本篇論文目錄導航：

【題目】圣戈班陶瓷公司存貨管理優化探析
【第一章】圣戈班陶瓷存貨的內部控制研究緒論
【第二章】CMU公司存貨管理存在的問題
【第三章】CMU公司存貨管理困境的原因分析
【第四章】CMU公司存貨管理的內部控制改進措施
【結論/參考文獻】法國圣戈班子公司存貨控制探究結論與參考文獻

第 1 章 緒 論

1.1 選題背景與研究意義

1.1.1 選題背景

本題將要討論的是法國圣戈班集團在牡丹江的一家全資子公司-圣戈班陶瓷材料（牡丹江）有限公司，以下簡稱 CMU 公司，存貨管理中存在的大量管理問題，圍繞存貨的內控流程的控制環境、控制目標及風險識別和風險評估展開，在詳細剖析問題后提出風險應對的措施及如何優化流程、加強監督管理。

CMU 公司前身是一家私營企業，被圣戈班集團全資收購，在收購后整合的過程中，遇到很多管理和流程上的問題，突出問題是存貨管理。

CMU 公司的主要產品是碳化硅，應用于太陽能光伏產業，其生產制造主要原材料是石油焦。石油焦是類似煤一樣的物質，通過火車運輸。每次原材料的采購，卸貨和計量，期末盤點就成了令人頭疼的大問題。無法將石油焦裝到汽車上，然后再過磅，如果這樣將耗用很多的人力和物力，只為確認原材料來貨是否短缺。在經營過程中目標很明確是為了降低存貨。但事實上存貨居高不下，而且越來越高導致積壓嚴重，影響了企業正常生產經營。存貨管理失控，出現了嚴重后果即資金流即將中斷。存貨出入庫流程存在隨意性。生產車間算計考核任務能否有效完成，隨意出入庫而不是按照真正生產需要安排領料。而存貨管理沒有真正明確怎樣嚴控流程，并進行風險評估。

存貨管理的各個環節存在的問題并非個別現象，幾乎生產制造型企業或多或少都會遇到類似問題，將問題一一列示，并逐一分析問題癥結，結合存貨內部控制理論，完善和提高存貨的管理水平。

1.1.2 存貨內部控制制度的研究意義

光伏產業在節能環保方面有這重要作用，是國家大力扶持和財政補貼的重點行業。CMU 公司是一家典型的生產制造型外商投資企業，其為太陽能光伏行業提供產品-碳化硅。在這個蓬勃發展的行業里，一個企業的存貨量的多少反應了其資產運作效率，關系到企業的生存和發展，對企業而言，加強存貨管理與控制具有重大的現實意義。

1） 揭示 CMU 企業存貨管理中大量問題。存貨是企業生產經營的主要因素，存貨管理不當會給企業造成有形或無形的損失。合理的存貨管理是把貨物庫存量控制在適當標準之內，既不造成物資積壓、浪費倉庫空間，又不積壓公司經營現金影響周轉，又能滿足客戶要求。

2） 通過幾個方面的剖析，并結合內部控制理論發現問題之所在。這其中的管理問題，執行問題，信息問題，逐一列示。就像是對一個病人的診治，請專家來會診，找出問題就解決了一半的，3） 通過各方面措施能夠改善和提高存貨管理水平，運用科學合理的管理方法，建立內部控制流程的并監督執行，通過風險評估和預警機制達到存貨最佳管理效果。通過存貨管理不僅及時有效地處理有問題的存貨，避免大量積壓和偷盜損失，還可以通過對產品的快速調整使滯銷產品變為暢銷產品。也有利于產供銷結合保證生產順利進行。存貨是貫穿于供、產、銷 3 個環節的紐帶，存貨管理能使儲備存貨、生產存貨、和成品存貨在數量上彼此協調，防止和避免供產銷脫節。

為此，存貨管理的意義是用最經濟的方法確保存貨滿足銷售需要，降低成本，增加效益，提高企業的獲利能力、降低平均資金占用水平。通過對 CMU公司的存貨管理分析，會引起管理層對存貨控制的足夠重視，優化內控流程，真正實現存貨最優，還企業創造利潤的源泉。

1.2 擬討論的主要問題

本文旨在以現有事例列舉存貨管理中的重要問題，詳盡并深入分析造成問題的客觀和主觀原因。從存貨內部控制的角度分析 CMU 公司的存貨管理，并提出改進措施。企業有內部審計和外部審計雙重監管環境，但真正起作用并貫穿始終的是內部控制。所以重視存貨的日常管理，存貨流程優化，存貨信息的傳遞對存貨管理起著至關重要的作用。

現在將從存貨的計量、存貨盤點、存貨訂購、及內部控制的執行力度幾個方面著重闡述：

（1）存貨的計量不準確。由于石油焦是生成碳化硅的最重要原材料，其形態是散落的顆粒狀，類似煤。堆積存放，裝車運轉，很難做到準確計量。而石油焦的計量誤差對生產成本會造成直接影響。存貨的盤點難度高。由于生產過程通過水流速度分流粒子，儲存罐中粒子的密度頂層低、底層高，很難準確測量。

（2）存貨價值居高不下，周轉率很低。CMU 公司 2010 年的存貨超過當年的銷售額 50%以上。原材料因供應商情況特殊而儲備非常多，成品因市場形勢急轉直下而出現嚴重滯銷，出現存貨居高不下的狀況。成為制約企業發展的死穴。

（3）存貨的內部控制形同虛設，執行力度很差。曾出現多次來貨短缺，甚至中途丟失的現象，日常領用出現單據重復、丟失、無單領料、手工任意涂改單據等狀況，造成賬面數據失實。ERP 的應用不到位，系統管理形同虛設，系統操作員頻繁更換，新操作員未經培訓直接上崗造成大量錯誤。企業內審人員經驗不足，大量的存貨問題未能發現，監控系統未能發揮其應有的作用。

1.3 主要內容與研究框架

本文以存貨管理理論和內部控制理論為指引，通過對內部控制規范研究結合本人在牡丹江圣戈班時期的實際工作的案例，對 CMU 公司存貨管理暴露出的一系列問題進行深入分析，找出問題關鍵之所在。針對這些問題所導致的風險及相應的后果進行闡述，圍繞所學內部控制理論的五大要素進行抽絲剝繭、一一對照。在每個要素中結合 CMU 存貨風險的特性和管理需求進行分析，指出存貨管理內部控制中仍然存在的問題尚未完善之處，提出改進措施和對策，從而完善內部控制體系，提高存貨管控水平。并且在執行層面需要加大力度，以確保內部控制制度的落實。本文主要內容分為五章。

第一章為緒論，介紹本文選題背景、存貨內部控制研究意義，擬要解決的存貨管理問題，闡述文章的主要內容和研究框架，通過圖形介紹框架結構。

第二章 CMU 公司存貨管理風險現狀，介紹 CMU 公司概況，主要產品、客戶及生產工藝流程，對存貨管理中存在的問題進行詳細說明，及問題產生的背景、現實環境、企業管理特點等。

第三章 CMU 公司存貨管理問題原因分析，本文按照根據內部控制理論的思路，逐一分析 CMU 公司存貨管理的種種狀況，擬從內部控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通和內部監督等四個方面對其存在的風險進行深入分析，找出問題癥結之所在，再進行系統研究。

第四章 CMU 公司改善存貨管理的內部控制措施，按內部控制要素提出改進CMU 公司內部控制的改進措施，主要包括建立風險預警機制、強化內部控制流程的控制，搭建溝通平臺，為制度的良好執行打開方便之門。

結論是 CMU 公司存貨管理的內部控制是一項系統工程，受內部控制影響與制約。只有對存貨管理的問題加強監督，不斷完善和改進，才能將風險降到最低。有效的執行內部控制制度，是企業科學管理存貨，實現經營目標的保障。

根據以上文章思路，本文的主要研究內容與框架。