摘 要

財務造假案件頻發的原因眾多，但更應關注企業自身。企業內部控制不健全甚至空有其表提供了財務造假的土壤。所以優化企業的內部控制就成了重要話題。國內外對內部控制及其發展的理論研究很多，但是從組織行為學理論的視角對企業內部控制的文獻很少。內部控制的歷史沿革基本可分為四步。組織行為學探討在組織內部個體和群體行為的特征。迄今為止組織行為學理論經歷了四個發展階段。組織行為學理論在內部控制發展的四個階段對其理論發展產生了深遠的影響。運用組織行為學理論可以對內部控制的五要素進行分析。

萬福生科 2012 年被發現實施了嚴重的財務造假行為，其造假手段包括虛增營業收入以增加利潤、虛增應收賬款和預收賬款、虛增在建工程、隱瞞公司重要經營事項。萬福生科財務造假案的特點是系統性強、隱蔽性強、獨立性高。

從組織行為學理論看萬福生科內部控制環境存在的問題是組織結構不合理，股權結構單一；決策層人員學歷低；人力資源政策不合理；組織文化徒有其表。

基于組織行為學理論看萬福生科的風險評估過程、控制活動、信息與溝通、監督過程均存在問題。

萬福生科要想加強其內部控制的建設和有效性，首先需要重視組織行為學思想的引入，第二，構建有生命力的組織文化。第三，要完善公司的治理結構，如完善組織結構以配合內部控制建設、優化股權結構、加強內部審計建設。最后，萬福生科應建立合理的人力資源政策和激勵制度。

關鍵詞： 內部控制 組織行為學 企業文化 財務造假案目錄

摘要

緒論

0.1 研究背景及意義
0.2 國內外文獻綜述
0.2.1 文獻綜述
0.2.2 文獻評價
0.3 研究內容與方法

1 組織行為學與內部控制的基本理論

1.1 內部控制理論發展回顧
1.2 組織行為學的基本理論
1.2.1 組織行為學概述
1.2.2 組織行為學理論的發展階段
1.3 組織行為學理論對內部控制理論發展的影響
1.3.1 內部牽制階段
1.3.2 內部控制制度階段
1.3.3 內部控制結構階段
1.3.4 內部控制框架階段
1.3.5 企業風險管理與內部控制階段

2 運用組織行為學理論分析內部控制框架

2.1 運用組織行為學理論分析內部環境
2.1.1 組織結構理論對內部環境的分析
2.1.2 內部環境符合組織文化理論的要求
2.2 運用組織行為學理論分析風險評估
2.2.1 企業個體層面的內部風險
2.2.2 企業群體層面的內部風險
2.3 運用組織行為學理論分析控制活動
2.4 組織行為學理論分析信息與溝通
2.5 監督的組織行為學分析

3 萬福生科財務造假案概述

3.1 公司及造假案件簡介
3.2 造假手段分析
3.2.1 虛增營業收入以增加利潤
3.2.2 虛增應收賬款和預收賬款
3.2.3 虛增在建工程
3.2.4 隱瞞公司重要經營事項
3.3 萬福生科財務造假案特點

4 基于組織行為學理論分析萬福生科內部控制問題

4.1 內部控制環境存在的問題
4.1.1 組織結構不合理，股權結構單一
4.1.2 決策層人員學歷低
4.1.3 人力資源政策不合理
4.1.4 徒有其表的組織文化
4.2 風險評估過程存在的問題
4.3 控制活動中存在的問題
4.4 信息與溝通過程中存在的問題
4.5 內部監督的失效

5 基于組織行為學理論加強萬福生科內部控制的建議

5.1 重視組織行為學思想的引入
5.2 構建有生命力的組織文化
5.3 完善公司治理結構
5.3.1 完善組織結構配合內部控制建設
5.3.2 優化股權結構
5.3.3 加強監事會獨立性，強化獨立董事監管作用
5.3.4 加強內部審計建設
5.4 建立合理的激勵制度

參考文獻