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首頁 > 社會論文 > > 企業年金發展問題對湖南企業年金的啟示
企業年金發展問題對湖南企業年金的啟示
>2023-12-23 09:00:00


一、企業年金發展現狀

(一) 企業年金計劃運營管理形式

《企業年金基金管理辦法》規定:“企業年金單一計劃指受托人將單個委托人交付的企業年金基金,單獨進行受托管理的企業年金計劃。企業年金集合計劃指同一受托人將多個委托人交付的企業年金基金,集中進行受托管理的企業年金計劃?!?/p>

從定義看,企業年金單一計劃和企業年金集合計劃的主要區別在于委托人的家數,只能有一家企業建立企業年金單一計劃,建立企業年金單一計劃的企業,可根據自身情況選擇理事會受托模式或法人受托模式,并選擇企業年金基金管理機構。(表1)

從人力資源社會保障部基金監督司2012年和2013年公布的《全國企業年金基金業務數據摘要》中可以看到,企業年金計劃運營管理形式主要是單一計劃,占到90%以上,而單一計劃中主要采用的是法人受托的形式進行管理。企業年金單一計劃比較適合大型企業,而企業年金集合計劃可以有多家企業共同參與,企業年金集合計劃比較適合中小企業。

由此可見,我國目前參與企業年金計劃的主要還是大型企業,中小企業的參與度不高。

(二)企業年金運作資產收益率現狀

從表 2 企業年金運作資產的收益率情況可以看到,企業年金資產的投資收益極不穩定,年均收入率較低。2009~2013 年,我國企業年金基金投資平均收益率為3.95%,但上下波動強烈。應對席卷全球的金融危機,2009 年央行實施了積極的財政政策和寬松的貨幣政策,企業年金的加權平均收益率迅速拉高至 7.78%,2010 年股市出現小規模的震蕩,企業年金的加權平均收益率呈現出下降發展的態勢。2011年資本市場經歷了少有的“股債雙熊”行情,導致企業年金基金投資回報為負數,2012年股市逐步升溫,企業年金基金加權平均收益率又持續走高,2013 年企業年金基金回歸平均水平。(表 2)

(三)企業年金稅收政策現狀

在運行過程中,企業年金通常面臨三個涉稅環節:繳費環節、企業年金基金投資收益環節和養老金領取環節。財稅[2013]103 號文規定在年金繳費環節和年金基金投資收益環節暫不征收個人所得稅,將納稅義務遞延到個人實際領取年金的環節。即我國目前對企業年金采用了企業年金發達國家通用的EET模式(T代表征稅,E代表免稅)。

繳費環節:年金個人繳費部分(工資薪酬的4%以內)和企業繳費部分計入個人賬戶時均不在當期繳納個人所得稅,在年金分配時繳納個人所得稅,即產生年金遞延納稅。

領取環節的納稅:年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅”,但是個人領取年金時需全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率計征個人所得稅,全額即意味著年金的投資收益需繳納個人所得稅。

二、企業年金發展過程中存在的問題

(一)企業年金覆蓋率較低。盡管企業年金規模大幅上升,但其覆蓋率仍然較低,規模非常小。而市場完善的國家,超過60%的企業都制定了企業年金計劃。而且參與企業年金計劃的主要還是大型企業,中小企業的參與度不高。

(二)企業年金基金投資渠道不暢,投資效益不佳,管理不規范。近年來,研究我國企業年金基金投資管理的情況,可以發現資產金額雖在逐年增加,但是投資收益率不穩定,波動幅度大。2011年我國企業年金基金的投資收益率為-0.78%,也就是說整體平均收益部分為負的;之后兩年略有所增長,2012年的投資收益率為5.68%,2013 年的投資收益率為 3.67%。最近5年的平均收益率為3.95%,意味著投資收益部分對基金增長的貢獻較小。

(三)稅收優惠力度不大,市場環境有待理順。盡管2014年1月開始實施遞延納稅政策(EET 模式),即將年金繳納和投資收益的納稅義務遞延到個人實際領取年金的環節,但這只是針對個人繳費者而言。

相比之下,對中小企業沒有提出相關的稅收優惠政策。對于大部分中小企業來說,既要承受激烈的市場競爭壓力,又要給員工繳納高額的社會保險,新政策的提出并沒有從根本上緩解中小企業的財稅風險,沒有提高其參保意愿度。

三、對湖南企業年金發展的啟示

(一)加強宣傳,提升企業和職工對企業年金的認識度。一方面部分中小型企業認為建立企業年金制度會增加企業成本;而有能力建立企業年金制度的大型企業也可能受到經營效益的影響,難以使得企業年金穩定發展;還有一些企業可能更重視業務量、收益增長率等業績考核指標,對吸引和留住員工的激勵政策方面沒有充分考慮。另一方面職工自身對企業年金也沒有一個正確的認識,不知道企業年金能夠為自己帶來何種福利。部分職工存在短期行為,沒有長遠考慮,與企業年金相比更重視當前工資及福利水平。因此,現階段湖南省應加大宣傳力度,借助電視、廣播、網絡等媒體廣泛宣傳企業年金的相關內容,使城鎮各類型企業及其職工正確認識企業年金制度,引導企業年金健康穩定發展,擴大企業年金的覆蓋面積,重點發展民營企業、集體企業、外資企業等其他經濟類型的企業。

(二)加強企業年金投資管理。企業年金積累了大量資金,實現資金的保值增值是企業年金制度生存和發展的前提條件。企業年金基金的投資收益構成積累基金的一部分,而企業年金基金運作要著重強調其安全性,應在確保安全性的前提下考慮收益性,實現積累基金的保值增值。

另外,由于企業年金的建立是自愿性原則,那么較高的報酬收益率也能在一定程度上吸引更多的企業參與其中,能擴大企業年金的覆蓋面。因此,在全球養老金投資多元化的背景下,積極發展湖南省資本市場,拓寬企業年金基金籌資投資渠道,為企業年金的保值增值提供可運作的空間尤為重要。

(三)加強企業年金稅收監管。稅收政策的順利實施,并達到預期的效果,不僅要完善稅收制度,還需規范的監督和管理制度。企業年金的監管主要是針對企業年金稅收優惠對象的一系列審查和限制。一方面需要加強企業內部監督,健全企業財務會計制度和財務信息披露制度;另一方面加強稅務機關的征繳水平和監管能力,定期培訓稅務機關的執法人員,強化與規范稅務監管工作。這樣既能打擊非法偷稅漏稅等行為,維持良好的稅收秩序,又能及時發現征管漏洞,提高征管水平,促進企業年金的可持續性發展。

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