摘 要
近些年來，注冊會計師陷于審計風險不斷加大、審計訴訟案件不斷增多的困境。幾十起受到證監會處罰的審計失敗案例給注冊會計師行業敲響警鐘，面對造成審計失敗的種種原因，如何降低審計風險，防范審計失敗更是引起我們的關注。
本文通過對天豐節能審計案例進行具體分析，總結審計失敗案例中的經驗教訓，以現代風險導向審計理論為指引，提出防范審計失敗的具體舉措，為我國審計行業的發展提供理論和實踐依據。
本文從選題的背景及意義入手，簡述論文的研究目的和內容，并對國內外學者在審計失敗方面的文獻進行綜述。理論研究則是從審計失敗相關概述入手，詳細介紹審計失敗的概念，與其相關概念如財務舞弊、審計風險的關系等，有利于進行深入研究。隨后圍繞引發廣大投資者關注的天豐節能審計案例，對天豐節能審計案例從審計主體、審計客體和社會環境等因素進行分析。審計客體原因可歸納為天豐節能財務造假和內部控制制度不完善，審計主體原因是導致審計失敗的主要原因，主要是會計師事務所和注冊會計師的原因，例如未保持足夠的職業懷疑、未嚴格執行審計程序、忽視收入舞弊和關聯交易、會計師事務所質量內部控制體系不完善等，社會環境因素包括 IPO 審計的復雜性和不完善的審計市場環境等，并得出結論。根據理論對于案例的適用情況，最后從審計主體、審計客體和社會環境等三個層面總結出從天豐節能審計失敗中得到的啟發，給出降低審計風險、防范審計失敗的建議，這些建議大體包括對保持職業能力，嚴格執行審計程序，重視收入和資產舞弊，加強事務所質量控制體系等。在文章的最后總結研究結論，闡述了本文的研究成果和局限性。
本文的意義在于，立足于廣義審計風險視角，通過對天豐節能審計案例進行剖析，落實審計風險理論在實務操作中的運用，并對增強審計風險意識、加強審計風險的防范進行詳細分析和探究，從而可以更好地指導會計師事務所等中介機構和注冊會計師的審計實踐活動，提升會計師事務所風險承受能力，規范注冊會計師行為最終規范資本市場的運作和促進中小企業上市有序的發展，更好地服務經濟社會發展全局，為我國中小企業審計風險防控提供了有益的理論支撐和實踐參考。
關鍵詞：中小企業；財務造假；審計風險；審計質量
Abstract
In recent years, the CPA audit risk increasing caught, audit litigation growingdilemma. Dozens of penalties by the Commission to audit failures CPA sounded thealarm, causing all sorts of reasons to face audit failure, how to reduce audit risk, auditfailure prevention is attracting our attention. Based on Tianfon energy efficiency auditcase specific analysis, summary of audit failures in the lessons of modern risk-orientedaudit theory as a guide, we put forward to prevent specific initiatives audit failure toprovide theoretical and practical basis for the development of the audit profession.
From the start with the background and significance of the topic, outlining thepurpose and content of the paper, and scholars in terms of audit failure literaturereviewed. Theoretical study is from the relevant overview of audit failure. Then themajority of investors concerned about the initiation Tianfon saving audit case analysisfrom the audit subject, the audit object and social environment and other factors. Thereason can be summarized as saving financial fraud and internal control system isimperfect, the main reason for the audit is the main cause of audit failure, for example,did not maintain sufficient professional skepticism, not strictly perform audit procedures,fraud and neglect of income related party transactions, social and environmental factorsincluding the IPO audit complexity and imperfect audit market environment. Accordingto the theory for applicable cases, concluded from three levels of audit subject, the auditobject and social environment given to reduce audit risk, including the ability tomaintain professional, strict implementation of audit procedures, attention to incomeand assets, fraud, strengthen quality control system and other firms. In the finalsummary of conclusions of the article, we describe the research and the limitations .
The contribution of this paper is that, based on the generalized audit riskperspective, by audit failures to analyze the implementation of audit risk theory in thepractical operation of the use of audit risk and to enhance awareness and strengthen riskprevention audit analyzed in detail and explore, which can better guide the practice ofaccounting firms and other intermediary agencies, accounting firms to enhance risktolerance, and ultimately regulate the operation of the capital market and promoteorderly development of listed SMEs, to better serve the economic and socialdevelopment global, provides a useful theoretical support and practical reference.
Keywords: Small and medium enterprises; Financial fraud;Audit risk;Auditquality
目 錄
摘 要
ABSTRACT
第 1 章 緒 論
1.1 研究背景及意義
1.1.1 選題背景
1.1.2 研究意義
1.2 研究方法及內容
1.2.1 研究方法
1.2.2 研究內容
1.3 國內外研究綜述
1.3.1 國外文獻回顧
1.3.2 國內文獻回顧
1.3.3 文獻研究綜評
第 2 章 審計失敗概述及其影響
2.1 審計失敗的概念
2.2 審計失敗與財務舞弊
2.2.1 財務舞弊的概念
2.2.2 審計失敗與財務舞弊的關系
2.3 審計失敗與審計風險
2.3.1 審計風險
2.3.2 審計失敗與審計風險的關系
2.3.3 現代風險導向審計理論
2.4 審計失敗的影響
第 3 章 天豐節能案例基本情況
3.1 天豐節能公司介紹
3.2 天豐節能案情回顧
3.3 利安達事務所審計過失
第 4 章 天豐節能審計案例分析
4.1 審計客體原因分析
4.1.1 天豐節能財務造假
4.1.2 天豐節能內控制度失控
4.2 審計主體原因分析
4.2.1 未保持足夠職業懷疑
4.2.2 未嚴格執行審計程序
4.2.3 忽視收入舞弊和關聯交易
4.2.4 會計師事務所質量控制體系不完善
4.3 社會環境原因分析
4.3.1 IPO 審計復雜性
4.3.2 不完善的審計市場環境
4.4 結論
第 5 章 從天豐節能審計案例得到的啟示
5.1 審計客體的應對策略
5.1.1 加強道德教育，樹立誠信文化
5.1.2 健全內控體系，完善內審制度
5.2 審計主體的應對策略
5.2.1 保持職業懷疑能力
5.2.2 嚴格執行審計程序
5.2.3 重視收入舞弊和關聯交易
5.2.4 加強事務所質量控制體系建設
5.3 社會環境的應對策略
5.3.1 增強專業勝任能力
5.3.2 健全資本市場法律規范
第 6 章 研究結論
6.1 研究結論
6.2 局限性
參考文獻
后 記
近些年來，注冊會計師陷于審計風險不斷加大、審計訴訟案件不斷增多的困境。幾十起受到證監會處罰的審計失敗案例給注冊會計師行業敲響警鐘，面對造成審計失敗的種種原因，如何降低審計風險，防范審計失敗更是引起我們的關注。
本文通過對天豐節能審計案例進行具體分析，總結審計失敗案例中的經驗教訓，以現代風險導向審計理論為指引，提出防范審計失敗的具體舉措，為我國審計行業的發展提供理論和實踐依據。
本文從選題的背景及意義入手，簡述論文的研究目的和內容，并對國內外學者在審計失敗方面的文獻進行綜述。理論研究則是從審計失敗相關概述入手，詳細介紹審計失敗的概念，與其相關概念如財務舞弊、審計風險的關系等，有利于進行深入研究。隨后圍繞引發廣大投資者關注的天豐節能審計案例，對天豐節能審計案例從審計主體、審計客體和社會環境等因素進行分析。審計客體原因可歸納為天豐節能財務造假和內部控制制度不完善，審計主體原因是導致審計失敗的主要原因，主要是會計師事務所和注冊會計師的原因，例如未保持足夠的職業懷疑、未嚴格執行審計程序、忽視收入舞弊和關聯交易、會計師事務所質量內部控制體系不完善等，社會環境因素包括 IPO 審計的復雜性和不完善的審計市場環境等，并得出結論。根據理論對于案例的適用情況，最后從審計主體、審計客體和社會環境等三個層面總結出從天豐節能審計失敗中得到的啟發，給出降低審計風險、防范審計失敗的建議，這些建議大體包括對保持職業能力，嚴格執行審計程序，重視收入和資產舞弊，加強事務所質量控制體系等。在文章的最后總結研究結論，闡述了本文的研究成果和局限性。
本文的意義在于，立足于廣義審計風險視角，通過對天豐節能審計案例進行剖析，落實審計風險理論在實務操作中的運用，并對增強審計風險意識、加強審計風險的防范進行詳細分析和探究，從而可以更好地指導會計師事務所等中介機構和注冊會計師的審計實踐活動，提升會計師事務所風險承受能力，規范注冊會計師行為最終規范資本市場的運作和促進中小企業上市有序的發展，更好地服務經濟社會發展全局，為我國中小企業審計風險防控提供了有益的理論支撐和實踐參考。
關鍵詞：中小企業；財務造假；審計風險；審計質量
Abstract
In recent years, the CPA audit risk increasing caught, audit litigation growingdilemma. Dozens of penalties by the Commission to audit failures CPA sounded thealarm, causing all sorts of reasons to face audit failure, how to reduce audit risk, auditfailure prevention is attracting our attention. Based on Tianfon energy efficiency auditcase specific analysis, summary of audit failures in the lessons of modern risk-orientedaudit theory as a guide, we put forward to prevent specific initiatives audit failure toprovide theoretical and practical basis for the development of the audit profession.
From the start with the background and significance of the topic, outlining thepurpose and content of the paper, and scholars in terms of audit failure literaturereviewed. Theoretical study is from the relevant overview of audit failure. Then themajority of investors concerned about the initiation Tianfon saving audit case analysisfrom the audit subject, the audit object and social environment and other factors. Thereason can be summarized as saving financial fraud and internal control system isimperfect, the main reason for the audit is the main cause of audit failure, for example,did not maintain sufficient professional skepticism, not strictly perform audit procedures,fraud and neglect of income related party transactions, social and environmental factorsincluding the IPO audit complexity and imperfect audit market environment. Accordingto the theory for applicable cases, concluded from three levels of audit subject, the auditobject and social environment given to reduce audit risk, including the ability tomaintain professional, strict implementation of audit procedures, attention to incomeand assets, fraud, strengthen quality control system and other firms. In the finalsummary of conclusions of the article, we describe the research and the limitations .
The contribution of this paper is that, based on the generalized audit riskperspective, by audit failures to analyze the implementation of audit risk theory in thepractical operation of the use of audit risk and to enhance awareness and strengthen riskprevention audit analyzed in detail and explore, which can better guide the practice ofaccounting firms and other intermediary agencies, accounting firms to enhance risktolerance, and ultimately regulate the operation of the capital market and promoteorderly development of listed SMEs, to better serve the economic and socialdevelopment global, provides a useful theoretical support and practical reference.
Keywords: Small and medium enterprises; Financial fraud;Audit risk;Auditquality
目 錄
摘 要
ABSTRACT
第 1 章 緒 論
1.1 研究背景及意義
1.1.1 選題背景
1.1.2 研究意義
1.2 研究方法及內容
1.2.1 研究方法
1.2.2 研究內容
1.3 國內外研究綜述
1.3.1 國外文獻回顧
1.3.2 國內文獻回顧
1.3.3 文獻研究綜評
第 2 章 審計失敗概述及其影響
2.1 審計失敗的概念
2.2 審計失敗與財務舞弊
2.2.1 財務舞弊的概念
2.2.2 審計失敗與財務舞弊的關系
2.3 審計失敗與審計風險
2.3.1 審計風險
2.3.2 審計失敗與審計風險的關系
2.3.3 現代風險導向審計理論
2.4 審計失敗的影響
第 3 章 天豐節能案例基本情況
3.1 天豐節能公司介紹
3.2 天豐節能案情回顧
3.3 利安達事務所審計過失
第 4 章 天豐節能審計案例分析
4.1 審計客體原因分析
4.1.1 天豐節能財務造假
4.1.2 天豐節能內控制度失控
4.2 審計主體原因分析
4.2.1 未保持足夠職業懷疑
4.2.2 未嚴格執行審計程序
4.2.3 忽視收入舞弊和關聯交易
4.2.4 會計師事務所質量控制體系不完善
4.3 社會環境原因分析
4.3.1 IPO 審計復雜性
4.3.2 不完善的審計市場環境
4.4 結論
第 5 章 從天豐節能審計案例得到的啟示
5.1 審計客體的應對策略
5.1.1 加強道德教育，樹立誠信文化
5.1.2 健全內控體系，完善內審制度
5.2 審計主體的應對策略
5.2.1 保持職業懷疑能力
5.2.2 嚴格執行審計程序
5.2.3 重視收入舞弊和關聯交易
5.2.4 加強事務所質量控制體系建設
5.3 社會環境的應對策略
5.3.1 增強專業勝任能力
5.3.2 健全資本市場法律規范
第 6 章 研究結論
6.1 研究結論
6.2 局限性
參考文獻
后 記
