦理建設項目資產移交工作，財會部門及時將資產入賬。

6、合同控制

單位應當加強合同訂立方面的管理，明確合同訂立的范圍及條件。對于影響重大、涉及較高專業技術或者法律關系比較復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等相關工作人員參與談判工作，必要時可外聘專家參與相關談判工作。

談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應予以記錄并歸檔。單位崗位設置應當合理，明確授權、審批及簽署權限，妥善保管及使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。

單位應當對合同履行情況實施有效監控。檢查分析合同履行情況及效果，敦促對方積極履行合同；因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施，降低損失；對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規定進行審查。單位應當對合同實施歸口管理，定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據。加強財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。

財會部門應當根據合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發生糾紛的，單位應當在規定時效內與對方協商談判。合同糾紛協商一致的，雙方應當簽訂書面協議；合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

3.2.4 信息與溝通

其在財務內控中起著的重要作用顯而易見，制度執行是否徹底，效果反饋是否有效，有關部門的協調是夠暢通有效，都需要看信息溝通的質量好壞。

C 市路政局根據實際情況召開辦公會、黨委會、質量管理評審會及其它專題會議。各種會議的召開，代表著各相關人員的意見交流。辦公室負責通知各種通知并告知各種注意事項，辦公室發布信息前要填寫“信息發布審批表”,經領導簽發批準后才能發出。各部門要確保會計資料的安全與完整。有關人員查閱、復制資料要登記，做到事后有據可查，這樣才能保證對單位的財務信息一目了然，查起來方便快捷。對會計憑證、賬簿及財務報告等專業材料，更要妥善保存。

3.2.5 內部監督

C 市路政局在財務監督方面一直比較注重，以各種規章制度確保財務行為的規范。2013 年 C 市路政局對所有下屬單位開展了不打招呼的審計工作，重點檢查三公經費支出隨意，賬務處理不夠正確，項目支出不夠規范等違反財務政策及規定的不規范行為。

為使財務工作進一步向科學化、合理化、規范化發展，保證財務內部的審計質量，明確內部審計工作主體責任，C 市路政局財務科根據相關財務法律法規的規定：如《國家財經法》，在省局財務處的指導與監督下，全權負責此次內審清查工作，及時向主管局長報告，并直接對局長負責。

C 市路政局財務科精心挑選人員成立考核小組，并結合本單位績效情況，進行嚴格的預算考核，全面監督檢查本單位的經費收支和預算的執行情況。同時，認真制定合理、有效的獎懲制度。實施財務內控要想取得好的成果，還需要具備一定的的客觀條件，比如：科學、合理的管理體系，完善的崗位設置，明確的職責分工等。