本篇論文目錄導航：
【題目】地方政府債務審計問題探究
【第一章】政府地方債務審計困境研究引言
【第二章】地方政府債務審計理論
【第三章】我國地方債務審計現狀分析
【第四章】政府地方性債務審計存在的問題及原因分析
【第五章】完善我國地方政府債務審計的對策
【參考文獻】中國地方政府債務審計優化研究參考文獻
4 我國地方政府債務審計存在的問題及原因分析
4.1 我國地方政府債務審計存在的問題
近年，國家發債行為逐漸引起國內專業人士的注意，開始思考其所帶來的風險和對市場的促進作用，我國相關部門也開始對債務管理給予充分的重視，加強了審計機關在這方面的權利，獲得了長足進步。但是就目前我國地方債務審計的特點來說，還存在著諸多不足。我國地方債務審計在實施過程中對風險的把握不到位，使得審計的職能不能充分發揮，審計職能的束縛，隱藏了債務危機的風險，提高了社會及經濟不穩定的風險。具體而言，針對地方政府債務審計在實施過程中的不足，主要表現在以下領域：
4.1.1 審計力度不夠，風險監管體系不夠健全。
我國在執行大規模、專門性的地方債務審計任務并不多，這就導致地方債務缺乏審計監督。這其中最根本的原因在于，我國沒有專門法律制度針對相關部門的舉債行為，而在缺乏法律文件的指引下，地方政府舉債行為，無法得到有效規范和約束，缺乏行為參考準則和指引，導致政府各地區、市的舉債方式方法存在缺陷，如：融資渠道多樣且存在風險，舉債的過程和步驟有待商榷，舉債缺乏輿論監督等。
相關部門在對自己所轄區的債務資金管理也存在諸多的不足。較為明顯地體現在關于債務的定性、公開、統計等的相關措施還沒有明確規定，并獨自形成一個體系。各級政府難以掌握地方政府部門的債務情況。在地方政府債務的定性上，政府各層級、各部門的理解也不盡相同。導致統計數據失真和缺乏。這種情況也導致了地方政府債務審計在實施過程中困難的加大。統計數據的失真，到時審計中難以對地方政府債務進行及時的風險提示。
我國現行的管理機制和執行的制度同樣存在問題。首先表現在沒有真正明確地方政府舉債的管理部門，其次在舉債的步驟、數量、方式方法及如何應對債務危機等方面，沒有提出相應的指導文件和法律條文。制度的缺失使得地方債務審計在執行過程中的難度加大，審計人員缺乏審計依據進行參考，審計之前不能進行詳細、有效的審計計劃，審計中無法選擇良好的審計點，進行重點審計，無法進行審計測試和調查，也就無法提供有建設性的審計指導意見，無法提供審計報告及監督地方政府的舉債行為。
在監管及監督體系上存在漏洞。地方政府部門的舉債行為，容易引發財政風險和金融風險，舉債相關部門并沒有足夠的高度認識此問題。對相關部門的發債動機和債務資金管理沒有一個常態化的審計體系。地方人大對本地區的政府債務沒有有效的進行評價和指導，缺乏監督過程。這倒是國家審計署及下署單位，無法對地方政府舉債行為進行時時、體系化、制度化的審計，無法起到審計職能，做到風險預警。
4.1.2 不夠重視績效審計和經濟責任審計。
為了避免地方官員的腐敗行為的產生，也是為了更好地對地方官員的培養，我國采用法律的形式規定了領導干部在某一地的任職時間，一般來講時間不長。
在任職期間，地方官員變動較大，經常調動，上級政府對地方官員的考察重點停留在績效考察上，也就輕視了債務的考察上。這也就導致了地方官員在實際工作中，重視資金投入，漠視了效益產出。比如，地方政府官員的考核指標包括了財政收入、工業增加量、GDP、本地區固定資產投資、本地區人均收入等參數。與此同時，債務資金規模、使用效果和評價、是否存在風險等問題，少有人問津。
這種現實的問題，導致了各級地方政府在發展地方經濟時，為了滿足上級考核指標和政績要求，加大資金投入量，大規模舉債，卻忽視債務風險和效益。這也成為了地方政府債務存在諸多問題的一個內在原因。而在地方政府債務審計過程中，審計人員過分關注債務形成的原因，債務組成的結構和規模及債務的日常管理等方面。這種方式補足以掌握地方債務審計的風險所在。缺乏了對地方債務投入的績效考量，和對地方政府官員的經濟責任評價。在缺乏對地方債務資金使用效益的評價下，地方政府的舉債權力沒有得到有效約束和規范。這使得地方政府的舉債行為看似合理，實則不然。地方政府的舉債行要想得到有效管理，及時預警風險，需要績效審計和經濟責任審計。
4.1.3 審計方法不夠豐富，思路不夠開闊。
在現有的體制下，由于國內相關部門餓得舉債行為研究較少，所帶來的問題在之前并沒有得到充分的重視，所以財政預算不包括地方政府債務，并沒有在政府工作報告中有詳盡且強制性的描述要求。人大缺乏這一方面的數據。地方政府舉債的行為相對獨立，統計部門與舉債部門信息不對稱，致使審計數據失真甚至缺失。審計人員在進行政府債務審計時，受到各種條件的約束和限制，不能夠提高效率。在相互聯系的政府舉債中，各種數據存在線索和勾稽關系，審計人員不能夠迅速的鑒別和推斷。此外，政府債務審計的職能和作用的發揮，需要電子信息化的支持。審計的信息現代化，是審計工作的重要部分。目前，我國政府債務審計在利用信息技術上，還是相對落后，相應的審計軟件研發不足，現有的審計信息技術，應用效果不明顯。審計信息公開的途徑不多。而且，我國地方債務審計人員在審計過程中，審計思路單一，視野不開闊。地方債務審計在實施過程中沒有與其他的審計有機結合，沒有與預算審計、績效審計、資金審計職能相結合，不能夠多維度地對相關部門的舉債行為起到監督作用。
4.2 我國地方政府債務審計存在問題的原因分析
4.2.1 審計資源有限。
地方政府債務有其自身的諸多特點，如：地方政府舉債周期較長、分類較多、數據比較復雜，舉債對象相對更加廣泛，審計資料內容和種類多。但是審計人員面臨諸多現實問題，如審計時間不長、節奏快、任務多。與此同時，審計人員數量較少，審計機關派出的審計專員并非全是審計專業科班出身，審計經驗和審計水平受到限制，審計能力不高。審計人員的責任心也參差不齊，在進行地方政府債務審計時，時常疏忽重要的政府債務數據。抓時間進度的現象嚴重，審計質量得不到保證。
4.2.2 審計隊伍整體素質不高。
根據地方政府債務特點，需要對審計人員自身的能力提出更高的要求。審計人員需要掌握全面的審計思路和方法、相關學科交叉應用。同時需要審計人員有更高的審計能力和創新能力。目前我國各個層級審計機關的審計隊伍的質量參差不齊，相當大一部分審計人員缺乏審計經驗，在審計敏感性上，表現出不足。在審計問題的分析和解決上有待提高，不能做到經驗的綜合應用。我國大部分審計人員審計水平只停留在財務核算內容層面，缺乏金融、經濟學等相關理論知識研究。在進行政府債務審計過程中，習慣于墨守成規，缺乏創新性，減少了解決問題的方法和效率，降低了審計效益。
4.2.3 獨立性不夠。
審計工作開展的有效前提條件是獨立性問題。就目前我國的地方政府審計單位一般是同級審計機關。而同級審計機關的審查，難以確保審計獨立性的貫徹。
首先，地方審計機關在形式上是違背獨立性原則的。地方審計機關不但接收上級審計機關的領導，還要接收本級人民政府的領導。這就無法保證地方審計機關在審計地方政府舉債過程中的問題，形成審計矛盾。地方政府領導的其他部門與地方審計部門同時受到地方政府領導，影響審計人員的獨立性和權威性。其次，審計人員在意識層面不獨立。地方審計機關及審計人員的利益都受到地方政府的影響，致使，審計人員在進行審計程序時不得不受到地方政府的影響。再次，考慮中國特有的民族文化和習慣，對人際關系、部門關系的維護，地方審計機關會盡量避免與同級其他部門的矛盾。使得審計的作用得不到發揮。
4.2.4 審計機關作用無法量化。
目前，地方債務審計多停留在事后審計層面，時間不確定。在事前審計，同級的其他政府部門多存在非議，認為審計機關在干涉行政自由。所以審計機關無法進行事前審計，有效防范風險。而舉債的政府部門也無從得到事前審計和事后審計的效果比較。
4.2.5 審計工作方案存在缺陷。
賬務處理的審計，審查地方政府舉債的財務資料是地方債務審計必不可少的環節。但是地方政府同級部門在處理各部門之間的關系利益中，極有可能存在賬務偽造的情況。審計人員制定的審計計劃存在缺陷，加之審計人員缺乏審計經驗，無法察覺。導致，審計人員單純從賬務表格中審查問題。無法發現真正的貪腐問題。難以發揮審計的查錯監督的職能。
