本篇論文目錄導航：
【題目】當前國內政府績效審計問題探析
【第一章】我國政府績效審計面臨的困境研究緒論
【第二章】績效審計的相關概念
【第三章】我國當前績效審計存在的主要問題及原因
【4.1 4.2】績效審計工作情況
【4.3 - 4.5】績效審計評價結論和績效分析
【第五章】推動我國績效審計發展的對策
【結語/參考文獻】完善政府績效審計的措施研究結語與參考文獻
三、績效審計評價結論和績效分析
（一）評價結論。
1.評價結果。
運用由審計組設計并通過專家組論證的評價指標體系及評分標準，通過數據采集、問卷調查及訪談，對 A 醫院 2013 年度設備購置項目專項資金績效進行客觀評價。最終評分結果如下：總體得分 89 分，屬于"良好".
2.主要績效。
A 醫院 2013 年度設備購置項目，根據項目申報的計劃和要求，按時完成項目提出的各項任務和目標。項目經費執行率高，時效性強。
（二）具體績效分析。
1.項目決策類指標。
戰略目標適應性。A 醫院"十二五"發展戰略目標和影像中心醫療設備更新三年計劃（2012-2014）都涉及項目更新和添置規劃發展目標，本項目的目標符合這一戰略，也與滿足干部保健工作的需求和適宜技術的開展、為進一步發展重點科室、提升整體診療水平、創建特色服務項目提供技術設施保障的目標相適應。
項目立項依據充分性。就立項依據充分性而言，項目符合 A 醫院基本的硬件設備更新需求，也滿足該院業務發展的要求。
績效目標合理性。本購置項目主要為更新和添置診療、檢驗及康復設備，是開展干部保健和體檢工作所必需硬件設備；項目預期產出效益和效果符合正常的業績水平，績效目標與預算支出相關聯。
項目立項規范性。該項目的申請設立，未發現有效資料證明立項前開展必要的可行性論證、專家論證等環節，可能會導致某些內容缺乏可操作性。
項目指標明確性。該項目在立項申請時，項目申報書中對于分解目標指標內容的設定和細化不夠完整或不明確。
2.項目管理類指標。
預算執行率。A 醫院 2013 年度設備購置項目預算總額 1000 萬元，其中雙能 X線骨密度儀采購預算 178 萬元，實際執行 177.6 萬元，預算執行率為 99.78%;高檔彩色多普勒全身超聲診斷儀采購預算 486 萬元，實際執行 509 萬元，超預算執行 4.73%;基因定量檢測與分析系統采購預算 236 萬元，實際執行 235 萬元，預算執行率為 99.58%;康復理療設備采購預算 100 萬元，實際執行 89.7 萬元，預算執行率為 89.70%;合計實際執行 1011.3 萬元，預算執行率為 101.13%.
到位及時率。該項目于 2013 年 2 月獲得上海市財政局正式批復，執行金額為1000 萬元。此項目計劃安排執行時間為 2013 年 1 月至 2013 年 9 月。計算方法：
到位及時率=（及時到位資金/應到位資金）×100% .項目自批復之日起即已得到資金保障，采購完成后得到及時撥付，達標 100%.
資金使用情況：項目完成采購后，A 醫院于 2013 年 9 月向上海市衛生計生委報送分散采購支付申請，并協同《集中采購支付申請表》、《委托代理協議》復印件、《中標（成交）通知書》復印件、采購合同原件、復印件、貨物交付驗收單、發票復印件、政府采購審批情況告知單、公開招標評標報告、費用報銷匯總單、固定資產入庫單等資料至某市衛生計生委辦理審批手續。資金使用完全符合國家相關規定。
財務管理制度健全性。對于預算資金的管理和使用，A 醫院制定有《預算管理制度》、《支出管理及審批聯簽制度》等，進一步明確資金的財務使用規范。
財務監控有效性。作為政府采購項目，采購實施應按政府采購流程要求進行，在向財政申請資金撥付時，由上海市衛計委按政府采購款項支付流程要求進行資料審核，并報請上海市財政局向中標供貨商支付設備貨款。A 醫院也通過內控制度，如《固定資產管理制度》等對采購設備固定資產入庫、入賬等財務檢查等措施進行有效管理。
采購管理制度的健全性。A 醫院對于醫療設備的采購建立有《醫療設備采購辦法》、《醫療設備采購控制程序》、《醫療等設備驗收辦法》制度，使采購活動做到事前有規定、事中有控制、事后有驗證，從制度上保證采購活動得到全過程的管理和控制。
采購管理制度執行的有效性。本項目涉及的設備采購為進口產品，從申請進口產品論證至批復；向市政府采購中心提交采購需求由集中采購調整為分散采購；委托具政府采購資質的某機電設備招標公司進行公開招標。在涉及政府采購管理制度和流程要求上都獲得了有效執行，但因涉及進口產品的政府采購項目，本項目各項設備采購預算皆高于 100 萬元，按《關于市級政府采購補充規程的通知》（滬財庫[2009]34 號）規定："對于預算單位一次采購金額超過 100 萬元進口機電產品的，如屬于集中采購范圍，可在向市財政局申請進口產品采購審核時，一并申請采購形式變更。經市財政局審核同意后，由預算單位委托政府采購業務認定范圍中包括國際招標業務的政府采購代理機構按國際招標程序進行采購".A 醫院對于此項規定的執行有偏差，僅要求上海機電設備招標公司進行了國內公開招標，而未嚴格按規定進行國際招標。
3.項目績效類指標。
采購設備到位率。該項目在立項申請時，項目計劃完成時間為 2013 年 9 月 30日。采購執行資料顯示，雙能 X 線骨密度儀實際到貨日期為 2013 年月 8 月 5 日，驗收完成日期 2013 年 9 月 3 日；高檔彩色多普勒全身超聲診斷儀實際到貨日期為2013 年月 8 月 2 日，驗收完成日期 2013 年 8 月 9 日；基因定量檢測與分析系統實際到貨日期為 2013 年月 8 月 30 日，驗收完成日期 2013 年 9 月 6 日；康復理療設備實際到貨日期為 2013 年月 8 月 16 日，驗收完成日期 2013 年 8 月 21 日。計算方法：設備到位率=（采購周期內項目實際到位設備數/項目應到設備數）×100% .
四項購置設備全部按計劃日期完成，達標 100%.
設備采購人員培訓及使用。設備到位后，涉及四項采購項目的診療及檢驗設備使用和操作人員皆獲得操作使用培訓，并且建立了儀器設備使用操作規程或程序。
設備采購周期及時性。采購合同及收貨單顯示，雙能 X 線骨密度儀合同簽訂日期為 2013 年月 6 月 7 日（交貨期 90 天），實際交貨日期 2013 年 8 月 5 日；高檔彩色多普勒全身超聲診斷儀合同簽訂日期為2013年月6月19日（交貨期90天），實際交貨日期 2013 年 8 月 2 日；基因定量檢測與分析系統合同簽訂日期為 2013年月 8 月 1 日（交貨期 30 天），實際交貨日期 2013 年 8 月 30 日；康復理療設備合同簽訂日期為 2013 年月 7 月 29 日（交貨期 30 天），實際交貨日期 2013 年 8 月16 日。計算方法：采購周期及時率=（按規定交貨期內實際交貨數/合同規定應交貨數）×100% .四項購置設備全部按時或提前交貨，采購周期及時性達標 100%.
采購設備性能符合率。招、投標文件顯示，雙能 X 線骨密度儀招標技術參數59 項，中標采購設備符合 59 項；高檔彩色多普勒全身超聲診斷儀招標技術參數（52/36）項，中標采購設備符合（52/36）項；基因定量檢測與分析系統招標技術參數（45/44/16/20）項，中標采購設備符合（45/44/16/20）項；康復理療設備招標技術參數（12/11/9）項，中標采購設備符合（12/11/9）項。計算方法：性能符合率=（項目符合預計購買設備性能項數/設備性能項數）×100% .按公式計算采購設備性能符合率達標 100%.
生態效益。A 醫院對于檢驗設備檢測對象所涉及生物樣本、化學廢液等都嚴格按照《醫療廢物管理條例》（中華人民共和國國務院令 第 380 號）的有關規定要求及處置流程進行管理和處理。涉及放射防護要求的骨密度儀也按《放射工作衛生防護管理辦法》的有關規定對檢測室按防護級別加裝鉛屏蔽防護裝置。以上法規、制度的執行和措施使環境、工作人員、病員等都獲得了有效的保護。
服務對象滿意度。該指標選取康復理療設備作為調查服務對象滿意度最適合、最直接能感受的滿意情況進行調查，通過發放調查表的形式進行調查統計。調查問卷調查 28 人，實收 28 份調查表，對設備滿意分打分得平均分 95.8 分，認為療效好的 27 人，療效一般 1 人，計算滿意率為 96.43%,滿意率達 95%以上。
儀器設備社會服務機時率。儀器設備社會服務機時率是通過統計一段時間內儀器設備的實際開機機時與日歷工作時間之比來反映儀器設備的使用效率，通過計算使用率間接反映提供社會服務能力，是一項社會效益指標。計算方法：開機使用率=（設備實際開機時間/日歷開機時間）×100%,經統計新購儀器 2014 年1-10 月實際使用機時，獲得各項儀器設備的平均使用率值為：雙能 X 線骨密度儀70%;高檔彩色多普勒全身超聲診斷儀 73%;基因定量檢測與分析系統 68%;康復理療設備 72%.
經濟效益。統計四項設備投入使用后年化收益情況，與本院同類設備前三年年平均收益項比較，得出各項儀器設備收益提高率。計算方法：收益提高率=（2013年 10 月至 2014 年 10 月收益-前三年年均收益）/（前三年年均收益） ×100%.經對采集的數據進行統計計算，四項儀器設備收益提高率分別為：雙能 X 線骨密度儀-33.56%;高檔彩色多普勒全身超聲診斷儀 11.68%;基因定量檢測與分析系統 0;康復理療設備 212.97%.因基因定量檢測與分析系統為新增設備，無法比較收益率的提高與否，且今年初因食品藥品監管總局辦公廳和國家衛生計生委辦公廳聯合發布《關于加強臨床使用基因測序相關產品和技術管理的通知》，本市臨檢中心叫停臨床開展基因測序檢測項目，此項業務無檢驗收入效益。
影響力。該指標項與所購設備診療或檢驗的項目開展情況有關，項目的高開展率體現為康復療養、體檢人員開展檢測服務的技術能力，從而提高 A 醫院社會服務的影響力。對應指標計算方法：項目開展率=（實際開展項目數/設備可開展項目數）×100%.經對采集的數據進行統計計算，四項儀器設備項目開展率分別為：
雙能 X 線骨密度儀 66%;高檔彩色多普勒全身超聲診斷儀 100%;基因定量檢測與分析系統 66%;康復理療設備 100%.
四、存在的問題和建議。
（一）存在的問題。
在這次對上海市衛生系統醫療設備采購及大型醫療設備使用管理情況的績效審計，市審計局發現：
1.醫療主管部門對醫療設備基礎信息的采集和更新不夠及時，未做到利用設備信息數據庫對醫療設備配置進行統一的管理和規劃。對設備使用效益關注不夠，導致所屬醫院醫療設備效益考核制度的執行不夠到位。
2.部分醫院基本沒有進行醫療設備使用效益考核工作，設備使用情況基礎數據的采集和保存不完整，全市各醫院所采用的考核指標體系也不盡相同。
3.各醫院在設備使用和管理中存在問題：如在績效目標指標不盡合理方面。
項目在立項時，制定的戰略目標明確，但缺乏具體定量化的效益指標，制定的指標不盡合理。目標在制訂時，對是否能達成目標缺乏必要的科學合理性考量，導致績效目標難以有效體現和度量。在儀器設備使用方面，因各項目購置的儀器效率不高致使收益偏低。
（二）建議和改進措施。
針對上述問題，審計組作出的審計意見書，提出如下幾點建議：
1.醫療主管部門要建立完善的醫療設備管理數據庫，加強對全市醫療設備申購和使用的管理，督促所屬醫院嚴格執行設備使用管理的各項規章制度，特別是對設備使用效益的考核和評價制度，加大項目的宣傳力度，應充分運用各醫院在健康保健、健康管理、健康指導方面的服務特色，加大醫院診療康復項目的宣傳力度，在現有條件下，最大限度地利用自身的軟硬件資源提升開展符合自身特色和優勢的服務項目能力，合理安排和規避業務瓶頸和制約，從而提高儀器設備的使用率，提高項目的經濟效益和社會效益。
2.醫院要對新購醫療設備進行科學和規范的可行性研究，切實提高設備的使用效益和設備管理人員素質，加強醫療設備使用管理的基礎工作。對現存的效益不高或閑置的醫療設備，要分析原因，研究解決方法，統籌調劑，提高醫療設備的使用效率。由于此次項目的內容為儀器設備的采購，其效益的產生更多地體現在基于該儀器所開展的項目運用到實際服務項目的效果，遠期效益大于短期效益。
因此，僅在儀器購置并開展項目服務一年即開展評估不一定能全面衡量項目實施帶來的效益，建議財政預算管理部門針對類似項目應適當延長評價周期，以符合設備購置項目績效目標的實際產出時效。
五。主要經驗及做法。
1.項目實施進度快，計劃執行效率高。
本項目組織管理有力、各部門分工協作職責明確，在整個項目實施過程中，充分發揮部門的職能作用，共同推動項目實施；通過加強項目的監督檢查，確保了項目工作進度和質量。醫院自項目預算批復執行起，即著手強化實施該項目的政府采購前期工作，為項目實施奠定基礎，進入政府采購流程后，開展了一系列政府采購項目程序性工作。在完成政府采購相關流程后，及時與供應商簽訂采購合同，并在短期內完成交貨驗收工作、預算資金申請撥付，全過程在預定期間內全部完成。
2.過程資料檔案化、規范化。
項目執行過程中，醫院重視執行過程資料的及時收集，將過程性資料依檔案標準匯編裝訂成冊，資料內容包括：目錄、項目申請與批復、進口產品論證申請與批復、委托代理協議、招評標報告、中標通知書、合同、安裝調試驗收報告等。
通過對過程資料的收集、整理和匯編，使得整個采購活動以完整的檔案資料形式獲得有效的監督、考查和評估。
